中级会计经济法船舶吨税试题（带答案）

中级会计经济法船舶吨税试题（带答案）一、判断题（每题2分，共20分）1.船舶吨税的征税对象仅为自境外港口进入我国境内港口的外籍船舶，中国籍船舶入境无需缴纳船舶吨税。2.警用船舶免征船舶吨税。3.船舶吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日。4.船舶吨税采用超额累进税率形式，分别设置普通税率和优惠税率两类。5.吨税计税依据所涉拖船的发动机功率，统一按照每1千瓦折合净吨位0.67吨计算应纳税额。6.应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当重新申领吨税执照并缴纳船舶吨税。7.非机动驳船属于免征船舶吨税的范畴，无需缴纳吨税。8.船舶吨税由税务机关负责征收管理，纳税人应当向机构所在地税务机关申报纳税。9.海关发现少征或者漏征吨税税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起3年内补征税款。10.捕捞、养殖渔船免征船舶吨税。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列主体中，属于船舶吨税纳税人的是（）A.自境外港口进入境内港口的船舶所有人B.境内港口的经营管理人C.境内货运代理企业D.船舶的实际承运人2.下列船舶中，适用船舶吨税优惠税率的是（）A.临时入境的境外旅游船舶B.船籍国（地区）与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶C.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶D.自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶3.船舶吨税的计税依据是（）A.船舶总吨位B.船舶净吨位C.船舶载重吨位D.船舶发动机功率4.下列期限中，不属于我国船舶吨税执照法定有效期限的是（）A.30日B.90日C.180日D.1年5.下列船舶中，免征船舶吨税的是（）A.应纳税额为人民币80元的船舶B.自境外购买取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶C.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶D.净吨位1000吨以下的非机动驳船6.拖船计算缴纳船舶吨税的征收比例是（）A.免征B.按照相同净吨位船舶税率的50%计征C.按照相同净吨位船舶税率的70%计征D.全额计征7.船舶吨税纳税人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起一定期限内缴清税款，该期限是（）A.7日B.10日C.15日D.30日8.应税船舶发现多缴船舶吨税税款的，可以自缴纳税款之日起一定期限内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息，该期限是（）A.1年B.2年C.3年D.5年9.下列关于船舶吨税的表述中，错误的是（）A.船舶吨税采用定额税率形式B.船舶吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日C.应税船舶在吨税执照期限内因修理导致净吨位变化的，吨税执照继续有效D.船舶吨税由税务机关负责征收10.某净吨位为2000吨的应税货轮申领90天期吨税执照，适用的普通税率为4元/净吨，该货轮应缴纳的船舶吨税税额为（）A.2000元B.4000元C.8000元D.16000元三、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列船舶中，属于船舶吨税征税范围的有（）A.自境外港口进入境内港口的中国籍船舶B.自境外港口进入境内港口的外籍船舶C.在我国境内港口之间航行的中国籍船舶D.自我国境内港口驶往境外港口的外籍船舶2.下列船舶中，适用船舶吨税优惠税率的有（）A.中国籍的应税船舶B.船籍国（地区）与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶C.避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶D.军队、武装警察部队征用的船舶3.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）A.应纳税额在人民币50元以下的船舶B.警用船舶C.捕捞、养殖渔船D.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶4.下列关于船舶吨税计税依据的表述中，正确的有（）A.船舶吨税以应税船舶的净吨位为计税依据B.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收吨税C.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.05吨计算征收吨税D.非机动驳船按照净吨位全额计算征收吨税5.下列关于船舶吨税纳税义务的相关表述中，正确的有（）A.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日B.纳税人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款C.