中级会计实务固定资产试题（含解析）

中级会计实务固定资产试题（含解析）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金，应计入在建工程成本，最终转入固定资产账面价值。2.外购生产用固定资产入账成本中包含专业人员服务费，不包含员工岗前培训费。3.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，无需计提折旧，待办理竣工决算后按照实际成本计提折旧即可。4.固定资产改扩建期间，无需计提折旧，待改扩建完成达到预定可使用状态后，再按照重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。5.企业对固定资产进行日常修理发生的支出，应当全部计入当期管理费用。6.企业出售固定资产产生的净损益，应当计入营业外收入或营业外支出。7.存在弃置义务的固定资产，应将弃置费用的现值计入固定资产成本，同时确认相应的预计负债，在固定资产使用寿命内，按照实际利率法计算的利息费用计入财务费用。8.固定资产盘盈属于前期差错，应按照重置成本计入以前年度损益调整，不影响当期营业利润。9.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，待处置时一并结转相关减值准备金额。10.企业将固定资产划分为持有待售类别后，仍需按照原折旧方法继续计提折旧，直至实际处置时终止确认。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月外购一台不需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明价款150万元，增值税税额19.5万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明价款2万元，增值税税额0.18万元，支付专业人员服务费1万元，员工培训费0.8万元，该设备的入账价值为（）万元。A.152B.153C.153.8D.172.682.甲公司自行建造一栋生产厂房，领用外购原材料一批，成本为80万元，该批原材料购入时进项税额为10.4万元，领用自产产品一批，成本为120万元，市场售价为150万元，不考虑其他因素，该厂房的入账成本应增加（）万元。A.200B.210.4C.250D.260.43.甲公司2023年6月30日购入一台生产设备，入账价值为240万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.48B.76.8C.96D.57.64.甲公司对一条生产线进行改扩建，该生产线原价为600万元，已提折旧240万元，已提减值准备60万元，改扩建过程中发生资本化支出220万元，替换旧部件的账面原值为120万元，旧部件已提折旧48万元，已提减值准备12万元，不考虑其他因素，改扩建后该生产线的入账价值为（）万元。A.520B.460C.400D.5805.甲公司2024年3月盘亏一台生产设备，该设备原值为80万元，已提折旧42万元，已提减值准备8万元，经查属于管理不善导致，应由责任人赔偿10万元，不考虑相关税费，该盘亏事项对甲公司2024年营业利润的影响金额为（）万元。A.20B.30C.38D.06.下列各项中，属于固定资产核算范围的是（）A.企业出租给其他单位的写字楼B.企业持有的价值较低的专用工具C.企业为满足环保要求购入的环保设备D.企业正在开发的商品房7.甲公司某固定资产原价为550万元，预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧，2023年末该固定资产出现减值迹象，经测算公允价值减去处置费用后的净额为348万元，预计未来现金流量现值为340万元，截至2023年末该固定资产已使用3年，2023年末该固定资产应计提的减值准备为（）万元。A.26B.46C.66D.08.企业计提的安全生产费，应当计入相关产品成本或当期损益，同时贷记的会计科目是（）A.预计负债B.专项储备C.资本公积D.其他应付款9.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（）A.当月增加的固定资产当月开始计提折旧B.当月减少的固定资产当月无需计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产仍需计提折旧D.单独计价入账的土地无需计提折旧10.甲公司某项存在弃置义务的固定资产入账成本为2000万元，预计弃置费用的现值为200万元，预计使用年限为40年，实际利率为5%，不考虑其他因素，第一年该预计负债的摊销金额为（）万元。A.0B.10C.100D.5011.下列各项中，应当计入外购固定资产入账价值的有（）A.支付的不含税买价B.支付的进口关税C.支付的可抵扣增值税进项税额D.支付的运输费装卸费12.下列各项中，属于固定资产折旧范围的有（）A.已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产B.闲置的生产设备C.已提足折旧仍继续使用的固定资产D.当月减少的固定资产13.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）A.生产车间固定资产日常修理支出计入管理费用B.专设销售机构固定资产日常修理支出计入销售费用C.固定资产改良支出符合资本化条件的计入固定资产成本D.固定资产大修理支出一律计入当期损益14.下列各项中，导致固定资产账面价值发生增减变动的有（）A.计提固定资产折旧B.计提固定资产减值准备C.固定资产日常修理支出D.固定资产改扩建支出15.