中级会计模拟测试卷（含答案）

中级会计模拟测试卷（含答案）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业持有的有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算，超出合同持有量的存货可变现净值应当以市场售价为基础计算，两类存货的跌价准备不得相互抵销。（）2.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本并计提折旧，待办理竣工决算后调整原暂估价值和已计提的折旧额。（）3.企业将投资性房地产的后续计量从成本模式变更为公允价值模式的，变更日公允价值与账面价值的差额应当计入当期公允价值变动损益。（）4.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告发放股票股利的，投资方不需要进行账务处理，仅需在备查簿中登记股份数量的变动即可。（）5.企业对于累积带薪缺勤，应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬负债。（）6.企业发生售后回购业务，若合同约定回购价格高于原销售价格的，应当视为融资交易，在收到客户款项时确认金融负债，不确认销售收入。（）7.总额法核算下，与资产相关的政府补助，在对应资产使用寿命结束前被处置的，尚未摊销完毕的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益。（）8.非同一控制下免税合并形成的商誉，初始确认时账面价值与计税基础的差异应当确认递延所得税负债，并调整商誉的账面价值。（）9.企业编制外币财务报表折算时，资产负债表中的“实收资本”项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算。（）10.母公司编制合并财务报表时，若子公司业务性质与母公司差异显著，或子公司规模极小的，可以不将该子公司纳入合并范围。（）二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额13万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明价款1万元、增值税税额0.09万元，入库前发生挑选整理费0.5万元，运输途中发生合理损耗0.3万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.101.5B.101.2C.114.59D.114.292.甲公司对一项生产线进行更新改造，该生产线原价为1000万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备100万元。改造过程中替换原有核心部件，该部件原价为200万元，替换部件的变价收入为10万元，购入新部件成本为300万元，另发生安装费用20万元。不考虑其他因素，该生产线更新改造后的入账价值为（）万元。A.600B.610C.700D.7103.下列关于使用寿命不确定的无形资产的会计处理表述中，正确的是（）。A.应当按照10年的期限进行摊销B.无需进行摊销，也无需在年末进行减值测试C.无需进行摊销，但至少应当在每年年末进行减值测试D.应当采用直线法进行摊销，同时每年年末进行减值测试4.2023年1月1日，甲公司购入乙公司发行的普通股股票10万股，支付价款106万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利6万元，另支付交易费用0.2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。2023年12月31日，该股票的公允价值为110万元。不考虑其他因素，该项交易性金融资产对甲公司2023年度损益的影响金额为（）万元。A.9.8B.10C.3.8D.45.甲公司2022年1月1日以银行存款1000万元取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为1500万元，与账面价值相等。2023年7月1日，甲公司将持有的乙公司股权的50%对外出售，取得价款700万元，剩余股权能够对乙公司施加重大影响。2022年1月1日至2023年6月30日，乙公司实现净利润300万元，其他综合收益增加100万元，无其他所有者权益变动。不考虑其他因素，剩余长期股权投资在2023年7月1日的账面价值为（）万元。A.500B.660C.760D.8006.下列各项租赁业务中，承租人可以选择简化处理，不确认使用权资产和租赁负债的是（）。A.租赁期为18个月的办公大楼租赁B.租赁期为12个月的笔记本电脑租赁C.租赁期为3年的生产设备租赁D.租赁期为5年的运输车辆租赁7.下列各项步骤中，不属于收入准则规定的收入确认五步法的是（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.估计应收款项的预期信用损失D.将交易价格分摊至各单项履约义务8.下列各项暂时性差异中，属于应纳税暂时性差异的是（）。A.