中级会计经济法消费税试题（含解析）

中级会计经济法消费税试题（含解析）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.卷烟批发企业向其他卷烟批发企业销售卷烟的行为，应按批发环节税率加征消费税。2.增值税一般纳税人将自产的实木地板用于连续生产实木复合地板，移送使用时应缴纳消费税。3.啤酒生产企业销售啤酒时收取的包装物押金，无论是否逾期，均应并入销售额计征消费税。4.委托个人加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。5.进口应税消费品的消费税纳税义务发生时间为报关进口的当天。6.纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品的，应当按照门市部对外销售额或销售数量计征消费税。7.销售价格（不含增值税）每只在10000元及以上的各类手表，属于消费税高档手表税目的征税范围。8.电动汽车属于消费税小汽车税目的征税范围，应按规定缴纳消费税。9.纳税人用外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银镶嵌首饰，在计税时可扣除外购珠宝玉石已缴纳的消费税税款。10.消费税纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报缴纳消费税。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.高尔夫车B.高档护肤类化妆品C.变压器油D.体育上用的发令纸2.下列应税消费品中，仅在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税的是（）。A.金银首饰B.卷烟C.白酒D.超豪华小汽车3.某酒厂为增值税一般纳税人，2024年3月销售粮食白酒5吨，取得不含增值税销售额200万元，同时收取品牌使用费11.3万元、包装物押金3.39万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，该酒厂当月应缴纳消费税税额为（）万元。A.42.6B.43.1C.40.5D.444.下列行为中，不需要缴纳消费税的是（）。A.将自产的实木地板用于企业办公楼装修B.将自产的摩托车赞助给全国摩托车拉力赛组委会C.将委托加工收回的烟丝以不高于受托方计税价格直接销售给零售商D.将自产的白酒作为福利发放给职工5.甲企业委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供原材料成本为60万元，支付不含增值税加工费10万元，乙企业无同类实木地板销售价格。已知实木地板消费税税率为5%，乙企业应代收代缴消费税税额为（）万元。A.3.5B.3.68C.3.75D.46.下列外购应税消费品已缴纳的消费税税款，准予从应纳消费税税额中扣除的是（）。A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税小汽车生产的超豪华小汽车C.外购已税烟丝生产的卷烟D.外购已税高档手表生产的高档手表7.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.发出应税消费品的当天C.合同约定的收款日期当天D.开具增值税发票的当天8.下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（）。A.啤酒B.雪茄烟C.黄酒D.卷烟9.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.金银铂钻首饰C.白酒D.高档化妆品10.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）。A.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，必须由总机构汇总向总机构所在地税务机关申报纳税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地税务机关申报纳税C.委托加工的应税消费品，一律向受托方所在地税务机关申报纳税D.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向购货方机构所在地税务机关申报纳税三、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列应税消费品中，在生产、委托加工、进口环节征税的基础上，还需要在批发环节加征消费税的有（）。A.卷烟B.电子烟C.雪茄烟D.白酒2.下列各项中，属于消费税小汽车税目征税范围的有（）。A.购进货车改装生产的商务车B.沙滩车C.中轻型商用客车D.超豪华小汽车3.纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（）。A.增值税税款B.违约金C.包装物租金D.优质费4.下列关于消费税纳税环节的表述中，正确的有（）。A.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税B.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的，在移送使用环节征收消费税C.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，一律不再征收消费税D.进口的应税消费品，于报关进口时征收消费税5.下列应税消费品中，适用从量定额方法计征消费税的有（）。A.黄酒B.啤酒C.成品油D.白酒6.下列情形中，准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款的有（）。