中级会计实务章节综合卷（带答案）

中级会计实务章节综合卷（带答案）1.企业持有的专门用于生产A产品的甲原材料，若A产品未发生减值，即使甲原材料自身市场售价低于其成本，也无需对甲原材料计提存货跌价准备。2.企业建造核电站设施发生的弃置费用，应当在发生时直接计入当期营业外支出。3.使用寿命不确定的无形资产，无需进行摊销，也无需在每个会计期末进行减值测试。4.企业采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用固定资产时，转换日投资性房地产账面价值与公允价值的差额应当计入当期损益。5.企业取得交易性金融资产时支付的相关交易费用，应当计入交易性金融资产的初始入账成本。6.企业为客户建造符合客户特定要求的大型设备，若客户有权在建造过程中随时叫停并取得已完工部分，企业应当在某一时点确认收入。7.资产的账面价值大于其计税基础产生的是可抵扣暂时性差异。8.母公司编制合并财务报表时，仅需要将持股比例超过50%的被投资单位纳入合并范围。9.债务人以存货抵偿债务的，应当将存货公允价值与账面价值的差额确认为商品处置损益。10.非货币性资产交换不具有商业实质的，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年3月购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税0.18万元，入库前发生挑选整理费1万元，运输途中发生合理损耗0.5万元，该批原材料的入账成本为（）万元。A.102.5B.103C.116.18D.116.682.甲公司2023年12月购入一台不需要安装的生产设备，入账价值为120万元，预计净残值为0，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.24B.30C.40D.483.甲公司2024年1月将一项自行研发的非专利技术出售，取得价款200万元，增值税税额12万元，该非专利技术成本为300万元，已累计摊销180万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司出售该无形资产应确认的资产处置损益为（）万元。A.10B.110C.122D.-1004.甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2023年12月31日，甲公司将一栋自用办公楼转为投资性房地产，转换日办公楼账面余额为2000万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备，公允价值为1800万元，该转换对甲公司2023年所有者权益的影响金额为（）万元。A.300B.-300C.0D.18005.甲公司购入某上市公司发行的普通股股票，拟短期持有赚取差价，不具有重大影响，甲公司应当将该股票划分为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期股权投资6.甲公司与客户签订合同，为客户提供装修服务，合同总价款为100万元，约定若提前10天完工，客户将额外奖励甲公司10万元，甲公司估计提前10天完工的概率为95%，不考虑其他因素，甲公司应当确定的交易价格为（）万元。A.90B.100C.109.5D.1107.甲公司2023年实现利润总额1000万元，当年发生国债利息收入50万元，税收滞纳金支出10万元，所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司2023年应交所得税为（）万元。A.237.5B.240C.250D.252.58.甲公司以银行存款1000万元购入乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1100万元，甲公司和乙公司合并前不存在关联方关系，不考虑其他因素，甲公司合并报表中应确认的商誉金额为（）万元。A.120B.200C.0D.8809.乙公司欠甲公司货款500万元无力偿还，2024年2月双方签订债务重组协议，乙公司以一项账面价值为300万元、公允价值为380万元的固定资产抵偿债务，甲公司另支付乙公司补价10万元，甲公司该笔应收账款的公允价值为420万元，已计提坏账准备80万元，不考虑其他因素，甲公司取得该固定资产的入账成本为（）万元。A.380B.390C.420D.43010.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以应收账款100万元换入公允价值为90万元的机器设备，支付补价10万元B.以银行存款200万元购入一批原材料C.以公允价值为300万元的专利技术换入公允价值为350万元的办公楼，支付补价50万元D.以公允价值为200万元的交易性金融资产换入一批存货，收取补价60万元1.下列各项中，应当计入一般纳税人存货成本的有（）。A.购入存货支付的进口关税B.存货采购过程中发生的仓储费C.自然灾害造成的存货净损失D.购入存货支付的可抵扣增值税进项税额2.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的有（）。A.生产设备的日常修理费用应当计入制造费用B.固定资产更新改造支出符合资本化条件的应当计入固定资产成本C.专设销售机构房屋的日常修理费用应当计入销售费用D.固定资产改扩建时被替换部件的账面价值应当从固定资产账面价值中扣除3.下列关于无形资产摊销的说法中，正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销B.出租的无形资产摊销额应当计入其他业务成本C.用于生产产品的非专利技术摊销额应当计入所生产产品的成本D.使用寿命有限的无形资产残值一律视为04.下列各项中，属于投资性房地产核算范围的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.企业持有准备建造办公楼的土地使用权5.