中级会计考试综合模拟（含解析）

中级会计考试综合模拟（含解析）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.企业外购的生产用固定资产发生的增值税进项税额，取得合法抵扣凭证的，应全额计入固定资产入账成本。2.母公司编制合并财务报表时，子公司持有母公司的长期股权投资，应当按照权益法调整后与母公司所有者权益抵销。3.在本量利分析中，若其他条件不变，单位变动成本上升会使边际贡献率下降，盈亏平衡点销售额上升。4.根据公司法律制度规定，有限责任公司股东向股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意，公司章程另有约定的除外。5.企业取得的与日常活动相关的政府补助，只能采用总额法进行会计处理。6.项目投资的静态回收期指标没有考虑货币时间价值，也没有考虑回收期以后的现金流量。7.根据票据法律制度规定，支票的出票人未记载付款地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地。8.企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当按照房屋的公允价值计入应付职工薪酬。9.可转换债券的赎回条款有利于保护债券发行方的利益，回售条款有利于保护债券持有人的利益。10.企业所得税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，安装过程中领用外购原材料一批，成本10万元，对应的进项税额1.3万元，发生安装人员薪酬5万元，2024年5月设备达到预定可使用状态，该设备的入账价值为（）万元。A.205B.215C.216.3D.242.32.下列各项中，属于酌量性固定成本的是（）。A.固定的设备折旧费B.车辆交强险C.新产品研发费D.生产车间管理人员基本工资3.根据公司法律制度规定，下列主体中，可以担任有限责任公司监事的是（）。A.公司总经理B.公司财务负责人C.公司控股股东D.公司董事会秘书4.甲公司2023年1月1日发行面值总额为1000万元的一般公司债券，期限为3年，票面年利率为6%，每年年末付息，到期一次还本，发行价格为1046.21万元，实际年利率为4%，采用实际利率法进行摊销，不考虑其他因素，2023年12月31日该债券的摊余成本为（）万元。A.1000B.1028.06C.1030D.1068.215.某企业预计2024年销售收入为2000万元，应收账款周转天数为45天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本率为8%，则该企业2024年应收账款的机会成本为（）万元。A.12B.18C.20D.246.根据合同法律制度规定，下列关于定金的表述中，正确的是（）。A.定金合同自合同订立之日起生效B.定金数额不得超过主合同标的额的30%C.收受定金一方不履行约定债务的，应当双倍返还定金D.既约定定金又约定违约金的，一方违约时，对方可以同时适用定金和违约金条款7.企业处置采用权益法核算的长期股权投资，持有期间确认的其他综合收益（可转损益部分）应转入的会计科目是（）。A.资本公积B.投资收益C.盈余公积D.营业外收入8.下列各项预算编制方法中，不受历史期不合理项目影响，能够灵活应对内外部变化的是（）。A.增量预算法B.零基预算法C.固定预算法D.滚动预算法9.根据增值税法律制度规定，下列各项应税服务中，适用9%税率的是（）。A.信息技术服务B.有形动产租赁服务C.不动产租赁服务D.金融服务10.甲公司2023年实现净利润1000万元，法定盈余公积提取比例为10%，年初未分配利润为贷方200万元，宣告发放现金股利300万元，不考虑其他因素，甲公司2023年末未分配利润余额为（）万元。A.700B.800C.900D.1100三、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.将发出存货的计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法B.将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式D.将无形资产的摊销年限由10年改为6年2.下列各项中，属于债务筹资方式的有（）。A.发行普通股B.发行公司债券C.银行借款D.留存收益3.根据票据法律制度规定，下列各项中，属于商业汇票绝对必要记载事项的有（）。A.确定的金额B.付款人名称C.出票日期D.付款日期4.下列各项资产中，资产负债表日发生减值迹象时，需要计提减值准备，且减值损失一经计提，持有期间不得转回的有（）。