中级会计职称考试综合测试（含解析）

中级会计职称考试综合测试（含解析）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业外购存货发生的运输途中合理损耗，应计入存货的采购成本，同时相应减少当期应纳税所得额。2.非同一控制下企业合并形成的商誉，至少应当在每年年末进行减值测试，且商誉减值损失一经计提，在以后会计期间不得转回。3.财务管理中，计算内含收益率时，如果项目的现金流量是常规现金流（初始流出，后续各期均为净流入），则内含收益率高于必要收益率时，项目净现值大于0。4.上市公司因将股份用于员工持股计划或者股权激励而回购本公司股份的，合计持有的本公司股份数不得超过本公司已发行股份总额的10%，并应当在3年内转让或者注销。5.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，计提的折旧或摊销金额应当计入当期损益。6.经营杠杆系数越高，表明企业经营风险越大，当企业固定生产成本为0时，经营杠杆系数为0。7.无权代理人以被代理人的名义订立合同，被代理人已经开始履行合同义务或者接受相对人履行的，视为对合同的追认。8.企业收到的增值税出口退税款，应当按照政府补助准则的规定计入其他收益。9.采用剩余股利政策的根本理由是为了保持理想的资本结构，使加权平均资本成本最低。10.普通合伙企业的合伙人发生的与合伙企业无关的债务，相关债权人可以代位行使该合伙人在合伙企业中的权利。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付安装费取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额0.9万元，安装过程中领用本公司自产产品一批，成本为5万元，市场售价为8万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.215B.218C.241.9D.244.92.下列各项中，属于企业筹资活动产生的现金流量的是（）。A.收到的税费返还B.处置固定资产收到的现金C.吸收投资收到的现金D.支付购买原材料的货款3.某公司2023年边际贡献总额为600万元，固定经营成本为200万元，利息费用为100万元，不存在优先股股利，则该公司2024年的经营杠杆系数为（）。A.1.2B.1.5C.2D.34.根据票据法律制度的规定，下列关于票据抗辩的表述中，属于物的抗辩的是（）。A.持票人明知出票人与持票人的前手之间存在抗辩事由而取得票据的，出票人可以对持票人抗辩B.票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩C.票据未记载到期日的，票据债务人可以对任何持票人抗辩D.持票人取得票据时存在重大过失的，票据债务人可以对其抗辩5.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2023年7月1日将一栋自用办公楼转为投资性房地产，该办公楼账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日该办公楼的公允价值为800万元，不考虑其他因素，转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。A.700B.800C.900D.10006.某公司预计全年需要现金400万元，现金与有价证券的转换成本为每次200元，有价证券的年利率为10%，则最佳现金持有量下的相关总成本为（）万元。A.2B.4C.6D.87.根据公司法律制度的规定，有限责任公司的股东请求查阅公司会计账簿的，下列表述中正确的是（）。A.股东应当以书面或者口头形式向公司提出请求，说明目的B.公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅C.公司拒绝提供查阅的，股东可以请求人民法院要求公司提供查阅，该权利应当自股东知道或者应当知道拒绝之日起1年内行使D.股东可以查阅并复制公司会计账簿8.下列各项中，属于会计估计变更的是（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式C.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法D.将取得时没有重大影响的股权投资由交易性金融资产重分类为长期股权投资9.某公司2023年营业收入为1000万元，变动成本率为60%，固定成本为200万元，利息费用为40万元，所得税税率为25%，则该公司的总杠杆系数为（）。A.2B.2.5C.3D.3.510.根据物权法律制度的规定，下列财产中，不得用于抵押的是（）。A.建设用地使用权B.正在建造的船舶C.公立学校的教育设施D.生产设备11.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政部门拨付给企业的技术改造补贴B.增值税即征即退税款C.增值税小规模纳税人免征的增值税D.政府作为股东投入的资本12.下列关于预算编制方法的表述中，正确的有（）。A.零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目B.弹性预算法考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况C.增量预算法可能导致无效费用开支无法得到有效控制D.滚动预算法能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比13.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于有限合伙企业的表述中，正确的有（）。A.有限合伙人可以用劳务出资B.