中级会计经济法企业所得税试题（含解析）

中级会计经济法企业所得税试题（含解析）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确）1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。2.企业取得的财政拨款属于不征税收入，用于支出形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。3.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3个纳税年度扣除。4.企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。5.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年，不得延长。6.非制造业且非科技型中小企业的企业为开发新技术发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。7.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后5年内在计算应纳税所得额时扣除。8.以融资租赁方式租入的固定资产，不得计算折旧在税前扣除。9.税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息，加收的利息可以在税前扣除。10.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，属于企业所得税纳税人的是（）A.个人独资企业B.合伙企业C.个体工商户D.股份有限公司2.甲公司2023年度销售货物取得收入5000万元，出租设备取得租金收入300万元，接受捐赠取得收入100万元，取得国债利息收入50万元。当年发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。甲公司2023年度准予在税前扣除的业务招待费金额为（）万元A.18B.26.5C.30D.273.下列各项收入中，属于企业所得税免税收入的是（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.企业取得的逾期未退包装物押金收入4.甲公司为小型微利企业，2023年度应纳税所得额为250万元，已知小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。甲公司2023年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元A.25B.17.5C.20D.505.下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予计算折旧扣除的是（）A.未投入使用的房屋B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产6.非居民企业甲公司未在中国境内设立机构、场所，2023年从中国境内乙公司取得特许权使用费所得100万元，转让位于中国境内的房产取得收入200万元，该房产净值为120万元。已知预提所得税税率为10%，甲公司上述所得应缴纳的企业所得税税额为（）万元A.30B.18C.20D.107.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.银行加收的罚息D.企业所得税税款8.甲公司2023年度境内应纳税所得额为300万元，来源于境外A国分支机构的应纳税所得额为100万元，境外已缴纳企业所得税税额20万元。已知企业所得税税率为25%，甲公司2023年度汇总应缴纳的企业所得税税额为（）万元A.75B.80C.100D.909.根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自年度终了之日起（）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款A.3个月B.4个月C.5个月D.6个月10.企业发生的下列费用中，不属于职工福利费核算范围的是（）A.职工食堂的经费补贴B.职工防暑降温费C.职工困难补贴D.职工教育经费三、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列所得来源地的判定规则中，正确的有（）A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.不动产转让所得，按照不动产所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定2.企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有（）A.国债利息收入B.财政拨款C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.企业接受社会捐赠收入3.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的有（）A.向投资者支付的红利B.企业内部营业机构之间支付的租金C.非广告性质的赞助支出D.银行加收的罚息4.下列固定资产中，可以适用企业所得税加速折旧政策的有（）A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产B.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产C.新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的D.企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产5.