纳税人未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金D.吨税纳税义务发生时间为应税船舶办理入境申报手续的次日6.下列关于船舶吨税执照效力的表述中，正确的有（）A.应税船舶负责人申领吨税执照时，应当向海关提供船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明B.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效C.吨税执照期满后，应税船舶仍在境内港口停留的，应当重新申领吨税执照并缴纳税款D.应税船舶在吨税执照期限内发生修理导致净吨位变化的，吨税执照自动失效7.下列关于船舶吨税征收管理的规定中，正确的有（）A.吨税由海关负责征收B.海关征收吨税应当制发缴款凭证C.应税船舶到达港口前，经海关核准先行申报并办结出入境手续的，应税船舶负责人应当向海关提供与其依法履行吨税缴纳义务相适应的担保D.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内补征税款；有应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款8.下列船舶中，减半征收船舶吨税的有（）A.拖船B.非机动驳船C.养殖渔船D.警用船舶9.应税船舶负责人申领吨税执照时，应当向海关提交的材料包括（）A.船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明B.船舶吨位证明文件C.船舶营运资质证明文件D.申请适用优惠税率的，应当提供船籍国（地区）出具的适用优惠税率的相关证明文件10.下列关于船舶吨税的表述中，错误的有（）A.船舶吨税属于行为税类，税收收入归地方政府所有B.船舶吨税采用比例税率形式，根据船舶吨位大小设置差别税率C.船舶吨税的征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》的规定D.吨税的应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算四、案例分析题（每题6分，共18分）1.2024年5月10日，一艘船籍国为甲国的货轮从境外港口驶入我国上海港，该货轮净吨位为5000吨，甲国与我国签订了含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的贸易协定。已知船舶吨税90天期优惠税率为3.8元/净吨，90天期普通税率为8元/净吨，该货轮负责人向海关申领了90天期限的船舶吨税执照。要求：（1）判断该货轮适用的税率类型并说明理由；（2）计算该货轮应当缴纳的船舶吨税税额。2.2024年6月1日，一艘我国国籍的拖船驶入我国宁波港，该拖船发动机功率为6000千瓦，负责人向海关申领了30天期的船舶吨税执照，已知30天期优惠税率为1.5元/净吨。2024年6月15日，该拖船因故障在港口修理，修理完成后净吨位调整为3100吨。要求：（1）计算该拖船应缴纳的船舶吨税税额；（2）判断修理后净吨位变化是否影响原有吨税执照的效力并说明理由。3.2024年7月3日，海关对驶入我国三亚港的某外籍游艇填发了吨税缴款凭证，该游艇无法提供净吨位证明文件，发动机功率为2000千瓦，负责人申领了1年期的吨税执照，已知1年期普通税率为12元/净吨。该游艇负责人于2024年7月20日才缴纳吨税税款，滞纳天数自缴款期限届满次日起计算。要求：（1）计算该游艇应缴纳的船舶吨税税额；（2）计算该游艇应当缴纳的滞纳金金额。五、论述题（每题11分，共22分）1.请结合中级会计经济法中船舶吨税的相关规定，论述船舶吨税的税收优惠类型及其具体适用条件。2.请结合船舶吨税的征管规则，论述其与我国现行其他财产行为税（如房产税、城镇土地使用税等）在征收管理方面的主要差异。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：船舶吨税的征税对象是自境外港口进入中华人民共和国境内港口的船舶，既包括外籍船舶，也包括中国籍入境船舶，因此本题表述错误。2.参考答案：√。解析：根据船舶吨税相关规定，警用船舶属于法定免税范畴，本题表述正确。3.参考答案：√。解析：船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日，本题表述正确。4.参考答案：×。解析：船舶吨税采用定额税率形式，而非超额累进税率，分别设置普通税率和优惠税率，本题表述错误。5.参考答案：√。解析：拖船的发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算吨税，本题表述正确。6.参考答案：√。解析：吨税执照期满后应税船舶未离开港口的，需重新申领执照并缴纳税款，本题表述正确。7.参考答案：×。解析：非机动驳船按照相同净吨位船舶税率的50%计征吨税，不属于免税范畴，本题表述错误。8.参考答案：×。解析：船舶吨税由海关负责征收，而非税务机关，本题表述错误。9.参考答案：×。解析：海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内补征，因纳税人违反规定造成少征漏征的才适用3年追征期，本题表述错误。10.参考答案：√。解析：捕捞、养殖渔船属于法定免征吨税的范畴，本题表述正确。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A。