中级会计财务管理财务预算编制试题（完整版）

中级会计财务管理财务预算编制试题（完整版）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.财务预算作为全面预算体系的最后环节，亦称为总预算，主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和专门决策预算。2.采用零基预算法编制费用预算时，需要以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动相关变动因素调整确定预算金额。3.采用弹性预算法编制预算的准确性，很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。4.滚动预算法中的中期滚动预算的预算编制周期通常为1年，以月度作为预算滚动频率。5.生产预算是整个全面预算编制的起点，其他预算的编制都需要以生产预算的数据为基础推导。6.编制直接材料预算时，预计采购量=预计生产需用量+预计期末材料存量-预计期初材料存量，该公式中的预计生产需用量数据来源于生产预算。7.现金预算中的“现金余缺”项目为正数，即说明企业当期现金有剩余，应当直接将剩余金额用于偿还债务或进行短期金融资产投资。8.预计资产负债表中“应付账款”项目的期末数，通常可以依据直接材料预算中的预计采购金额、预计付现率和期初应付账款余额计算得出。9.企业编制预算时，一般按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，最终由企业财务管理部门审批后下达各预算执行单位执行。10.专门决策预算涉及的长期投资项目支出，不仅需要纳入当期现金预算的编制范畴，也会影响预计资产负债表相关项目的填列。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.下列各项预算中，属于财务预算范畴的是（）。A.销售预算B.管理费用预算C.预计利润表D.资本支出预算2.下列各项费用项目中，最适宜采用零基预算法编制预算的是（）。A.原材料采购费B.厂房年租金C.新产品研发咨询费D.生产人员计件工资3.某企业采用公式法编制制造费用预算，设定业务量适用区间为8000-12000小时，变动制造费用标准为8元/小时，固定制造费用总额为30000元，总费用上限不超过120000元。则当业务量为12000小时时，预计制造费用总额为（）。A.126000元B.120000元C.96000元D.114000元4.下列关于滚动预算法的表述，正确的是（）。A.短期滚动预算通常以1年为预算编制周期，仅能按季度滚动调整预算B.中期滚动预算的编制周期通常为3-5年，以年度作为预算滚动频率C.滚动预算法能够使预算期间与会计期间完全对应，便于对比考核预算执行结果D.滚动预算法编制工作量较小，适合规模较小、业务结构简单的企业使用5.某企业只生产销售一种产品，每季度的销售收入当季收现60%，下季度收现35%，剩余5%预计无法收回。已知2023年末应收账款余额为70万元，2024年第一季度预计销售收入为200万元，则2024年第一季度预计现金收入为（）。A.120万元B.190万元C.205万元D.175万元6.某企业预计2024年第一季度期初产成品存货为150件，第一季度预计销售量为1200件，预计第二季度销售量为1500件，期末产成品存货按下一季度销售量的10%安排，则第一季度预计生产量为（）。A.1200件B.1350件C.1150件D.1250件7.下列关于直接人工预算的表述，错误的是（）。A.直接人工预算以生产预算为基础编制B.由于人工工资一般都需要当期支付现金，因此直接人工预算不需要另外预计现金支出，可直接汇总进入现金预算C.直接人工预算编制需要获取预算期的人工总工时和单位工时工资率数据D.直接人工预算中预计的人工成本总额，不需要计入预计利润表的营业成本项目8.某企业编制2024年第二季度现金预算，预计期初现金余额为8万元，第二季度经营活动现金收入为150万元，经营活动现金支出为110万元，资本性支出为45万元，企业理想期末现金余额为10万元，不足部分通过短期借款补足，借款金额为1万元的整数倍，利率为年利率6%，借款在季度初取得，当季度产生的利息在当季度末支付。