中级会计实务章节试题汇编（完整版）

中级会计实务章节试题汇编（完整版）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.委托加工应税消费品收回后以高于受托方计税价格对外出售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的入账成本。2.所有行业的企业购置固定资产时，均应将预计的弃置费用折现后计入固定资产的初始入账成本。3.企业内部研发无形资产过程中，开发阶段发生的所有支出均应资本化计入无形资产成本。4.企业将投资性房地产的后续计量从成本模式变更为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，差额调整留存收益，不得计入当期损益。5.企业取得交易性金融资产时支付的相关交易费用，应当计入交易性金融资产的初始入账成本。6.新收入准则下，企业确认收入的第一步是识别与客户订立的符合准则要求的合同。7.应纳税暂时性差异是指在未来收回资产或清偿负债期间，会导致该期间应纳税所得额增加的暂时性差异。8.编制合并财务报表时，母子公司之间发生的逆流内部存货交易产生的未实现内部销售损益，应当全额抵销归属于母公司的净利润。9.总额法核算下，与企业日常活动相关的、与资产相关的政府补助，在相关资产使用寿命内摊销时，应当计入其他收益。10.债务人以存货抵偿债务的，无需按照存货的公允价值确认销售收入，直接结转存货账面价值，抵债账面价值与债务账面价值的差额计入其他收益。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年3月委托乙公司加工一批应税消费品，发出原材料成本为100万元，支付不含税加工费20万元、增值税税额2.6万元，乙公司代收代缴消费税12万元。甲公司收回该批物资后以高于受托方计税价格的价格对外出售。不考虑其他因素，该批委托加工物资的入账价值为（）万元。A.120B.132C.122.6D.134.62.甲公司为制造业企业，2023年6月20日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额26万元，预计净残值为10万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2024年应对该设备计提的折旧额为（）万元。A.50.67B.60C.48D.573.下列关于使用寿命不确定的无形资产的会计处理表述中，符合准则规定的是（）。A.无需进行摊销，也无需在每年年末进行减值测试B.无需进行摊销，但至少应当在每年年末进行减值测试C.应当按照10年的最短使用年限进行摊销D.应当采用直线法进行摊销，摊销额计入当期损益4.甲公司将自用的一栋办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日办公楼的账面价值为1200万元，公允价值为1500万元。不考虑其他因素，转换日公允价值与账面价值的差额应计入的会计科目是（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.营业外收入D.留存收益5.甲公司2023年1月1日购入面值为1000万元的5年期债券，票面年利率为5%，每年年末付息，到期还本，甲公司将其划分为债权投资核算。购买时实际支付价款1050万元，另支付相关交易费用2万元，实际年利率为4%。不考虑其他因素，2023年12月31日该债权投资的摊余成本为（）万元。A.1044.08B.1052C.1000D.10506.企业销售商品时随同商品出售提供的法定质量保证服务，符合准则规定的会计处理方式是（）。A.作为单项履约义务，分摊交易价格确认收入B.无需进行任何会计处理C.按照或有事项准则规定确认预计负债D.直接冲减当期确认的商品销售收入7.甲公司2023年实现利润总额1000万元，当年取得国债利息收入50万元，支付税收滞纳金10万元，适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项，甲公司2023年当期应交所得税为（）万元。A.240B.250C.237.5D.2608.下列各项被投资单位中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的是（）。A.甲公司持股80%但已宣告被依法清算的子公司B.甲公司持股40%但能够通过公司章程控制其生产经营决策的被投资单位C.甲公司持股60%但已宣告破产的子公司D.甲公司持股30%且能够施加重大影响的联营企业9.下列各项中，属于政府补助准则规范的政府补助的是（）。A.增值税出口退税B.政府作为股东向企业投入的资本金C.高新技术企业享受的增值税即征即退税款D.企业销售自产新能源汽车享受的与销售数量挂钩的财政补贴10.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以账面价值100万元的应收账款换入公允价值95万元的生产设备B.以银行存款200万元购入一批库存商品C.以公允价值100万元的专利技术换入公允价值90万元的生产设备，另支付补价10万元D.以面值30万元的应收票据换入公允价值28万元的原材料，另收取补价2万元11.企业计算存货可变现净值时，应当考虑的因素有（）。A.存货的市场销售价格B.企业持有存货的目的C.资产负债表日后事项的影响D.存货的账面成本12.下列各项固定资产后续支出中，应当予以资本化的有（）。A.生产设备的日常修理支出B.厂房改扩建支出，满足资本化确认条件C.生产线更新改造支出，改造后生产能力显著提升D.专设销售机构设备的日常维护支出13.下列关于无形资产处置的会计处理表述中，符合准则规定的有（）。A.出售无形资产产生的净损益计入资产处置损益B.报废无形资产产生的净损益计入营业外支出C.出租无形资产取得的租金收入计入其他业务收入D.无形资产的摊销额全部计入当期管理费用14.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，符合准则规定的有（）。