解析：船舶吨税的纳税人为自境外港口进入境内港口的船舶所有人、负责人或者使用人，选项A正确，其余选项均不属于法定纳税人范畴。2.参考答案：B。解析：优惠税率适用于中国籍应税船舶，以及船籍国（地区）与我国签订含有最惠国待遇条款的条约或协定的应税船舶；选项C、D均属于免征吨税的情形，不适用优惠税率，选项A无税收优惠，因此选项B正确。3.参考答案：B。解析：船舶吨税以应税船舶的净吨位为计税依据，选项B正确。4.参考答案：C。解析：我国船舶吨税执照的法定有效期限分为30日、90日、1年三类，180日不属于法定有效期，选项C正确。5.参考答案：B。解析：选项A应纳税额在50元以下才免征，80元不符合；选项C吨税执照期满后24小时内不上下客货的才免征，上下客货的不符合；选项D非机动驳船减半征收，不免征；选项B属于法定免税情形，因此正确。6.参考答案：B。解析：拖船按照相同净吨位船舶税率的50%计征吨税，选项B正确。7.参考答案：C。解析：吨税纳税人应当自海关填发缴款凭证之日起15日内缴清税款，选项C正确。8.参考答案：C。解析：应税船舶发现多缴税款的，可自缴纳税款之日起3年内申请退还并加算利息，选项C正确。9.参考答案：D。解析：船舶吨税由海关负责征收，选项D表述错误，本题为选非题，因此选项D正确。10.参考答案：C。解析：应纳税额=2000×4=8000元，选项C正确。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：AB。解析：吨税征税范围为自境外港口进入境内港口的所有船舶，包括中国籍和外籍船舶，境内港口间航行的船舶、驶往境外的船舶不属于征税范围，因此选项AB正确。2.参考答案：AB。解析：优惠税率适用于中国籍应税船舶、与我国签订最惠国待遇条款的国家的应税船舶；选项C、D属于免征吨税的情形，不适用优惠税率，因此选项AB正确。3.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于船舶吨税法定免税的情形，全部正确。4.参考答案：ABC。解析：非机动驳船按照相同净吨位税率的50%计征，而非全额计税，选项D错误，其余选项表述均正确。5.参考答案：ABC。解析：吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口当日，而非申报入境次日，选项D错误，其余选项表述均正确。6.参考答案：ABC。解析：应税船舶在吨税执照期限内因修理导致净吨位变化的，吨税执照继续有效，选项D错误，其余选项表述均正确。7.参考答案：ABCD。解析：四个选项均符合船舶吨税征收管理的相关规定，全部正确。8.参考答案：AB。解析：拖船、非机动驳船减半征收吨税，养殖渔船、警用船舶属于免税范畴，因此选项AB正确。9.参考答案：ABD。解析：申领吨税执照无需提交船舶营运资质证明，选项C错误，其余选项均为法定需提交的材料，因此选项ABD正确。10.参考答案：ABC。解析：吨税收入归中央政府所有，选项A错误；吨税采用定额税率，选项B错误；吨税征收管理适用海关法及相关规定，不适用税收征收管理法，选项C错误；选项D表述正确，本题要求选错误项，因此选项ABC正确。四、案例分析题答案及解析1.参考答案及评分标准：（1）该货轮适用优惠税率（1分）。理由：船籍国甲国与我国签订了含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的贸易协定，符合优惠税率的适用条件（2分）。（2）应缴纳吨税税额=5000×3.8=19000元（3分）。解题思路：首先判断税率适用条件，最惠国待遇是优惠税率的适用情形之一，再按照净吨位乘以适用税率计算税额即可。2.参考答案及评分标准：（1）拖船折合净吨位=6000×0.67=4020吨（1分），应纳税额=4020×1.5×50%=3015元（2分）。（2）净吨位变化不影响原有吨税执照的效力（1分）。理由：根据规定，应税船舶在吨税执照期限内因修理导致净吨位变化的，吨税执照继续有效（2分）。解题思路：首先按照拖船功率折合净吨位，拖船适用减半征收优惠，再结合净吨位变化的征管规则判断执照效力即可。3.参考答案及评分标准：（1）无法提供净吨位证明的游艇折合净吨位=2000×0.05=100吨（1分），应纳税额=100×12=1200元（2分）。（2）缴款期限为海关填发缴款凭证之日起15日内，即7月17日为缴款截止日，滞纳天数为7月18日至7月20日共3天（1分），滞纳金=1200×0.05%×3=1.8元（2分）。解题思路：首先掌握无法提供净吨位证明的游艇的折合规则，再确定缴款期限、滞纳天数，按日加收万分之五的滞纳金计算即可。五、论述题答案及解析1.参考答案及评分标准（共11分）：船舶吨税的税收优惠分为直接优惠和延期优惠两类，具体适用条件如下：（1）直接优惠（法定免税），共6分，答出6项即可得满分：①应纳税额在人民币50元以下的船舶，免征吨税（1分）；②自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶，免征吨税（1分）；③吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，免征吨税（1分）；④非机动船舶（不包括非机动驳船），免征吨税（1分）；⑤捕捞、养殖渔船，警用船舶，军队、武装警察部队专用或者征用的船舶，免征吨税（1分）；⑥依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶，免征吨税（1分