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）A.出售固定资产产生的净损益计入资产处置损益B.报废固定资产产生的净损益计入营业外收支C.对外投资转出固定资产产生的净损益计入资产处置损益D.盘亏固定资产产生的净损失计入营业外支出16.企业划分为持有待售的固定资产，需要满足的条件有（）A.根据类似交易中出售此类资产的惯例，可立即出售B.出售极可能发生，预计一年内完成C.已与受让方签订不可撤销的转让协议D.该固定资产已停止使用17.下列关于固定资产清查的表述中，正确的有（）A.盘盈的固定资产应按照重置成本计量B.盘盈的固定资产应计入当期营业外收入C.盘亏的固定资产应由责任人赔偿的部分计入其他应收款D.盘亏的固定资产净损失计入营业外支出18.下列各项中，属于固定资产确认条件的有（）A.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业B.该固定资产的成本能够可靠计量C.该固定资产使用寿命超过一个会计年度D.该固定资产单位价值超过1万元19.下列关于固定资产减值的表述中，正确的有（）A.可收回金额应当根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者孰高确定B.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.固定资产减值损失确认后，后续折旧额应当按照减值后的账面价值重新计算D.固定资产减值准备在固定资产处置时应当予以结转20.企业采用年数总和法计提折旧的特点有（）A.属于加速折旧方法B.前期折旧额高，后期折旧额低C.计算折旧额时不需要考虑预计净残值D.折旧率逐年递减四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，只需写出一级科目）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年3月10日外购一台需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明价款5万元，增值税税额0.45万元，安装过程中领用外购原材料一批，成本为10万元，购入时进项税额1.3万元，支付安装工人工资8万元，2023年6月30日该设备达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为3万元。2024年末，该设备出现减值迹象，经测算可收回金额为170万元。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）计算该设备2023年应计提的折旧额；（3）计算2024年末该设备应计提的减值准备金额。2.甲公司2023年1月1日对一条生产线进行改扩建，该生产线原价为800万元，已提折旧320万元，已提减值准备80万元。改扩建过程中发生资本化支出300万元，以银行存款支付，同时替换一项旧部件，旧部件的账面原值为160万元，已提折旧64万元，已提减值准备16万元，旧部件处置取得变价收入10万元存入银行。2023年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，甲公司对改扩建后的生产线采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为15万元。要求：（1）计算改扩建后该生产线的入账价值；（2）计算该生产线2023年应计提的折旧额。3.甲公司2024年10月15日出售一台生产设备，该设备原价为300万元，已提折旧160万元，已提减值准备30万元，出售取得价款120万元，增值税税额15.6万元，存入银行，另以银行存款支付清理费用2万元，不考虑其他相关税费。要求：（1）计算该设备处置的净损益；（2）编制相关会计分录（只需写出一级科目）。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求条理清晰，结合会计准则规定作答）1.结合《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，阐述固定资产折旧与固定资产减值的区别与联系，以及二者会计处理的差异对企业财务报表的影响。2.简述固定资产不同处置方式（出售转让、报废毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组）下的会计处理规则，并分析不同处置方式对企业当期损益的影响差异。【参考答案及解析】一、判断题1.参考答案：×。解析：企业取得的土地使用权应单独确认为无形资产，不计入在建工程成本，建造期间土地使用权的摊销额计入在建工程成本。2.参考答案：√。解析：专业人员服务费是使固定资产达到预定可使用状态的必要支出，计入资产成本；员工培训费是为了让员工熟练使用资产发生的支出，计入当期损益。3.参考答案：×。解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按照暂估价值计提折旧，待办理竣工决算后调整固定资产原值，但不需要调整已计提的折旧额。4.参考答案：√。解析：改扩建期间固定资产已不符合使用状态，因此停止计提折旧，改扩建完成后按照新的资产参数计提折旧即可。5.参考答案：×。解析：专设销售机构的固定资产日常修理支出计入销售费用，不属于管理费用核算范围。6.参考答案：×。解析：企业出售、转让等主动处置固定资产产生的净损益计入资产处置损益，报废、毁损等被动处置产生的净损益计入营业外收支。7.参考答案：√。解析：弃置费用金额通常较大且时间跨度长，需按照现值计入资产成本，后续按照实际利率法摊销预计负债，摊销额计入各期财务费用。8.参考答案：√。