下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理中，正确的有（）。A.取得时支付的交易费用计入初始入账成本B.持有期间取得的现金股利应当计入投资收益C.公允价值变动金额应当计入其他综合收益D.处置时原计入其他综合收益的累计公允价值变动一律转入当期损益6.下列各项中，属于企业与客户之间的合同同时满足收入确认前提条件的有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.该合同具有商业实质7.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.固定资产账面价值大于其计税基础B.预计负债账面价值大于其计税基础C.交易性金融资产账面价值大于其计税基础D.存货账面价值小于其计税基础8.母公司编制合并资产负债表时，下列各项中应当予以抵销的有（）。A.母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益中母公司所享有的份额B.母公司与子公司之间发生的内部债权债务C.母公司与子公司之间购入商品未实现对外销售形成的存货中包含的未实现内部销售损益D.子公司之间购入固定资产未实现内部销售损益9.下列各项中，属于债务重组方式的有（）。A.债务人以资产清偿债务B.债务人将债务转为权益工具C.修改债务条款减少债务本金D.修改债务条款降低债务利率10.下列关于政府补助的会计处理中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益B.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用的，应当确认为递延收益C.与企业日常活动相关的政府补助应当计入其他收益或冲减相关成本费用D.政府补助的无偿性决定了其最终应当计入所有者权益1.甲公司是一家家电生产企业，2024年3月发生如下业务：（1）3月10日，向乙公司销售100台空调，每台售价0.3万元，成本0.2万元，甲公司承诺售出后1年内提供免费保修服务，根据历史经验，保修费用为售价的2%。（2）3月20日，向丙公司销售50台冰箱，每台售价0.4万元，成本0.25万元，合同约定丙公司有权在30天内无理由退货，甲公司无法合理估计退货率。要求：（1）判断甲公司向乙公司销售空调时是否需要将保修服务作为单项履约义务，说明理由，并计算销售空调应确认的收入金额。（2）判断甲公司向丙公司销售冰箱时2024年3月是否应当确认收入，说明理由。2.甲公司2023年实现利润总额2000万元，适用所得税税率为25%，当年发生如下事项：（1）计提存货跌价准备100万元，税法规定资产减值损失在实际发生时允许税前扣除。（2）当年发生研发费用200万元，未形成无形资产计入当期损益，税法规定研发费用可加计100%税前扣除。（3）当年购入的交易性金融资产公允价值上升80万元，税法规定公允价值变动收益在处置时计入应纳税所得额。要求：（1）计算上述事项产生的暂时性差异金额，注明是应纳税还是可抵扣。（2）计算甲公司2023年应交所得税、递延所得税费用和所得税费用总额。3.甲公司2023年1月以银行存款500万元购入乙公司30%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元，账面价值与公允价值一致。2023年乙公司实现净利润600万元，其他综合收益增加100万元，宣告分派现金股利200万元。2024年1月甲公司将该股权全部出售，取得价款700万元。要求：（1）计算甲公司2023年1月购入长期股权投资的入账价值。（2）计算2023年末甲公司长期股权投资的账面价值。（3）计算甲公司出售该股权应确认的投资收益金额。1.请结合《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，阐述合并财务报表的合并范围应当以什么为基础确定，如何判断投资方是否对被投资方拥有控制权力，列举至少3种持股比例不足50%但仍应纳入合并范围的情形。2.请阐述新收入准则下收入确认和计量的五步法模型的具体内容，结合建筑施工业或电商零售业任选其一举例说明五步法的具体应用。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：√。解析：本题考核存货跌价准备的计提规则，专门用于生产特定产品的原材料，其可变现净值以所生产产品的可变现净值为基础计算，若产品未发生减值，原材料即使自身市价低于成本也不存在减值，无需计提跌价准备。2.参考答案：×。解析：本题考核固定资产弃置费用的核算，特殊行业的弃置费用应当按照现值计入固定资产成本，同时确认相应的预计负债，而非直接计入当期损益。3.参考答案：×。解析：本题考核使用寿命不确定无形资产的核算，使用寿命不确定的无形资产无需摊销，但至少应当在每个会计期末进行减值测试，发生减值的需计提减值准备。4.参考答案：×。解析：本题考核成本模式下投资性房地产转换的核算，成本模式下投资性房地产与自用资产转换时按照账面价值对应结转，不产生差额，公允价值不影响转换的会计处理。5.参考答案：×。解析：本题考核交易性金融资产的初始计量，取得交易性金融资产支付的相关交易费用应当直接计入当期投资收益，不计入初始入账成本。6.参考答案：×。解析：本题考核时段履约义务的判断，客户能够控制企业履约过程中在建的商品的，属于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在履约期间内逐步确认收入。7.参考答案：×。解析：本题考核暂时性差异的分类，资产账面价值大于计税基础产生的是应纳税暂时性差异，未来期间需要多缴纳所得税。8.参考答案：×。解析：本题考核合并报表的合并范围，合并范围以控制为基础确定，即使持股比例不足50%，若投资方能够实际控制被投资方，也应当将其纳入合并范围。9.参考答案：×。解析：本题考核债务人以存货抵偿债务的会计处理，新准则下债务人以存货抵偿债务无需确认商品销售收入，应当将应付债务账面价值与存货账面价值的差额计入其他收益。