则该企业第二季度至少应当借入的短期借款金额为（）。A.7万元B.8万元C.9万元D.10万元9.编制预计利润表时，下列各项中，不属于“营业成本”项目数据来源的是（）。A.产品成本预算B.生产预算C.直接人工预算D.制造费用预算10.下列关于预算调整的表述，符合中级会计财务管理规范要求的是（）。A.企业正式下达的预算一律不得调整B.市场环境发生重大变化导致预算执行产生重大偏差的，可以按规定程序调整预算C.预算调整方案由企业董事会直接提出，报财务管理部门审批后执行D.预算调整应当优先保障企业所有经营活动的资金需求三、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项预算中，属于经营预算（业务预算）范畴的有（）。A.销售预算B.生产预算C.现金预算D.销售及管理费用预算E.资本支出预算2.采用增量预算法编制预算的缺点主要有（）。A.编制工作量大，对预算编制人员专业能力要求高B.可能导致无效费用开支无法得到有效控制C.容易使得不必要的历史开支合理化，造成预算浪费D.预算适用性差，仅能适用于固定业务量场景E.预算数据可比性弱，难以对比考核执行结果3.下列关于弹性预算列表法的表述，正确的有（）。A.不必经过复杂计算即可找到与实际业务量相近的预算成本B.能够适应多种业务量水平的预算管控需求C.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可直接按实际值填列，不需要进行成本性态修正D.编制工作量小，预算编制成本低E.便于考核和评价预算的实际执行结果4.销售预算作为全面预算编制的起点，其编制内容能够直接为下列哪些预算提供数据支撑（）。A.生产预算B.直接材料采购预算C.销售费用预算D.预计利润表E.现金预算5.编制生产预算时，需要考虑的核心因素有（）。A.预计销售量B.预计期初产成品存货C.预计期末产成品存货D.预计单位产品材料耗用量E.预计材料采购单价6.下列关于专门决策预算的表述，正确的有（）。A.专门决策预算主要是指长期投资预算（资本支出预算）B.专门决策预算的编制依据是项目财务可行性分析资料以及企业筹资决策资料C.专门决策预算是编制现金预算和预计资产负债表的重要依据D.专门决策预算涉及的支出均应当纳入经营预算范畴进行管控E.专门决策预算需要反映项目整个寿命期内的全部现金流量情况7.下列各项中，属于现金预算核心编制内容的有（）。A.期初现金余额B.现金收入C.现金支出D.现金余缺E.现金筹措与运用8.下列各项预算中，属于预计资产负债表编制依据的有（）。A.销售预算B.生产预算C.专门决策预算D.现金预算E.预计利润表9.企业预算管理委员会应当履行的预算管理职责包括（）。A.制定预算管理制度和相关政策B.组织编制、平衡预算草案C.考核预算执行情况，制定奖惩方案D.审批预算调整方案E.具体负责企业预算的日常跟踪、执行偏差分析10.下列关于预算考核的表述，符合财务管理规范要求的有（）。A.预算考核应当以预算执行主体为考核对象B.预算考核应当以预算完成情况为核心考核内容C.预算考核结果应当与企业激励机制直接挂钩D.预算考核只能采用定量指标，不得使用定性指标E.预算考核应当遵循公开、公平、公正的原则四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）1.甲公司只生产销售A产品，销售货款回收政策为当季收现70%，下季收现25%，剩余5%为坏账不予收回。已知2023年末应收账款余额为125万元，2024年各季度预计销售收入分别为：第一季度500万元，第二季度600万元，第三季度650万元，第四季度700万元。要求：（1）计算2024年第一季度预计现金收入；（2）计算2024年第二季度末预计应收账款余额；（3）计算2024年全年预计经营活动现金收入总额。2.乙公司生产B产品，每件B产品耗用甲材料2千克，材料采购单价为10元/千克。材料采购货款支付政策为当季支付60%，下季支付40%。2024年初甲材料存量为300千克，应付账款余额为8000元。各季度预计销售量为：第一季度1000件，第二季度1200件，第三季度1100件，第四季度1300件。