解析：固定资产盘盈通常是前期会计漏记导致，属于前期差错，通过以前年度损益调整核算，调整期初留存收益，不影响当期营业利润。9.参考答案：√。解析：固定资产属于非流动资产，减值损失一经确认不得转回，避免企业通过减值转回操纵利润。10.参考答案：×。解析：划分为持有待售的固定资产，后续按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量，无需计提折旧。二、单项选择题1.参考答案：B。解析：入账价值=150+2+1=153万元，可抵扣进项税额不计入成本，员工培训费计入当期损益。2.参考答案：A。解析：自行建造不动产领用外购原材料进项税额无需转出，领用自产产品无需视同销售，按照成本结转，入账成本增加额=80+120=200万元。3.参考答案：B。解析：折旧年度第一年（2023.7-2024.6）折旧额=2402/5=96万元，折旧年度第二年（2024.7-2025.6）折旧额=（240-96）2/5=57.6万元，2024年折旧额=96/2+57.6/2=76.8万元。4.参考答案：B。解析：原生产线账面价值=600-240-60=300万元，旧部件账面价值=120-48-12=60万元，改扩建后入账价值=300-60+220=460万元。5.参考答案：D。解析：固定资产盘亏净损失计入营业外支出，属于利润总额的扣减项，不影响营业利润。6.参考答案：C。解析：选项A属于投资性房地产，选项B属于周转材料（低值易耗品），选项D属于存货，只有环保设备虽然不能直接带来经济利益流入，但能帮助企业获得其他经济利益，属于固定资产核算范围。7.参考答案：B。解析：每年折旧额=（550-30）/10=52万元，3年累计折旧=523=156万元，2023年末账面价值=550-156=394万元，可收回金额为公允价值减处置费用与未来现金流量现值孰高，即348万元，减值额=394-348=46万元。8.参考答案：B。解析：计提安全生产费应贷记“专项储备”科目，属于所有者权益类科目。9.参考答案：D。解析：当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产当月仍计提折旧，已提足折旧仍使用的固定资产无需计提折旧，单独计价入账的土地无需计提折旧，选项D表述正确。10.参考答案：B。解析：预计负债第一年摊销额=弃置费用现值实际利率=2005%=10万元，计入财务费用。三、多项选择题1.参考答案：ABD。解析：可抵扣的增值税进项税额单独核算，不计入固定资产入账价值，其余选项均属于使资产达到预定可使用状态的必要支出，计入资产成本。2.参考答案：ABD。解析：已提足折旧仍继续使用的固定资产无需计提折旧，其余选项均属于折旧范围。3.参考答案：ABC。解析：固定资产大修理支出如果符合资本化条件，可计入固定资产成本，并非一律计入当期损益，选项D表述错误。4.参考答案：ABD。解析：固定资产日常修理支出计入当期损益，不影响固定资产账面价值，其余选项均会导致固定资产账面价值变动。5.参考答案：ABCD。解析：四个选项表述均符合固定资产处置的核算规则。6.参考答案：ABC。解析：持有待售固定资产划分无需资产停止使用，只要满足可立即出售、出售极可能发生（一年内完成、已签订不可撤销协议）即可，选项D错误。7.参考答案：ACD。解析：盘盈固定资产属于前期差错，计入以前年度损益调整，不计入当期营业外收入，选项B错误。8.参考答案：ABC。解析：固定资产确认没有单位价值的强制要求，只要满足使用寿命超过一个会计年度、经济利益很可能流入、成本可靠计量即可确认，选项D错误。9.参考答案：ABCD。解析：四个选项表述均符合固定资产减值的核算规则。10.参考答案：ABD。解析：年数总和法计算折旧额时每年都需要考虑预计净残值，双倍余额递减法仅最后两年考虑净残值，选项C错误。四、案例分析题1.参考答案：（1）设备入账价值=200+5+10+8=223万元（2分）；（2）2023年折旧额=（223-3）/106/12=11万元（2分）；（3）2024年末账面价值=223-11-（223-3）/10=190万元，应计提减值准备=190-170=20万元（2分）。评分标准：计算过程正确、结果准确得对应分值，无计算过程结果正确扣一半分值。2.参考答案：（1）原生产线账面价值=800-320-80=400万元，旧部件账面价值=160-64-16=80万元，改扩建后入账价值=400-80+300=620万元（3分，旧部件处置变价收入计入营业外收支，不影响资产入账价值）；（2）2023年折旧额=（620-15）5/156/12≈100.83万元（3分）。评分标准：计算过程正确、结果准确得对应分值，未说明变价收入不计入成本的扣1分，无计算过程结果正确扣一半分值。3.参考答案：（1）处置净损益=120-（300-160-30）-2=8万元（2分）；（2）会计分录：①借：固定资产清理110，累计折旧160，固定资产减值准备30，贷：固定资产300；②借：银行存款135.6，贷：固定资产清理120，应交税费15.6；③借：固定资产清理2，贷：银行存款2；④借：固定资产清理8，贷：资产处置损益8（4分，每个分录1分，科目错误不得分）。评分标准：计算过程正确、结果准确得对应分值，分录科目正确金额正确得对应分值。五、论述题1.参考答案要点：（1）区别（4分）：①性质不同：折旧是固定资产价值的系统摊销，反映资产的正常使用损耗，属于经常性支出；减值是资产可收回金额低于账面价值的损失，属于非经常性损失，通常由外部环境变化、技术进步等特殊因素导致。②计提依据不同：折旧计提依据为资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，主要考虑时间因素和正常损耗；减值计提依据为资产的可收回金额，需结合外部市场环境、资产使用状态等多方面因素判断。③计提频率不同