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.符合条件的非营利组织的收入C.财政拨款D.国债转让收入6.企业发生的下列费用中，超过扣除限额部分准予结转以后纳税年度扣除的有（）A.职工教育经费B.广告费和业务宣传费C.业务招待费D.公益性捐赠支出7.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的表述中，正确的有（）A.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度B.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度C.居民企业一律以企业登记注册地为纳税地点D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴8.特别纳税调整的转让定价方法包括（）A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法9.企业从事下列项目的所得中，免征企业所得税的有（）A.蔬菜种植B.中药材种植C.海水养殖D.家禽饲养10.下列关于企业所得税税前扣除凭证的表述中，正确的有（）A.税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证B.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证C.企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证D.企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）1.甲食品生产企业为居民企业，2023年度经营情况如下：（1）取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。（2）发生产品销售成本2000万元，税金及附加200万元。（3）发生销售费用700万元，其中广告费和业务宣传费合计650万元。（4）发生管理费用400万元，其中业务招待费30万元，新产品研发费用100万元（未形成无形资产，甲公司非制造业、非科技型中小企业）。（5）计入成本、费用的实发工资总额为200万元，拨缴职工工会经费5万元，发生职工福利费30万元，职工教育经费18万元。已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；研发费用未形成无形资产的按75%加计扣除；职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除比例分别为工资薪金总额的14%、2%、8%。要求：计算甲公司2023年度的应纳税所得额。2.乙公司为非居民企业，2023年在中国境内设立了分支机构从事技术服务业务，当年发生如下业务：（1）分支机构在境内提供技术服务取得收入200万元，对应的成本费用为120万元。（2）乙公司委托境内某公司研发新型技术，取得该境内公司支付的特许权使用费100万元，该特许权与境内分支机构无实际联系。（3）乙公司转让其位于境外的一处房产给境内某企业，取得收入500万元，该房产净值为300万元，该房产转让所得与境内分支机构无实际联系。（4）乙公司从境内某居民企业取得股息收入80万元，该股息与境内分支机构无实际联系。已知：提供技术服务的企业所得税税率为25%，预提所得税税率为10%。要求：计算乙公司2023年度在中国境内应缴纳的企业所得税税额。3.丙科技型中小企业2023年度经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，转让符合条件的技术所有权取得收入700万元，对应的技术转让成本及税费100万元。（2）发生产品销售成本2800万元，税金及附加300万元。（3）发生研发费用200万元，未形成无形资产计入当期损益。已知：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税；科技型中小企业研发费用未形成无形资产的加计扣除比例为100%；企业所得税税率为25%。要求：计算丙公司2023年度应缴纳的企业所得税税额。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求观点明确，条理清晰，符合法律规定）1.请结合企业所得税法律制度的规定，论述不征税收入与免税收入的区别，分别列明二者的范围及相应的税务处理规则。2.请阐述企业所得税税前扣除应遵循的基本原则，并列举3项常见的限额扣除项目，说明其扣除规则及政策目的。---标准答案及解析一、判断题答案及解析3.×。解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税，并非仅就境内所得纳税。4.√。解析：不征税收入不属于经营性收益，对应的支出也不得在税前扣除，符合政策规定。5.×。解析：职工福利费超过扣除限额的部分不得结转以后年度扣除，仅职工教育经费、广宣费、公益性捐赠等项目可按规定结转。6.√。解析：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖所得，减半征收企业所得税。7.×。解析：高新技术企业和科技型中小企业的亏损结转年限最长为10年，并非所有企业亏损结转年限均为5年。8.√。解析：非制造业、非科技型中小企业的研发费用加计扣除比例为75%/175%，符合现行政策规定。9.×。解析：公益性捐赠超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3个纳税年度扣除，而非5年。10.×。