期末产成品存货按下季度销售量的10%安排，期末材料存量按下季度生产需用量的15%安排，预计2025年第一季度生产量为1200件。要求：（1）计算2024年第一季度预计生产量；（2）计算2024年第一季度预计材料采购量；（3）计算2024年第一季度预计材料采购现金支出。3.丙公司编制2024年4月的现金预算，相关资料如下：（1）期初现金余额为5万元；（2）4月预计销售收入为200万元，上月销售收入为180万元，收现政策为当月收现60%，下月收现38%，坏账2%；（3）4月采购材料支出为120万元，当月支付80%，剩余下月支付，上月应付账款余额为22万元；（4）4月支付人工工资30万元，制造费用15万元（其中折旧费用5万元），销售及管理费用8万元；（5）购置生产设备支付现金25万元；（6）企业理想现金余额为6万元，不足部分向银行借款，借款金额为1万元的整数倍，借款在月初取得，月利率1%，利息按月支付。要求：（1）计算2024年4月现金余缺；（2）计算2024年4月应当借入的银行借款金额；（3）计算2024年4月末预计现金余额。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求条理清晰，结合中级会计财务管理相关规定作答）1.请结合中级会计财务管理中预算编制方法的相关规定，对比分析增量预算法与零基预算法的核心假设、优缺点以及各自的适用范围，并说明企业在选择预算编制方法时应当考虑的主要因素。2.全面预算体系由经营预算、专门决策预算和财务预算构成，财务预算是全面预算的核心环节。请阐述财务预算的主要构成内容，以及财务预算与经营预算、专门决策预算之间的勾稽关系，并说明现金预算在整个预算体系中的核心作用。【标准答案及解析】一、判断题1.参考答案：×。解析：专门决策预算属于全面预算的独立组成部分，不属于财务预算范畴，财务预算仅包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表三类。2.参考答案：×。解析：零基预算法不以历史期预算及实际数据为基础，所有预算支出均以零为出发点，结合业务需求逐项审核费用的合理性后确定预算金额。3.参考答案：√。解析：弹性预算法是基于成本性态划分固定成本与变动成本编制的，成本性态分析的准确性直接决定了弹性预算的编制质量。4.参考答案：×。解析：中期滚动预算的编制周期通常为3-5年，以年度作为预算滚动频率；短期滚动预算编制周期通常为1年，按月度或季度滚动。5.参考答案：×。解析：销售预算是全面预算编制的起点，生产预算的编制需要以销售预算的预计销量数据为基础。6.参考答案：√。解析：直接材料预算的核心编制基础是生产预算中的预计生产量数据，结合单位产品材料耗用量计算得到预计生产需用量。7.参考答案：×。解析：现金余缺为正数仅表明现金收入大于现金支出，需要与理想现金余额对比，若现金余缺大于理想现金余额，才可以进行剩余资金的运用；若小于理想现金余额，仍然需要筹措资金。8.参考答案：√。解析：应付账款的期末余额=期初应付账款余额+本期预计采购金额-本期采购付现金额，相关数据均可以从直接材料预算及付现政策中获取。9.参考答案：×。解析：企业最终汇总形成的预算草案，需要经企业董事会、经理办公会或类似机构审议批准后下达执行，财务管理部门仅负责预算编制的组织、汇总工作，无审批权限。10.参考答案：√。解析：专门决策预算的资本支出会纳入现金预算的“资本性现金支出”项目，同时会影响预计资产负债表的固定资产、长期应付款等项目的填列。二、单项选择题1.参考答案：C。解析：选项AB属于经营预算，选项D属于专门决策预算，只有预计利润表属于财务预算范畴。2.参考答案：C。解析：零基预算法适用于不经常发生的、预算编制基础变动较大的预算项目，新产品研发咨询费不符合历史规律，适合采用零基预算法；选项ABD均有历史稳定数据支撑，适合采用增量预算或固定预算法。3.参考答案：B。解析：按公式计算制造费用=12000×8+30000=126000元，超过预设的总费用上限120000元，因此取上限金额120000元。4.参考答案：B。