有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业C.有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质，除非合伙协议另有约定D.有限合伙企业仅剩普通合伙人的，应当解散14.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债B.资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债C.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错15.下列关于资本成本的表述中，正确的有（）。A.资本成本是资本所有权与资本使用权分离的结果B.市场利率上升，企业的债务资本成本会上升C.企业的经营风险和财务风险越大，企业的总体资本成本越高D.资本成本是评价投资项目可行性的主要标准，投资项目的预期收益率高于资本成本时，项目具有财务可行性16.根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于可撤销民事法律行为的有（）。A.基于重大误解实施的民事法律行为B.一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为C.一方或者第三人以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为D.行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为17.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时应当进行纳税调整增加的有（）。A.企业发生的超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出（当年未结转以前年度扣除额）B.企业发生的超过税法扣除标准的业务招待费C.企业持有的交易性金融资产公允价值上升的金额D.企业支付的税收滞纳金18.下列关于应收账款信用政策的表述中，正确的有（）。A.信用期越长，企业的应收账款机会成本越高B.现金折扣的主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期C.如果企业执行的信用标准过于严格，可能会限制企业的销售机会D.应收账款的坏账成本一般与应收账款的余额成反比19.根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于汇票绝对必要记载事项的有（）。A.表明“汇票”的字样B.无条件支付的委托C.付款人名称D.付款日期20.下列各项中，属于借款费用资本化期间的资产支出已经发生的情形有（）。A.用现金支付工程物资款B.将本公司生产的产品用于工程建设C.计提工程人员职工薪酬D.承担带息债务购入工程物资四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，对固定资产采用年限平均法计提折旧。2020年12月购入一台管理用设备并投入使用，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。2022年年末，该设备出现减值迹象，经测试预计可收回金额为220万元，减值后预计剩余使用年限为2年，预计净残值为10万元，折旧方法不变。2023年12月，甲公司将该设备对外出售，取得价款180万元，增值税税额23.4万元，发生清理费用2万元。要求：（1）计算2021年和2022年该设备应计提的折旧额；（2）计算2022年年末该设备应计提的减值准备金额；（3）计算2023年该设备应计提的折旧额；（4）计算2023年出售该设备对当期利润总额的影响金额。2.乙公司2023年目前执行的是30天按发票金额付款的信用政策，全年营业收入为3600万元，变动成本率为60%，资本成本率为10%，应收账款平均收现期为45天，坏账损失占营业收入的2%，收账费用为30万元。为了扩大销售，公司拟将信用政策调整为“2/10，1/30，n/60”，预计调整后全年营业收入将增加20%，预计有30%的客户会在10天内付款，40%的客户会在30天内付款，剩余30%的客户会在60天内付款，坏账损失占调整后营业收入的1.5%，收账费用增加至40万元。一年按360天计算。要求：（1）计算调整信用政策后增加的边际贡献；（2）计算调整信用政策后应收账款平均收现期、应收账款机会成本的增加额；（3）计算调整信用政策后增加的现金折扣成本、坏账损失和收账费用；（4）判断乙公司是否应该调整信用政策，并说明理由。3.丙有限合伙企业（以下简称丙企业）成立于2022年1月，合伙人为A、B、C、D四人，其中A、B为普通合伙人，C、D为有限合伙人，合伙协议对合伙人对外转让财产份额、对外担保等事项未作特别约定。2023年3月，C拟将其持有的丙企业财产份额转让给非合伙人E，C就该转让事项提前20天通知了A、B、D，A明确表示反对，B、D未作答复。2023年5月，B以丙企业的名义为其好友F的银行贷款提供担保，C、D知道后明确表示反对。2023年10月，F到期无法偿还贷款，银行要求丙企业承担担保责任。要求：（1）C是否有权将其财产份额转让给E？说明理由；（2）B以丙企业名义为F提供担保的行为是否有效？说明理由；（3）银行是否有权要求丙企业承担担保责任？说明理由。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求紧扣题意，层次清楚，逻辑严谨，文字通顺。）1.2017年财政部修订发布了新收入准则，规定境内上市企业自2020年1月1日起施行。请论述新收入准则下收入确认和计量的五步法模型的核心内容，并说明企业在实务应用该模型时需要重点关注的要点。