解析：以融资租赁方式租入的固定资产，承租方拥有实际控制权，应当计算折旧扣除；以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧扣除。11.×。解析：特别纳税调整加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。12.√。解析：居民企业实行法人所得税制，境内不具有法人资格的分支机构应当汇总纳税。二、单项选择题答案及解析13.D。解析：个人独资企业、合伙企业、个体工商户均缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税，股份有限公司属于企业所得税纳税人。14.A。解析：销售（营业）收入=5000+300=5300万元，业务招待费扣除限额1=30×60%=18万元，限额2=5300×5‰=26.5万元，按照孰低原则，准予扣除18万元。15.C。解析：选项AB属于不征税收入，选项D属于应税收入，国债利息收入属于免税收入。16.B。解析：应纳税额=100×12.5%×20%+（250-100）×50%×20%=2.5+15=17.5万元。17.A。解析：未投入使用的房屋、建筑物准予计算折旧扣除，选项BCD均属于不得计算折旧扣除的范围。18.B。解析：特许权使用费所得全额计税，应纳税额=100×10%=10万元；房产转让所得按差额计税，应纳税额=（200-120）×10%=8万元，合计应纳税额18万元。19.C。解析：银行罚息属于经营性违约支出，准予在税前扣除，选项ABD均属于不得扣除的范围。20.B。解析：境外所得抵免限额=100×25%=25万元，实际已纳税额20万元小于抵免限额，可全额抵免。汇总应纳税额=（300+100）×25%-20=80万元。21.C。解析：企业所得税年度汇算清缴期限为年度终了之日起5个月内。22.D。解析：职工教育经费单独核算扣除，不属于职工福利费核算范围。三、多项选择题答案及解析23.ABCD。解析：四个选项的所得来源地判定规则均符合企业所得税法律制度规定。24.BC。解析：选项A属于免税收入，选项D属于应税收入，财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入。25.ABC。解析：银行罚息属于经营性支出，准予在税前扣除，选项ABC均属于不得扣除的范围。26.ABCD。解析：四个选项的固定资产均适用加速折旧或一次性扣除的优惠政策。27.AB。解析：选项C属于不征税收入，选项D属于应税收入，符合条件的居民企业之间的权益性投资收益、符合条件的非营利组织收入属于免税收入。28.ABD。解析：业务招待费超过扣除限额的部分不得结转以后年度扣除，选项ABD均允许结转扣除。29.ABD。解析：居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点，并非一律以登记注册地为纳税地点，选项C错误。30.ABCD。解析：转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等，四个选项均正确。31.ABD。解析：海水养殖所得减半征收企业所得税，选项ABD均属于免征企业所得税的项目。32.ABCD。解析：四个选项的税前扣除凭证管理规则均符合现行政策规定。四、案例分析题答案及评分标准33.参考答案：877万元评分标准：销售（营业）收入确定1分，广宣费纳税调整1分，业务招待费纳税调整1分，研发费用加计扣除调整1分，三项经费纳税调整1分，最终应纳税所得额计算1分。解题过程：（1）销售（营业）收入=4000+100=4100万元，国债利息收入50万元属于免税收入，应调减应纳税所得额50万元（2）广宣费扣除限额=4100×15%=615万元，实际发生650万元，应调增应纳税所得额=650-615=35万元（3）业务招待费扣除限额1=30×60%=18万元，限额2=4100×5‰=20.5万元，准予扣除18万元，应调增应纳税所得额=30-18=12万元（4）研发费用加计扣除额=100×75%=75万元，应调减应纳税所得额75万元（5）工会经费扣除限额=200×2%=4万元，实际发生5万元，应调增1万元；职工福利费扣除限额=200×14%=28万元，实际发生30万元，应调增2万元；职工教育经费扣除限额=200×8%=16万元，实际发生18万元，应调增2万元，三项经费合计调增5万元（6）应纳税所得额=4100+100（捐赠收入）-50（免税国债利息）-2000（销售成本）-200（税金及附加）-700（销售费用）+35（广宣费调增）-400（管理费用）+12（业务招待费调增）-75（研发加计扣除）+5（三项经费调增）=877万元34.参考答案：38万元评分标准：分支机构所得计税2分，特许权使用费计税1分，房产转让所得判定1分，股息计税1分，合计应纳税额计算1分。解题过程：（1）境内分支机构的应纳税所得额=200-120=80万元，应纳税额=80×25%=20万元（2）特许权使用费所得与境内机构无实际联系，按10%征收预提所得税，应纳税额=100×10%=10万元（3）境外房产转让所得来源地为境外，无需在中国境内缴纳企业所得税（4）境内股息所得与境内机构无实际联系，按10%征收预提所得税，应纳税额=80×10%=8万元（5）合计应纳税额=20+10+8=38万元35.参考答案：387.5万元评分标准：技术转让所得纳税调整2分，研发费用加计扣除调整2分，应纳税额计算2分。解题过程：（1）技术转让所得=700-100=600万元，其中500万元免征企业所得税，超过部分100万元减半征收，合计调减应纳税所得额=500+100×50%=550万元（2）研发费用加计扣除额=200×100%=200万元，应调减应纳税所得额200万元（3）应纳税所得额=5000+600（技术转让所得）-550（技术转让优惠调减）-2800（销售成本）-300（税金及附加）-200（研发费用）-200（研发加计扣除）=1550万元（4）应纳税额=1550×25%=38