存货计提的跌价准备B.交易性金融资产公允价值上升C.计提的产品质量保证预计负债D.超过扣除标准的广告费支出9.甲公司2023年财务报告批准报出日为2024年4月15日，下列各项发生的事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2024年2月10日发生重大安全事故，损失2000万元B.2024年3月5日宣告分配2023年度现金股利1000万元C.2024年4月1日发现2023年少计提管理用固定资产折旧50万元D.2024年4月10日因自然灾害导致存货毁损1000万元10.下列各项中，属于政府会计主体事业单位净资产项目的是（）。A.财政拨款收入B.专用基金C.应付职工薪酬D.财政应返还额度11.下列各项支出中，应当计入外购固定资产入账成本的有（）。A.支付的买价B.支付的进口关税C.支付的专业人员服务费D.支付的员工岗前培训费E.支付的安装调试费12.下列各项资产中，属于投资性房地产核算范围的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.企业自用的办公大楼E.作为存货待售的商品房13.长期股权投资采用权益法核算时，下列各项被投资单位的所有者权益变动，会导致投资方长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分配现金股利C.被投资单位其他综合收益增加D.被投资单位提取盈余公积E.被投资单位资本公积转增股本14.下列各项职工薪酬中，属于短期薪酬核算范围的有（）。A.支付给职工的基本工资B.为职工缴纳的医疗保险费C.为职工缴纳的基本养老保险费D.为职工缴纳的住房公积金E.支付的工会经费15.下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.购建资产过程中发生正常中断、连续时间超过3个月的，应当暂停借款费用资本化B.购建资产过程中发生非正常中断、连续时间超过3个月的，应当暂停借款费用资本化C.购建的资产达到预定可使用状态时，应当停止借款费用资本化D.购建的资产各部分分别完工、且每部分可单独使用的，应当在该部分完工时停止对应部分的借款费用资本化E.购建的资产各部分分别完工、但必须整体完工才可使用的，应当在整体完工时停止借款费用资本化16.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以库存商品换入对方持有的专利权B.以应收账款换入对方的一批原材料C.以投资性房地产换入对方的生产用机器设备D.以固定资产换入对方的长期股权投资，另支付的补价占整个交易对价的20%E.以其他权益工具投资换入对方的办公楼17.下列各项交易或事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。A.处置固定资产产生的净收益B.总额法下与日常活动相关的政府补助的摊销C.转回以前期间计提的存货跌价准备D.支付的税收滞纳金E.计提的所得税费用18.母公司编制合并财务报表时，下列各项母子公司之间发生的交易需要进行抵销处理的有（）。A.母子公司之间的内部商品销售交易B.母子公司之间的内部债权债务交易C.母子公司之间的固定资产租赁交易D.母子公司之间的无形资产转让交易E.母公司向子公司提供的咨询服务交易19.下列关于外币交易会计处理的表述中，正确的有（）。A.外币兑换业务产生的汇兑差额应当计入当期财务费用B.外币应收账款期末按资产负债表日即期汇率调整产生的差额计入当期财务费用C.收到投资者以外币投入的资本，应当按照合同约定的汇率折算为记账本位币D.以历史成本计量的外币非货币性资产，期末无需调整其记账本位币金额E.外币计价的交易性金融资产期末公允价值变动产生的差额计入当期公允价值变动损益20.下列各项收入中，属于事业单位事业收入核算范围的有（）。A.开展专业业务活动取得的收入B.从同级财政部门取得的各类财政拨款C.附属独立核算单位按照规定上缴的收入D.开展与专业业务活动相关的辅助活动取得的收入E.出租闲置办公楼取得的租金收入四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）1.资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年10月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一台A设备，合同约定总价款为500万元（不含增值税），同时甲公司承诺为该设备提供2年的免费维护服务。当日，甲公司向乙公司交付了A设备，控制权已转移给乙公司，乙公司支付了全部价款及对应的增值税税额。已知A设备的单独售价为480万元（不含增值税），2年维护服务的单独售价为120万元（不含增值税）。要求：（1）判断该合同包含几项单项履约义务，并说明理由。（2）计算各单项履约义务应分摊的交易价格。（3）计算甲公司2023年度就该合同应确认的收入金额。2.资料：甲公司2023年度实现利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0。