A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量B.采用成本模式计量的投资性房地产满足条件的，可以转换为公允价值模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产满足条件的，可以转换为成本模式计量D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，无需计提折旧或摊销，也无需计提减值准备15.下列各项金融资产中，属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的有（）。A.企业持有的既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标的债券投资B.企业正式指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C.企业持有的以赚取差价为目的的股票投资D.企业持有的仅以收取合同现金流量为目标的债券投资16.下列各项中，属于收入准则中规定的可变对价的有（）。A.商业折扣B.销售返利C.业绩奖金D.固定利息收入17.下列各项差异中，属于可抵扣暂时性差异的有（）。A.固定资产账面价值大于计税基础的差额B.存货计提跌价准备后账面价值小于计税基础的差额C.计提产品质量保证费形成的预计负债账面价值大于计税基础的差额D.国债利息收入形成的税会差异18.编制合并财务报表时，下列各项内部交易中需要进行抵销处理的有（）。A.母子公司之间销售商品，期末该批商品已全部对外出售给第三方B.母子公司之间销售商品，期末该批商品全部未对外出售形成存货C.母子公司之间销售固定资产，期末该固定资产仍未对外处置D.母子公司之间因销售商品形成的应收应付账款19.下列各项中，属于债务重组准则规定的债务重组方式的有（）。A.债务人以存货清偿债务B.债务人将债务转为权益工具C.修改债务条款，减免债务人部分本金D.以上三种方式的组合20.下列各项中，属于承租人使用权资产初始成本组成部分的有（）。A.租赁负债的初始计量金额B.租赁期开始日之前支付的租赁付款额，扣除已享受的租赁激励C.承租人发生的初始直接费用D.承租人为拆卸、移除租赁资产预计将发生的成本四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.甲公司为制造业增值税一般纳税人，2023年发生如下与存货相关的业务：（1）3月1日购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额26万元，另支付不含税运输费5万元、增值税税额0.45万元，运输途中发生合理损耗0.5万元，入库前发生挑选整理费1万元，所有款项均以银行存款支付。（2）6月30日，该批原材料全部被领用用于生产A产品，生产过程中发生直接人工费用30万元，分配制造费用15万元，7月15日A产品全部完工验收入库。（3）12月31日，A产品的市场销售价格为240万元，预计销售该批产品将发生销售费用及相关税费合计8万元，该批A产品未签订任何销售合同。要求：（1）计算该批原材料的入账价值；（2）计算A产品的完工入库成本；（3）判断A产品年末是否发生减值，若发生减值计算应计提的减值准备金额。2.甲公司为建筑安装企业，2023年1月1日与乙公司签订一项为期18个月的设备安装服务合同，合同总价款为100万元，预计合同总成本为60万元，该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照投入法确认履约进度。截至2023年12月31日，甲公司累计实际发生安装成本36万元，预计还将发生安装成本24万元，乙公司已支付合同价款40万元，剩余款项预计能够顺利收回。要求：（1）计算2023年末该安装合同的履约进度；（2）计算2023年应确认的合同收入和应结转的合同成本；（3）编制甲公司2023年确认收入和结转成本的会计分录。3.甲公司适用的企业所得税税率为25%，2023年实现利润总额1200万元，当年发生如下与所得税相关的事项：（1）年末对应收账款计提坏账准备100万元，税法规定坏账损失在实际发生时允许税前扣除；（2）当年购入的交易性金融资产年末公允价值上升80万元，税法规定公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额；（3）当年因违反环保法规支付行政罚款20万元，税法规定行政罚款不得在税前扣除。假设甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他纳税调整事项。要求：（1）计算甲公司2023年应纳税所得额和应交所得税金额；（2）计算甲公司2023年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额；（3）计算甲公司2023年应确认的所得税费用金额。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求观点明确，条理清晰，结合企业会计准则规定作答）1.请结合《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定，分别阐述成本模式计量和公允价值模式计量的投资性房地产在初始计量、后续计量、转换、处置四个环节的会计处理差异，并说明两种计量模式对企业当期损益的不同影响。2.请阐述新收入准则下“五步法”收入确认模型的具体内容，并举例说明该模型在附有销售退回条款的商品销售业务中的具体应用。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：委托加工应税消费品收回后以高于受托方计税价格出售的，代收代缴的消费税可以抵扣，应计入“应交税费——应交消费税”借方，不计入委托加工物资成本。2.参考答案：×。解析：仅特殊行业的特定固定资产，才需要将弃置费用折现计入固定资产成本，普通行业固定资产的清理费用不属于弃置费用，发生时直接计入当期损益。