解析：选项A错误，短期滚动预算可以按月度或季度滚动；选项C错误，预算期间与会计期间对应是定期预算法的特点；选项D错误，滚动预算法编制工作量大，适合规模较大、业务复杂度高的企业。5.参考答案：B。解析：2023年末应收账款余额对应2023年第四季度销售收入的35%，全部在2024年第一季度收回，因此第一季度现金收入=70+200×60%=190万元。6.参考答案：A。解析：第一季度期末产成品存货=1500×10%=150件，第一季度预计生产量=1200+150-150=1200件。7.参考答案：D。解析：直接人工成本是产品成本的组成部分，最终需要计入预计利润表的营业成本项目。8.参考答案：B。解析：第二季度现金余缺=8+150-110-45=3万元。设借入金额为X，需要满足3+X-X×6%/4≥10，计算得X≥7.11万元，因借款为1万元的整数倍，因此至少借入8万元。9.参考答案：B。解析：生产预算仅包含实物量指标，不涉及价值量数据，无法直接为营业成本项目提供数据支撑。10.参考答案：B。解析：选项A错误，预算执行发生重大偏差时可以按程序调整；选项C错误，预算调整方案由预算执行单位提出，报预算管理委员会审批；选项D错误，预算调整应当优先保障刚性支出、重点支出需求，而非全部经营活动需求。三、多项选择题1.参考答案：ABD。解析：选项C属于财务预算，选项E属于专门决策预算，ABD均为经营预算范畴。2.参考答案：BC。解析：选项A是零基预算法的缺点，选项DE是固定预算法的缺点，BC属于增量预算法的核心缺点。3.参考答案：ABE。解析：选项C错误，列表法下混合成本需要按成本性态修正后填列；选项D错误，列表法编制工作量大，编制成本高。4.参考答案：ACDE。解析：选项B错误，直接材料采购预算的直接数据来源是生产预算，销售预算是间接支撑。5.参考答案：ABC。解析：预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货，DE属于直接材料预算的考虑因素。6.参考答案：ABC。解析：选项D错误，专门决策预算不纳入经营预算范畴；选项E错误，专门决策预算仅反映预算年度内的资本支出及筹资金额，不需要反映项目全寿命期的全部现金流量。7.参考答案：ABCDE。解析：现金预算的编制内容包括上述全部五个项目。8.参考答案：ABCDE。解析：上述所有预算的数据都会影响预计资产负债表相关项目的填列，均属于编制依据。9.参考答案：ABCD。解析：选项E是企业财务管理部门的预算管理职责，不属于预算管理委员会的职责。10.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，预算考核可以结合定量指标与定性指标共同考核。四、案例分析题1.参考答案及评分标准（每小问2分，共6分）（1）2024年第一季度预计现金收入=125+500×70%=475万元（2分，计算过程1分，结果1分）（2）2024年第二季度末预计应收账款余额=600×25%=150万元（2分，计算过程1分，结果1分）（3）2024年全年预计经营活动现金收入=125+500×70%+600×(70%+25%)+650×(70%+25%)+700×70%=2282.5万元（2分，计算过程1分，结果1分）2.参考答案及评分标准（每小问2分，共6分）（1）第一季度期末产成品存货=1200×10%=120件，第一季度预计生产量=1000+120-150=970件（2分，计算过程1分，结果1分）（2）第二季度预计生产量=1200+1100×10%-120=1190件，第一季度期末材料存量=1190×2×15%=357千克，第一季度预计材料采购量=970×2+357-300=1997千克（2分，计算过程1分，结果1分）（3）第一季度采购金额=1997×10=19970元，第一季度材料采购现金支出=8000+19970×60%=19982元（2分，计算过程1分，结果1分）3.参考答案及评分标准（每小问2分，共6分）（1）4月现金收入=200×60%+180×38%=188.4万元，4月现金支出=120×80%+22+30+(15-5)+8+25=191万元，现金余缺=5+188.4-191=2.4万元（2分，计算过程1分，结果1分）（2）设借入金额为X，需要满足2.4+X-X×