A.固定资产B.应收账款C.无形资产D.存货5.在计算经营杠杆系数时，需要考虑的因素有（）。A.销售量B.单位变动成本C.固定经营成本D.利息费用6.根据企业所得税法律制度规定，下列各项支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.合理的劳动保护支出D.非广告性质的赞助支出7.下列各项中，属于投资方在判断是否控制被投资方时需要考虑的要素有（）。A.拥有对被投资方的权力B.通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报C.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D.持有被投资方50%以上的股权8.下列关于营运资金管理的表述中，正确的有（）。A.营运资金是流动资产减去流动负债的余额B.激进融资策略的收益和风险均较高C.宽松的流动资产投资策略的持有成本较低D.应收账款的保理业务可以盘活企业的流动资金9.根据合同法律制度规定，下列合同中，属于可撤销合同的有（）。A.基于重大误解订立的合同B.一方以欺诈手段使对方在违背真实意思的情况下订立的合同C.违反法律强制性规定的合同D.一方利用对方处于危困状态、缺乏判断能力等情形，致使合同成立时显失公平的10.下列各项中，属于政府会计财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.净资产D.利润四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年发生如下业务：（1）3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票注明价款为100万元，税额13万元，该批商品成本为70万元，商品已经发出，控制权已经转移，合同约定乙公司有权在3个月内无条件退货，甲公司根据历史经验，估计该批商品的退货率为10%。（2）6月1日，退货期满，乙公司实际退回该批商品的8%，甲公司向乙公司开具了红字增值税专用发票，并支付了退货款。要求：（1）计算甲公司2024年3月1日销售商品时应确认的主营业务收入和预计负债金额。（2）编制甲公司2024年6月1日退货期满时相关的会计分录。（答案金额以万元为单位）2.某企业生产并销售单一产品，2023年全年销售量为10万件，单价为50元，单位变动成本为30元，固定成本总额为80万元，利息费用为20万元，不存在优先股股息。要求：（1）计算该企业2023年的边际贡献总额。（2）计算该企业2023年的经营杠杆系数、财务杠杆系数和总杠杆系数。3.2024年2月，甲有限责任公司（以下简称甲公司）召开股东会会议，就如下事项进行表决：（1）修改公司章程；（2）选举非职工代表担任的监事；（3）为公司股东张某向银行的借款提供担保。甲公司全体股东共10人，持股比例分别为：A持股40%，B持股25%，C持股15%，其余7名股东合计持股20%。出席本次股东会会议的股东为A、B、C以及其余3名小股东（合计持股12%）。表决情况如下：事项（1）A、B同意，C和其他出席的小股东反对；事项（2）A、C同意，B和其他出席的小股东反对；事项（3）张某未回避表决，所有出席会议的股东均同意该事项。要求：根据公司法律制度的规定，分别判断上述三个事项的股东会决议是否成立并生效，简要说明理由。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求观点明确，条理清晰，结合中级会计相关准则及制度阐述）1.请论述企业在对固定资产进行后续计量时，折旧的计提范围、影响折旧金额的因素，以及不同折旧方法对企业各期利润和所得税税负的影响。2.请论述公司债券融资相对于普通股融资的优缺点，以及公司在选择融资方式时需要考虑的核心因素。【标准答案及解析】一、判断题1.参考答案：×解析：本题考核固定资产入账价值的确认，属于基础考点。外购生产用固定资产取得合法抵扣凭证的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产入账成本。2.参考答案：×解析：本题考核合并财务报表的编制，属于基础考点。子公司持有母公司的长期股权投资，应当视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项列示，不与母公司所有者权益抵销。3.参考答案：√解析：本题考核本量利分析的核心公式，属于基础考点。边际贡献率=（单价-单位变动成本）/单价，单位变动成本上升则边际贡献率下降；盈亏平衡点销售额=固定成本/边际贡献率，边际贡献率下降则盈亏平衡点销售额上升。4.参考答案：√解析：本题考核有限责任公司股权转让的规则，属于基础考点。