3.参考答案：×。解析：开发阶段支出只有满足资本化确认条件的才能计入无形资产成本，不满足条件的应费用化计入当期损益。4.参考答案：√。解析：投资性房地产成本模式转公允模式属于会计政策变更，差额调整盈余公积和利润分配——未分配利润，不得影响当期损益。5.参考答案：×。解析：取得交易性金融资产支付的交易费用应计入当期投资收益，不计入初始入账成本。6.参考答案：√。解析：新收入准则五步法的第一步就是识别与客户订立的符合准则要求的合同，只有满足条件的合同才能进一步确认收入。7.参考答案：√。解析：应纳税暂时性差异的定义就是未来期间会增加应纳税所得额的暂时性差异，未来期间需要多缴纳所得税。8.参考答案：×。解析：逆流交易产生的未实现内部销售损益，应当在归属于母公司和归属于少数股东之间按照持股比例分配抵销，并非全额抵销归属于母公司的净利润。9.参考答案：√。解析：总额法下与日常活动相关的政府补助，资产相关的在资产使用寿命内摊销计入其他收益，收益相关的补偿已发生费用的直接计入其他收益。10.参考答案：√。解析：新债务重组准则规定，债务人以存货抵债不属于收入准则规范的交易，无需确认销售收入，直接结转存货账面价值，差额计入其他收益。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A。解析：委托加工物资入账价值=100+20=120万元，增值税可抵扣不计入成本，代收代缴的消费税可抵扣不计入成本。2.参考答案：D。解析：2023年7-12月折旧额=（200-10）×5/15×6/12=31.67万元，2024年1-6月折旧额=31.67万元，2024年7-12月折旧额=（200-10）×4/15×6/12=25.33万元，2024年合计折旧额=31.67+25.33=57万元。3.参考答案：B。解析：使用寿命不确定的无形资产无需摊销，但至少每年年末进行减值测试，发生减值的计提减值准备。4.参考答案：B。解析：自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，小于的差额计入公允价值变动损益。5.参考答案：A。解析：初始摊余成本=1050+2=1052万元，2023年投资收益=1052×4%=42.08万元，应收利息=1000×5%=50万元，年末摊余成本=1052-（50-42.08）=1044.08万元。6.参考答案：C。解析：法定质保不属于单项履约义务，应当按照或有事项准则的规定确认预计负债。7.参考答案：A。解析：应纳税所得额=1000-50+10=960万元，应交所得税=960×25%=240万元。8.参考答案：B。解析：合并范围以控制为基础确定，持股比例不足50%但能够实施控制的也应纳入合并范围，已宣告破产或清算的原子公司不再纳入合并范围，联营企业不纳入合并范围。9.参考答案：C。解析：增值税出口退税是退还企业垫付的进项税额，不属于政府补助；政府资本投入属于权益性交易不属于政府补助；与销售数量挂钩的财政补贴属于收入准则规范的交易对价，不属于政府补助。10.参考答案：C。解析：货币性资产包括银行存款、应收账款、应收票据等，选项ABD均涉及货币性资产占比超过25%，不属于非货币性资产交换；选项C补价占比=10/100=10%<25%，属于非货币性资产交换。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：存货账面成本是计算减值损失时的比较基础，不属于计算可变现净值时需要考虑的因素。2.参考答案：BC。解析：生产设备日常修理支出计入制造费用或管理费用，销售机构设备维护支出计入销售费用，均属于费用化支出。3.参考答案：ABC。解析：无形资产摊销额可能计入制造费用、其他业务成本、研发支出等科目，并非全部计入管理费用。4.参考答案：ABD。解析：公允价值模式计量的投资性房地产不得转换为成本模式计量，选项C错误。5.参考答案：AB。解析：选项C属于交易性金融资产，选项D属于债权投资。6.参考答案：ABC。解析：固定利息收入属于固定对价，不属于可变对价。7.参考答案：BC。解析：选项A属于应纳税暂时性差异，选项D属于永久性差异，不确认递延所得税。8.参考答案：ABCD。解析：所有内部交易无论是否实现对外销售，均需要编制抵销分录，全部对外出售的抵销营业收入和营业成本，未实现对外销售的抵销未实现损益。9.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于债务重组准则规定的重组方式。10.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于使用权资产的初始成本组成部分。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案（6分）（1）原材料入账价值=200+5+1=206万元（2分，计算过程1分，结果1分；说明合理损耗不影响入账价值，增值税可抵扣不计入成本得1分）（2）A产品完工成本=206+30+15=251万元（2分，计算过程1分，结果1分）（3）A产品可变现净值=240-8=232万元，小于成本251万元，发生减值（1分）；应计提减值准备金额=251-232=19万元（1分）2.参考答案（6分）（1）履约进度=累计实际发生成本/预计总成本=36/（36+24）=60%（2分，计算过程1分，结果1分）（2）2023年应确认收入=100×60%=60万元（1分）；应结转成本=60×60%=36万元（1分）（3）会计分录：借：银行存款40合同资产20贷：主营业务收入60（1分）借：主营业务成本36贷：合同履约成本36（1分）3.参考答案（6分）（1）应纳税所得额=1200+100-80+20=1240万元（1分）；应交所得税=1240×25%=310万元（1分）（2）递延所得税资产发生额=100×25%=25万元（1分）；递延所得税负债发生额=80×25%=20万元（1分）（3）所得税费用=310-25+20=305万元（2分，计