A.以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆B.以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子C.以外购已税实木地板为原料生产的实木地板D.以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的金银镶嵌首饰7.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.纳税人用于换取生产资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格为计税依据B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率D.卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款8.下列关于委托加工应税消费品的表述中，正确的有（）。A.委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品B.受托方为个体工商户的，受托方不代收代缴消费税，由委托方收回后自行缴纳消费税C.委托加工的应税消费品，受托方有同类消费品销售价格的，按照同类销售价格计算代收代缴的消费税D.委托加工收回的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款一律准予扣除9.商业企业发生的下列销售行为中，不需要缴纳消费税的有（）。A.销售外购卷烟B.销售外购白酒C.销售外购高档化妆品D.零售金银首饰10.下列关于消费税纳税期限的表述中，正确的有（）。A.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度B.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款D.纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）1.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产销售业务，2024年4月发生如下业务：（1）将自产的一批高档香水用于抵偿所欠乙公司的货款，该批香水生产成本为12万元，同类香水平均不含增值税售价为20万元，最高不含增值税售价为22万元。（2）受托为丙公司加工一批高档修饰类化妆品，丙公司提供原材料成本为30万元，甲厂收取不含增值税加工费5万元，甲厂无同类化妆品的市场销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%，成本利润率为5%。要求：（1）计算甲厂用于抵偿债务的香水应缴纳的消费税税额。（2）计算甲厂应代收代缴的消费税税额。2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2024年5月发生如下业务：（1）外购已税烟丝一批，取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额13万元，当月领用其中60%用于生产甲类卷烟。（2）当月销售甲类卷烟20标准箱，取得不含增值税销售额200万元。已知甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱，烟丝消费税税率为30%。要求：计算甲卷烟厂当月应缴纳的消费税税额。3.甲汽车经销商为增值税一般纳税人，2024年6月零售超豪华小汽车10辆，每辆不含增值税零售价格为180万元；同时零售中轻型商用客车5辆，每辆不含增值税零售价格为60万元。已知超豪华小汽车零售环节消费税税率为10%，中轻型商用客车生产环节消费税税率为5%。要求：计算甲经销商当月应缴纳的消费税税额。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求紧扣题意，逻辑清晰，表述准确）1.请简述消费税视同销售的具体情形，以及不同情形下消费税计税依据的确定规则。2.请对比分析消费税已纳税款扣除的适用范围与限制条件，并举例说明不得扣除的具体情形。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：错误。解析：卷烟批发环节加征消费税仅适用于批发商向零售商或消费者销售卷烟的行为，批发商之间销售卷烟不缴纳批发环节消费税。2.参考答案：错误。解析：纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送使用环节不缴纳消费税，待最终应税消费品销售时缴纳消费税。3.参考答案：错误。解析：啤酒实行从量定额计征消费税，计税依据为销售数量，包装物押金不影响消费税应纳税额的计算。4.参考答案：错误。解析：委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后自行缴纳消费税，受托方不承担代收代缴义务。5.参考答案：正确。解析：进口应税消费品的消费税纳税义务发生时间为报关进口当天，由海关代征。6.参考答案：正确。解析：通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，按门市部对外销售额或销售数量计税，防止纳税人转移定价逃税。7.参考答案：正确。解析：高档手表的征税标准为不含增值税售价每只10000元及以上。8.参考答案：错误。解析：电动汽车不属于消费税小汽车税目征税范围，不征收消费税。9.参考答案：错误。解析：外购已税珠宝玉石生产的零售环节征税的金银镶嵌首饰，不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款，两类应税消费品纳税环节、税目均不匹配。