公司法允许公司章程对股权转让规则另行约定，无约定时适用经其他股东过半数同意的法定规则。5.参考答案：×解析：本题考核政府补助的会计处理，属于基础考点。与日常活动相关的政府补助，可以选择总额法或净额法进行会计处理。6.参考答案：√解析：本题考核静态回收期指标的优缺点，属于基础考点。静态回收期直接按未来现金净流量累计到原始投资额的时间计算，不考虑货币时间价值，也不考虑回收期之后的现金流量。7.参考答案：×解析：本题考核支票的相对记载事项，属于基础考点。支票未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地，而非出票人的相关场所。8.参考答案：×解析：本题考核非货币性职工福利的会计处理，属于基础考点。企业将自有房屋无偿提供给职工使用的，应当按照房屋每期计提的折旧额计入应付职工薪酬，而非房屋公允价值。9.参考答案：√解析：本题考核可转换债券的条款设计，属于中档考点。赎回条款是发行方有权在特定条件下赎回债券，避免市场利率下降后继续承担高利息成本，保护发行方利益；回售条款是持有人有权在特定条件下将债券回售给发行方，避免承担过高的持有风险，保护持有人利益。10.参考答案：×解析：本题考核企业所得税税前扣除项目，属于基础考点。职工福利费超过扣除限额的部分不得结转以后年度扣除，职工教育经费、广告费和业务宣传费等符合条件的支出可以结转扣除。二、单项选择题1.参考答案：B解析：本题考核固定资产入账价值的计算，属于基础考点。生产用设备的进项税额、领用原材料的进项税额均可抵扣，设备入账价值=200+10+5=215万元。2.参考答案：C解析：本题考核酌量性固定成本的区分，属于基础考点。酌量性固定成本是管理层可以通过短期经营决策调整金额的固定成本，新产品研发费属于此类；设备折旧费、交强险、生产车间管理人员基本工资属于约束性固定成本，短期决策无法调整。3.参考答案：C解析：本题考核有限责任公司监事的任职资格，属于基础考点。公司董事、高级管理人员不得担任监事，总经理、财务负责人、董事会秘书均属于高级管理人员，控股股东不属于董高，可以担任监事。4.参考答案：B解析：本题考核应付债券摊余成本的计算，属于中档考点。2023年实际利息费用=1046.21×4%=41.85万元，票面利息=1000×6%=60万元，利息调整摊销额=60-41.85=18.15万元，2023年末摊余成本=1046.21-18.15=1028.06万元。5.参考答案：A解析：本题考核应收账款机会成本的计算，属于基础考点。应收账款周转率=360/45=8次，应收账款平均余额=2000/8=250万元，应收账款机会成本=250×60%×8%=12万元。6.参考答案：C解析：本题考核定金的相关规则，属于基础考点。定金合同自实际交付定金之日起生效，A选项错误；定金数额不得超过主合同标的额的20%，超过部分不产生定金效力，B选项错误；收受定金一方不履行债务的，应当双倍返还定金，C选项正确；定金和违约金不得同时适用，D选项错误。7.参考答案：B解析：本题考核权益法下长期股权投资处置的会计处理，属于基础考点。处置权益法核算的长期股权投资时，持有期间确认的可转损益的其他综合收益，应当转入投资收益。8.参考答案：B解析：本题考核预算编制方法的特点，属于基础考点。零基预算法以零为起点编制预算，不受历史期不合理项目的影响，能够灵活应对内外部变化。9.参考答案：C解析：本题考核增值税的税率适用，属于基础考点。信息技术服务、金融服务适用6%税率，有形动产租赁服务适用13%税率，不动产租赁服务适用9%税率。10.参考答案：B解析：本题考核未分配利润的计算，属于基础考点。年末未分配利润余额=年初未分配利润+本年净利润-提取的法定盈余公积-宣告发放的现金股利=200+1000×(1-10%)-300=800万元。三、多项选择题1.参考答案：AC解析：本题考核会计政策变更和会计估计变更的区分，属于中档考点。会计政策变更是对会计确认、计量基础、列报项目的变更，发出存货计价方法变更、投资性房地产后续计量模式变更属于会计政策变更；固定资产折旧方法、无形资产摊销年限的变更属于会计估计变更。2.参考答案：BC解析：本题考核筹资方式的分类，属于基础考点。发行普通股、留存收益属于股权筹资方式，发行公司债券、银行借款属于债务筹资方式。3.参考答案：ABC解析：本题考核商业汇票的绝对记载事项，属于基础考点。商业汇票的绝对必要记载事项包括表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章；付款日期属于相对记载事项，未记载的视为见票即付。4.参考答案：AC解析：本题考核资产减值损失的转回规则，属于基础考点。