2.请结合中级经济法中公司法律制度的相关规定，论述上市公司独立董事制度的核心职能、任职资格的特殊要求，以及当前该制度在运行中存在的主要优化方向。---标准答案及解析一、判断题答案及解析参考答案：1.×2.√3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.×解析：3.运输途中合理损耗计入存货采购成本，不影响存货总成本，也不影响当期损益，无需调整应纳税所得额。4.商誉使用寿命不确定，至少每年年末进行减值测试，且减值损失一经计提不得转回。5.内含收益率是使项目净现值为0的折现率，当必要收益率低于内含收益率时，常规项目净现值大于0。6.符合公司法律制度关于上市公司回购股份的相关规定。7.公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧或摊销，公允价值变动计入当期损益。8.固定生产成本为0时，经营杠杆系数为1，而非0，此时不存在经营杠杆效应。9.符合合同法律制度关于无权代理追认的相关规定。10.增值税出口退税款是对企业垫付进项税额的退还，不属于政府补助，不适用政府补助准则。11.剩余股利政策的核心就是优先满足投资权益资金需求，保持目标资本结构，降低加权平均资本成本。12.合伙人与合伙企业无关的债务，债权人不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。二、单项选择题答案及解析参考答案：1.A2.C3.B4.C5.A6.B7.B8.C9.B10.C解析：13.设备入账价值=200+10+5=215万元，自产产品用于安装按成本结转，增值税可抵扣不计入成本。14.选项A、D属于经营活动现金流，选项B属于投资活动现金流，选项C属于筹资活动现金流。15.经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=600/(600-200)=1.5。16.物的抗辩是基于票据本身瑕疵可对抗所有持票人的抗辩，选项C属于物的抗辩，其余选项属于人的抗辩。17.成本模式下转换按原账面价值入账，入账价值=1000-200-100=700万元。18.最佳现金持有量相关总成本=√(2400000020010%)=40000元=4万元。19.选项A需书面申请，选项C知情权不适用诉讼时效，选项D股东仅可查阅不可复制会计账簿，选项B表述正确。20.选项A、B属于会计政策变更，选项D属于新交易事项，选项C属于会计估计变更。21.总杠杆系数=边际贡献/(息税前利润-利息)=400/(200-40)=2.5。22.公立学校教育设施属于公益设施，不得抵押。三、多项选择题答案及解析参考答案：1.ABC2.ABC3.BC4.ACD5.ABCD6.ABC7.ABD8.ABC9.ABC10.ABD解析：23.选项D属于政府资本性投入，不属于政府补助，其余选项均属于政府补助范围。24.选项D错误，定期预算法使预算期间与会计期间对应，滚动预算法不对应，其余选项表述正确。25.选项A有限合伙人不得劳务出资，选项D仅剩普通合伙人应转为普通合伙企业，其余选项表述正确。26.选项B属于非调整事项，是资产负债表日后新发生事项，其余选项属于调整事项。27.四个选项表述均符合资本成本相关规定。28.选项D属于无效民事法律行为，其余选项属于可撤销民事法律行为。29.选项C公允价值上升税法不认可，需纳税调减，其余选项均需纳税调增。30.选项D坏账成本与应收账款余额成正比，其余选项表述正确。31.选项D付款日期属于相对必要记载事项，未记载视为见票即付，其余选项属于绝对必要记载事项。32.选项C计提薪酬未发生实际资产流出，不属于资产支出已发生情形，其余选项符合要求。四、案例分析题答案及评分标准33.（6分）（1）2021年、2022年折旧额=(500-20)/5=96万元/年（1分）（2）2022年末账面价值=500-962=308万元，应计提减值=308-220=88万元（2分）（3）2023年折旧额=(220-10)/2=105万元（1分）（4）出售时账面价值=220-105=115万元，出售净损益=180-115-2=63万元，影响利润总额63万元（2分）解题思路：考核固定资产全生命周期核算，注意减值后折旧基数按可收回金额调整。34.（6分）（1）增加的边际贡献=360020%(1-60%)=288万元（1分）（2）调整后平均收现期=1030%+3040%+6030%=33天；原机会成本=3600/3604560%10%=27万元；新机会成本=36001.2/3603360%10%=23.76万元；机会成本增加额=-3.24万元（2分）（3）增加的现金折扣=36001.2(2%30%+1%40%)=43.2万元；增加的坏账损失=36001.21.5%-36002%=-7.2万元；增加的收账费用=10万元（2分）（4）增加的税前损益=288+3.24-43.2+7.2-10=245.24万元>0，应调整信用政策（1分）解题思路：信用政策决策核心是比较增量收益与增量成本，净额为正则方案可行。35.（6分）（1）有权转让。理由：有限合伙人对外转让财产份额只需提前30天通知其他合伙人，无需其他合伙人同意，合伙协议无特殊约定，C履行通知义务后有权转让（2分）（2）内部无效。理由：合伙企业对外担保无合伙协议约定的，需经全体合伙人一致同意，C、D明确反对，因此内部行为无效（2分）（3）银行有权要求承担责任。理由：B为普通合伙人，有权对外代表合伙企业，银行作为善意第三人，担保行为对外有效，丙企业需承担责任（2分）解题思路：注意区分合伙企业内部行为效力和对外效力，对外不得对抗善意第三人。五、论述题答案及评分标准36.（11分）五步法核心内容（6分）：第一步识别与客户订立的合同，需满足各方批准、权利义务明确、支付条款明确、有商业实质、对价很可能收回5