当年发生的部分交易和事项如下：（1）年末计提存货跌价准备100万元；（2）取得国债利息收入40万元；（3）年末计提产品质量保证预计负债60万元；（4）持有的交易性金融资产当年公允价值上升80万元。假设无其他纳税调整事项，且上述暂时性差异在未来期间均有足够的应纳税所得额可以抵扣。要求：（1）计算甲公司2023年度应纳税所得额。（2）计算甲公司2023年度应交所得税金额。（3）计算甲公司2023年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额。3.资料：2023年1月1日，甲公司以银行存款300万元购入乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为1200万元，账面价值为1100万元，该差异源于一项管理用固定资产的公允价值高于账面价值100万元，该项固定资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。2023年度乙公司实现净利润200万元，其他综合收益增加50万元，无其他所有者权益变动。要求：（1）计算甲公司取得该项长期股权投资的初始入账价值。（2）计算甲公司2023年度应确认的投资收益金额。（3）计算2023年末甲公司该项长期股权投资的账面价值。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求结合会计准则规定，逻辑清晰，表述准确。）1.我国现行收入准则以控制权转移作为收入确认的判断标准，替代了原收入准则的风险报酬转移标准。请论述两项判断标准的核心差异，以及该变更对企业会计核算产生的主要影响。2.企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并两类，请论述两类合并的会计处理原则差异，以及两类处理方式对合并当期合并财务报表的主要影响。---标准答案及解析一、判断题答案及解析3.参考答案：√。解析：为避免高估跌价准备，有合同部分和无合同部分的存货应当分别计算可变现净值，分别确认跌价准备，不得相互抵销。4.参考答案：×。解析：已达到预定可使用状态未办理竣工决算的固定资产，暂估入账并计提折旧，竣工决算后仅调整暂估价值，不调整已计提的折旧额。5.参考答案：×。解析：投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更，变更日公允价值与账面价值的差额应当调整期初留存收益，不计入当期损益。6.参考答案：√。解析：被投资单位宣告发放股票股利，仅导致其所有者权益内部结构变动，总额不变，投资方无需进行账务处理，仅需备查登记股份数量变动。7.参考答案：√。解析：累积带薪缺勤是指职工带薪缺勤权利可以结转下期，企业应当在职工提供服务时确认对应的负债及相关成本费用。8.参考答案：√。解析：回购价格高于原售价的售后回购，实质上是企业以商品为质押向客户融资，应当确认金融负债，回购价与原售价的差额在回购期间确认为利息费用。9.参考答案：√。解析：总额法下与资产相关的政府补助随资产折旧逐期摊销，资产提前处置的，尚未摊销的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益（资产处置损益或营业外收支）。10.参考答案：×。解析：非同一控制下免税合并形成的商誉，账面价值与计税基础的差异若确认递延所得税负债会增加商誉账面价值，进入死循环，因此准则规定不确认该递延所得税负债。11.参考答案：×。解析：外币财务报表折算时，实收资本、资本公积等所有者权益项目（除未分配利润外）应当采用交易发生日的即期汇率折算，不得采用资产负债表日即期汇率。12.参考答案：×。解析：母公司编制合并财务报表时，只要是能够控制的子公司，无论业务性质与母公司是否存在差异、规模大小，均应当纳入合并范围。二、单项选择题答案及解析13.参考答案：A。解析：原材料入账价值=100+1+0.5=101.5万元，合理损耗已经包含在买价中，无需额外扣除，增值税进项税额可以抵扣，不计入成本。14.参考答案：A。解析：替换部件的账面价值=200×(1000-500-100)/1000=80万元，更新改造后入账价值=(1000-500-100)-80+300+20=600万元，替换部件的变价收入计入当期损益，不影响改造后资产入账价值。15.参考答案：C。解析：使用寿命不确定的无形资产无需摊销，但至少应当在每年年末进行减值测试，确认减值损失。16.参考答案：A。解析：交易费用0.2万元计入当期投资收益借方，年末公允价值变动损益=110-(106-6)=10万元，合计影响损益金额=10-0.2=9.8万元。17.参考答案：C。解析：剩余股权初始投资成本=1000×50%=500万元，小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=1500×40%=600万元，调整长期股权投资成本100万元，加计应享有的净利润份额300×40%=120万元，其他综合收益份额100×40%=40万元，剩余股权账面价值=500+100+120+40=760万元。18.参考答案：B。