10.参考答案：正确。解析：消费税纳税期限规定，以1个月为纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：选项ACD均不属于消费税征税范围，高档护肤类化妆品属于高档化妆品税目，应征收消费税。2.参考答案：C。解析：选项A金银首饰仅在零售环节征税；选项B卷烟在生产、进口、委托加工环节征税基础上，批发环节加征；选项D超豪华小汽车在生产等环节征税基础上，零售环节加征；选项C白酒仅在生产、进口、委托加工环节征税。3.参考答案：B。解析：品牌使用费、包装物押金均属于价外费用，需价税分离后并入销售额。从价消费税=（200+11.3/1.13+3.39/1.13）×20%=42.6万元，从量消费税=5×2000×0.5/10000=0.5万元，合计42.6+0.5=43.1万元。4.参考答案：C。解析：委托加工收回的应税消费品以不高于受托方计税价格直接销售的，不再缴纳消费税；选项ABD均属于消费税视同销售行为，应缴纳消费税。5.参考答案：B。解析：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）=（60+10）/（1-5%）≈73.68万元，代收代缴消费税=73.68×5%≈3.68万元。6.参考答案：C。解析：选项ABD对应的应税消费品均不属于消费税已纳税款可扣除的范围，外购已税烟丝生产的卷烟，准予扣除烟丝已纳消费税。7.参考答案：B。解析：采取预收货款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。8.参考答案：D。解析：选项AC实行从量定额计征，选项B实行从价定率计征，选项D卷烟实行从价定率加从量定额的复合计税方法。9.参考答案：B。解析：金银铂钻首饰仅在零售环节征收消费税，选项ACD均不在零售环节征收消费税。10.参考答案：B。解析：选项A总分支机构不在同一县的，经批准可由总机构汇总纳税，不是必须；选项C委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地申报纳税；选项D进口应税消费品应向报关地海关申报纳税，正确答案为B。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：AB。解析：卷烟和电子烟实行生产+批发双环节征税，雪茄烟、白酒仅在生产等环节征税，批发环节不加征。2.参考答案：CD。解析：选项AB不属于消费税小汽车税目征税范围，中轻型商用客车、超豪华小汽车均属于小汽车税目征税范围。3.参考答案：BCD。解析：增值税属于价外税，不计入消费税计税依据，违约金、包装物租金、优质费均属于价外费用，应并入销售额计征消费税。4.参考答案：ABD。解析：选项C委托加工收回的应税消费品以高于受托方计税价格销售的，需按规定缴纳消费税，同时准予扣除受托方已代收代缴的消费税，并非一律不再征税。5.参考答案：ABC。解析：白酒实行复合计税方法，黄酒、啤酒、成品油实行从量定额计征消费税。6.参考答案：ABC。解析：选项D委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，不得扣除已纳消费税税款。7.参考答案：BCD。解析：选项A纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，应按同类应税消费品的最高销售价格为计税依据，而非平均售价。8.参考答案：ABC。解析：选项D委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，只有属于可扣除范围的应税消费品已纳税款才准予扣除，并非一律准予扣除。9.参考答案：ABC。解析：选项ABC涉及的应税消费品均在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税，商业企业销售时无需再缴纳；选项D金银首饰在零售环节缴纳消费税，商业企业零售时应缴纳。10.参考答案：ABCD。解析：四个选项表述均符合消费税纳税期限的相关规定。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：（1）纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应按同类应税消费品最高销售价格计税，应缴纳消费税=22×15%=3.3万元（3分）。（2）委托加工无同类售价的按组成计税价格计税，组成计税价格=（30+5）/（1-15%）≈41.18万元，应代收代缴消费税=41.18×15%≈6.18万元（3分）。评分标准：计算过程正确、结果正确得对应分值，无计算过程仅写结果不得分。2.参考答案：（1）销售甲类卷烟应缴纳消费税=200×56%+20×150/10000=112+0.3=112.3万元（2分）。（2）当期准予扣除的外购烟丝已纳消费税=100×30%×60%=18万元（2分）。（3）当月应缴纳消费税=112.3-18=94.3万元（2分）。评分标准：分步计算对应得分，最终结果正确得全部分值。3.参考答案：（1）超豪华小汽车在零售环节加征10%消费税，中轻型商用客车仅在生产环节缴纳消费税，零售环节不缴纳（2分）。（2）当月应缴纳消费税=180×10×10%=180万元（4分）。评分标准：明确中轻型商用客车零售环节不征税得2分，计算正确得4分。五、论述题答题要点及评分标准1.答题要点：（1）消费税视同销售情形包括：①自产应税消费品用于连续生产非应税消费品；②自产应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等内部转移或无偿转让用途；③自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等有偿转让用途。（6分）（2）计税依据确定规则：①