10.参考答案：√。解析：本题考核非货币性资产交换的计量原则，非货币性资产交换不具有商业实质或换入换出资产公允价值不能可靠计量的，应当以账面价值为基础计量换入资产成本，不确认损益。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：原材料入账成本=100+2+1=103万元，合理损耗不影响存货总成本，可抵扣增值税进项税额不计入存货成本。2.参考答案：C。解析：年数总和法下2024年折旧额=120×5/(1+2+3+4+5)=40万元。3.参考答案：B。解析：资产处置损益=200-(300-180-30)=110万元，增值税属于价外税，不影响处置损益。4.参考答案：A。解析：公允价值模式下自用房地产转为投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额1800-(2000-500)=300万元计入其他综合收益，属于所有者权益项目，因此影响所有者权益的金额为300万元。5.参考答案：C。解析：以赚取差价为目的持有的、不具有重大影响的股票投资，应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。6.参考答案：D。解析：可变对价估计极可能不会发生重大转回的，应当计入交易价格，本题提前完工概率为95%，属于极可能，因此交易价格=100+10=110万元。7.参考答案：B。解析：应纳税所得额=1000-50+10=960万元，应交所得税=960×25%=240万元，国债利息收入免税需纳税调减，税收滞纳金不得税前扣除需纳税调增。8.参考答案：A。解析：非同一控制下企业合并商誉=合并成本-购买日被购买方可辨认净资产公允价值份额=1000-1100×80%=120万元。9.参考答案：D。解析：债权人取得抵债资产的入账成本=放弃债权的公允价值+支付的相关税费+支付的补价=420+10=430万元。10.参考答案：C。解析：选项A应收账款属于货币性资产，不属于非货币性资产交换；选项B银行存款属于货币性资产，不属于非货币性资产交换；选项C补价占比=50/350≈14.29%<25%，属于非货币性资产交换；选项D补价占比=60/200=30%>25%，不属于非货币性资产交换。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：AB。解析：选项C自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出；选项D可抵扣增值税进项税额计入应交税费，不计入存货成本。2.参考答案：BCD。解析：选项A生产设备的日常修理费用应当计入管理费用，不计入制造费用。3.参考答案：ABC。解析：选项D使用寿命有限的无形资产，若有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产，或可以根据活跃市场得到预计残值信息的，残值不为0。4.参考答案：ABC。解析：选项D企业持有准备建造办公楼的土地使用权属于无形资产核算范围，不属于投资性房地产。5.参考答案：ABC。解析：选项D若为其他权益工具投资，处置时原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入留存收益，不转入当期损益。6.参考答案：ABCD。解析：收入确认的前提条件包括：合同各方已批准合同并承诺履约、合同明确各方权利义务、合同有明确支付条款、合同具有商业实质、对价很可能收回，本题四个选项均属于前提条件。7.参考答案：AC。解析：选项BD产生的是可抵扣暂时性差异。8.参考答案：ABCD。解析：合并报表编制时，母公司与子公司、子公司相互之间的内部交易均需要抵销，四个选项均属于需要抵销的项目。9.参考答案：ABCD。解析：债务重组方式包括以资产清偿债务、债务转为权益工具、修改其他债务条款、以上方式的组合，四个选项均属于债务重组方式。10.参考答案：ABC。解析：选项D政府补助最终应当计入当期损益或冲减相关成本，不直接计入所有者权益。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案及评分标准（共6分）（1）不需要将免费保修服务作为单项履约义务（1分）。理由：该免费保修服务属于保证类质量保证，是为了保证所销售空调符合既定质量标准，不构成向客户转让可明确区分的商品，不属于单项履约义务（1分）。销售空调应确认的收入金额=100×0.3=30万元（1分）。（2）2024年3月不应当确认收入（1分）。理由：附有销售退回条款的销售，企业无法合理估计退货率的，应当在退货期满、客户取得商品控制权时确认收入，2024年3月退货期未满，甲公司无法确定商品控制权是否转移，因此不能确认收入（2分）。2.参考答案及评分标准（共6分）（1）暂时性差异计算：计提存货跌价准备100万元，存货账面价值小于计税基础100万元，产生可抵扣暂时性差异100万元（1分）；交易性金融资产公允价值上升80万元，账面价值大于计税基础80万元，产生应纳税暂时性差异80万元（1分）；研发费用加计扣除属于永久性差异，不产生暂时性差异（1分）。（2）应交所得税=（2000+100-200×100%-80）×25%=455万元（1分）；递延所得税费用=80×25%-100×25%=-5万元（1分）；所得税费用总额=455-5=450万元（1分）。3.参考答案及评分标准（共6分）（1）初始投资成本500万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额2000×30%=600万元，因此长期股权投资入账价值为600万元（2分）。（2）2023年末长期股权投资账面价值=600+600×30%+100×30%-200×30%=750万元（2分）。（3）出售股权应确认的投资收益=700-750+100×30%=-20万元（2分）。五、论述题答案及评分标准1.参考答案及评分标准（共11分）（1）合并财务报表的