固定资产、无形资产属于长期资产，减值损失一经计提，持有期间不得转回；应收账款、存货的减值损失在减值因素消失后可以转回。5.参考答案：ABC解析：本题考核经营杠杆系数的计算，属于基础考点。经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=（销售量×(单价-单位变动成本)）/（销售量×(单价-单位变动成本)-固定经营成本），利息费用属于财务杠杆系数的计算因素。6.参考答案：ABD解析：本题考核企业所得税不得扣除项目，属于基础考点。向投资者支付的股息、税收滞纳金、非广告性质的赞助支出均不得在税前扣除；合理的劳动保护支出可以据实扣除。7.参考答案：ABC解析：本题考核控制的三要素，属于中档考点。判断控制的三要素为：拥有对被投资方的权力、享有可变回报、有能力运用权力影响回报金额；持有50%以上股权只是判断拥有权力的常见情形，并非必要要素。8.参考答案：ABD解析：本题考核营运资金管理的相关规则，属于中档考点。营运资金=流动资产-流动负债，A选项正确；激进融资策略以短期资金来源支撑大部分流动资产，融资成本低但偿债风险高，收益和风险均较高，B选项正确；宽松的流动资产投资策略持有较多流动资产，持有成本较高，C选项错误；应收账款保理可以将应收账款提前变现，盘活流动资金，D选项正确。9.参考答案：ABD解析：本题考核可撤销合同的范围，属于基础考点。基于重大误解、欺诈、显失公平订立的合同属于可撤销合同；违反法律强制性规定的合同属于无效合同。10.参考答案：ABC解析：本题考核政府会计要素，属于基础考点。政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用，没有利润要素。四、案例分析题1.参考答案及评分标准（本题6分）（1）3月1日应确认的主营业务收入=100×(1-10%)=90万元（1分）应确认的预计负债=100×10%=10万元（1分）（2）6月1日的会计分录：借：库存商品5.6（70×8%）预计负债10应交税费-应交增值税（销项税额）1.04（100×8%×13%）贷：银行存款9.04（100×8%×1.13）主营业务收入2（100×2%）（2分，科目和金额均正确得2分，漏写科目或金额错误酌情扣分）借：主营业务成本1.4（70×2%）贷：应收退货成本1.4（1分，科目和金额均正确得1分）解题思路：本题考核附有销售退回条款的销售业务处理，首先按照预期有权收取的对价确认收入，预期退回部分确认预计负债；实际退货时，将实际退回金额与预计负债的差额调整当期收入和成本。2.参考答案及评分标准（本题6分）（1）边际贡献总额=销售量×(单价-单位变动成本)=10×(50-30)=200万元（2分）（2）息税前利润=边际贡献总额-固定经营成本=200-80=120万元（1分）经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=200/120=1.67（1分）财务杠杆系数=息税前利润/(息税前利润-利息费用)=120/(120-20)=1.2（1分）总杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数=1.67×1.2=2.00（或直接用边际贡献/利润总额=200/(120-20)=2，结果一致即可得分）（1分）解题思路：本题考核杠杆系数的计算，核心是区分经营杠杆、财务杠杆、总杠杆的计算公式，明确各指标的计算口径。3.参考答案及评分标准（本题6分）（1）事项（1）的决议不生效（0.5分）。理由：修改公司章程属于股东会特别决议事项，应当经代表三分之二以上表决权的股东通过，本次同意的股东持股比例为40%+25%=65%，不足三分之二，因此决议不生效（1.5分）。（2）事项（2）的决议生效（0.5分）。理由：选举非职工代表监事属于股东会一般决议事项，只需要经代表半数以上表决权的股东通过，本次同意的股东持股比例为40%+15%=55%，超过半数，因此决议生效（1.5分）。（3）事项（3）的决议不生效（0.5分）。理由：公司为股东提供担保的，该股东应当回避表决，该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过，本次表决中张某作为被担保股东未回避，表决程序违反法律规定，因此决议不生效（1.5分）。解题思路：本题考核有限责任公司股东会的决议规则，区分特别决议、一般决议的表决比例，以及关联担保的回避要求，程序违法的决议直接判定不生效。五、论述题1.参考答案及评分标准（本题11分）（1）折旧计提范围：除已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地之外，企业所有的固定资产均应当计