2026年企业汇算清缴实操配套理论试题及答案

2026年企业汇算清缴实操配套理论试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.根据《企业所得税法》及相关规定，2026年度企业汇算清缴的截止日期一般为（）。A.2026年5月31日B.2027年5月31日C.2027年4月30日D.2026年12月31日2.某居民企业2026年会计利润总额为1000万元，其中通过公益性社会团体用于公益事业的捐赠支出为130万元。假设该企业无其他纳税调整项目，则该企业2026年公益性捐赠的纳税调整金额为（）万元。A.0B.10C.40D.1303.在计算企业应纳税所得额时，下列哪项支出不得在税前扣除？（）A.企业发生的合理的劳动保护支出B.企业按规定缴纳的财产保险费C.企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项D.企业发生的合理的办公费支出4.某软件生产企业2026年符合条件的职工教育经费支出为50万元，当年工资薪金总额为500万元。根据现行政策，该企业2026年职工教育经费税前扣除限额为（）万元。A.12.5B.40C.50D.85.针对高新技术企业，企业所得税优惠税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.10%6.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，准予扣除的限额计算公式为（）。A.发生额的60%与销售（营业）收入的5‰相比较B.发生额的100%与销售（营业）收入的5‰相比较C.发生额的60%与销售（营业）收入的3‰相比较D.发生额的50%与销售（营业）收入的5‰相比较7.2026年，某小型微利企业年应纳税所得额为280万元（从业人数80人，资产总额1000万元）。该企业适用的企业所得税实际税率为（）。A.25%B.20%C.12.5%D.5%8.企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部门，准予扣除。A.3%B.5%C.8%D.15%9.下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）。A.未投入使用的房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.接受捐赠的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产10.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行（）。A.免征企业所得税B.三免三减半C.两免三减半D.减半征收11.某企业2026年实际支付工资总额1000万元，发生职工福利费支出150万元。在计算应纳税所得额时，职工福利费应调整的金额为（）万元。A.调增10B.调增40C.调增150D.调增012.研发费用加计扣除政策中，除科技型中小企业外的企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2026年1月1日起，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.200%13.企业通过证券电子交易平台，从公开市场购买上市公司股票，持有期限不足（）的，其股息红利所得不属于免税收入。A.3个月B.6个月C.12个月D.24个月14.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中资产净值是指（）。A.资产原值B.资产原值减去累计折旧C.资产原值减去累计累计折旧、减值准备D.资产公允价值减去处置费用15.企业在一个纳税年度内，符合条件的技术转让所得不超过（）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。A.300B.500C.600D.80016.预缴企业所得税时，企业通常按照月度或者季度的实际利润额预缴。按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的（）预缴。A.1/2B.1/4C.1/12D.1/1017.下列收入中，属于企业所得税“不征税收入”的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入18.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。该部分进项税额转出应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.财务费用19.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）内，进行纳税调整。A.3年B.5年C.10年D.无限期20.2026年，某化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，税前扣除限额为当年销售（营业）收入的（）。A.15%B.30%C.60%D.8%二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.股份有限公司B.有限责任公司C.个人合伙企业D.个人独资企业E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业2.根据《企业所得税法》规定，企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失E.赞助支出3.企业所得税法所称“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”，是指（）。A.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利C.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益D.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的投资收益E.居民企业投资于高新技术企业取得的投资收益4.下列关于固定资产折旧最低年限的说法中，正确的有（）。A.房屋、建筑物，为20年B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年D.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年E.电子设备，为3年5.企业发生的下列支出，应当作为长期待摊费用，按照规定摊销扣除的有（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.对外投资的评估增值E.赞助支出6.下列各项中，属于企业所得税“视同销售”行为的有（）。A.将自产产品用于非增值税应税项目B.将自产产品用于集体福利C.将自产产品用于个人消费D.将自产产品用于对外捐赠E.将自产产品用于分配给股东7.研发费用加计扣除的“其他费用”限额包括（）。A.技术图书资料费B.资料翻译费C.专家咨询费D.高新科技研发保险费E.研发成果的检索、分析、评议、评估、鉴定费8.下列企业中，适用研发费用加计扣除政策的有（）。A.制造业企业B.住宿和餐饮业C.烟草制造业D.批发和零售业E.软件和信息技术服务业9.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。关于境外所得抵免，下列说法正确的有（）。A.居民企业来源于中国境外的应纳税所得额，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免B.