解析：短期租赁（租赁期不超过12个月）和低价值资产租赁，承租人可以选择简化处理，不确认使用权资产和租赁负债，B选项属于短期租赁+低价值资产，符合简化处理条件。19.参考答案：C。解析：收入确认五步法包括：识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入，估计信用损失属于金融工具准则的规范内容。20.参考答案：B。解析：应纳税暂时性差异是指未来期间会增加应纳税所得额的差异，交易性金融资产公允价值上升导致账面价值大于计税基础，属于应纳税暂时性差异；ACD均属于可抵扣暂时性差异。21.参考答案：C。解析：资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，C选项属于资产负债表日后发现的前期差错，属于调整事项；ABD均属于日后期间新发生的事项，属于非调整事项。22.参考答案：B。解析：专用基金属于事业单位的净资产项目；A属于收入类项目，C属于负债类项目，D属于资产类项目。三、多项选择题答案及解析23.参考答案：ABCE。解析：员工岗前培训费属于员工培训支出，应当计入当期管理费用，不计入固定资产入账成本。24.参考答案：ABC。解析：自用办公楼属于固定资产，作为存货待售的商品房属于企业的存货，均不属于投资性房地产核算范围。25.参考答案：ABC。解析：被投资单位提取盈余公积、资本公积转增股本均属于所有者权益内部结构变动，总额不变，投资方无需调整长期股权投资账面价值。26.参考答案：ABDE。解析：基本养老保险费属于离职后福利，不属于短期薪酬核算范围。27.参考答案：BCDE。解析：正常中断是资产购建的必要程序，即使连续超过3个月也不需要暂停借款费用资本化，A选项错误。28.参考答案：ACDE。解析：应收账款属于货币性资产，以应收账款换入资产不属于非货币性资产交换，B选项错误；补价占整个交易对价比例低于25%的属于非货币性资产交换，D选项符合条件。29.参考答案：ABC。解析：税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润；所得税费用影响净利润，不影响营业利润。30.参考答案：ABCDE。解析：母子公司之间的所有内部交易在编制合并财务报表时均需要进行抵销处理。31.参考答案：ABDE。解析：收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算，C选项错误。32.参考答案：AD。解析：从同级财政部门取得的拨款属于财政拨款收入，附属单位上缴的收入属于附属单位上缴收入，出租办公楼取得的租金属于其他收入，均不属于事业收入。四、案例分析题答案及评分标准33.参考答案：（1）该合同包含2项单项履约义务：销售A设备、提供2年维护服务。（1分）理由：A设备和维护服务均属于可明确区分的商品，客户能够单独从该商品本身获益，且合同中转让A设备的承诺与提供维护服务的承诺可单独区分。（1分）（2）A设备应分摊的交易价格=500×480/(480+120)=400万元（1分）维护服务应分摊的交易价格=500×120/(480+120)=100万元（1分）（3）2023年A设备控制权转移确认收入400万元，维护服务属于时段履约义务，2023年应确认的维护收入=100×3/24=12.5万元，合计应确认收入=400+12.5=412.5万元。（2分）34.参考答案：（1）应纳税所得额=1000+100（存货跌价准备纳税调增）-40（国债利息免税调减）+60（预计负债纳税调增）-80（交易性金融资产公允价值上升纳税调减）=1040万元（2分）（2）应交所得税=1040×25%=260万元（2分）（3）可抵扣暂时性差异=100+60=160万元，应确认递延所得税资产=160×25%=40万元（1分）应纳税暂时性差异=80万元，应确认递延所得税负债=80×25%=20万元（1分）35.参考答案：（1）初始投资成本300万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=1200×30%=360万元，应当调整初始投资成本，初始入账价值为360万元。（2分）（2）调整后乙公司净利润=200-100/10=190万元，应确认的投资收益=190×30%=57万元。（2分）（3）年末长期股权投资账面价值=360+57+50×30%=432万元。（2分）五、论述题答案及评分标准36.参考答案：（1）核心差异（5分）：①判断视角不同：风险报酬转移以商品所有权上的主要风险和报酬是否转移为核心，关注交易的经济实质中风险收益的归属；控制权转移以客户是否取得商品的控制权为核心，关注客户是否能够主导商品的使用并获得几乎全部经济利益。②判断节点更清晰：风险报酬转移的判断存在较大主观判断空间，尤其是复杂交易中难以界定；控制权转移设置了更明确的判断迹象（如企业享有现时收款权、客户拥有法定所有权、客户已实物占有等），判断标准更具可操作性。③适用范围统一：原收入准则区分销售商品、提供劳务、建造合同等不同类型业务适用不同判断标准，控制权转移标准统一适用于所有与客户之间的合同，消除了业务类型划分的模糊地带。（2）对会计核算的影响（6分）：①收入确认时点可能发生变化：例如对于附有验收条款的销售，原准则可能在验收完成后确认收入