抵免限额为该项所得依照中国税法规定计算的应纳税额C.超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补D.居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额E.间接控制是指居民企业直接或间接持有外国企业20%以上股份10.企业所得税汇算清缴时，需要进行纳税调整的项目通常包括（）。A.视同销售产生的收入差异B.资产减值准备金C.预提费用D.罚款支出E.超标扣除的业务招待费三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）2.企业应当自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（）3.不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（）4.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。（）5.依照法律、行政法规的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（）6.企业享受集成电路生产企业的项目所得“两免三减半”优惠期间，其亏损结转年限不受限制。（）7.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。（）8.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）9.符合条件的技术转让所得，免征、减征企业所得税。技术转让所得是指居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术所有权或使用权所取得的所得。（）10.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，一律不得扣除。（）四、填空题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。）1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，税率为\_\_\_\_\_\_。2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为\_\_\_\_\_\_。3.创投企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，可以按照其投资额的\_\_\_\_\_\_在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。4.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度\_\_\_\_\_\_。5.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照\_\_\_\_\_\_原则进行分摊。6.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过标准比例而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时\_\_\_\_\_\_。7.企业在一个纳税年度内，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是企业所得税的\_\_\_\_\_\_收入。8.2026年，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按\_\_\_\_\_\_计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。9.企业固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取\_\_\_\_\_\_的方法。10.税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期限内，按日加收利息。利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款\_\_\_\_\_\_加5个百分点计算。五、简答题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。）1.简述企业所得税法中“不征税收入”与“免税收入”的主要区别，并各列举两项具体内容。2.简述企业计算应纳税所得额时，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费的税前扣除标准及超过限额部分的处理方式。3.简述研发费用加计扣除政策中，允许加计扣除的研发费用范围主要包括哪几个方面？（至少列举5项）4.简述企业在进行汇算清缴时，如果发生资产损失（如坏账损失、存货盘亏等），如何在税前扣除？需履行什么程序？六、计算与分析题（本类题共3小题，第1小题15分，第2小题15分，第3小题20分，共50分。）1.某居民企业甲公司为增值税一般纳税人，2026年度发生如下经济业务：（1）取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本3000万元。（2）发生销售费用800万元，其中含广告费支出700万元；发生管理费用600万元，其中含业务招待费支出50万元；发生财务费用200万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的利息120万元（金融企业同期同类贷款利率为8%）。（3）发生营业外支出100万元，其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠80万元，支付税收滞纳金5万元。（4）计入成本、费用中的实发工资总额400万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费25万元，工会经费8万元。要求：（1）计算该企业2026年广告费支出应调整的应纳税所得额。（2）计算该企业2026年业务招待费支出应调整的应纳税所得额。（3）计算该企业2026年利息支出应调整的应纳税所得额。（4）计算该企业2026年三项经费（福利费、教育经费、工会经费）应调整的应纳税所得额。（5）计算该企业2026年会计利润总额。（6）计算该企业2026年公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（7）计算该企业2026年应纳税所得额和应缴纳的企业所得税额。2.某高新技术企业乙公司，2026年度相关财务数据如下：（1）会计利润总额为800万元。（2）本期发生研发费用100万元（已计入管理费用），其中符合资本化条件的支出为40万元（已按10年摊销，本年摊销4万元），费用化支出为60万元。该企业研发费用已正确归集并设置辅助账。（3）本期取得国债利息收入20万元，取得符合条件的居民企业股息红利收入30万元。（4）本期支付残疾人员工资15万元。（5）本期发生业务宣传费支出150万元，本期销售（营业）收入为1000万元。要求：（1）计算研发费用加计扣除的金额。（2）计算残疾人员工资加计扣除的金额。（3）计算业务宣传费应调整的应纳税所得额。（4）计算乙公司2026年的应纳税所得额。（5）计算乙公司2026年应缴纳的企业所得税额。3.某软件企业丙公司（符合条件），2026年生产经营情况如下：（1）取得销售收入8000万元，其中嵌入式软件产品销售收入4000万元（与硬件设备销售额分开核算），硬件销售收入4000万元。（2）发生产品销售成本4500万元，其中硬件成本3000万元，软件产品（嵌入式）相关的直接成本、人员工资等1500万元。（3）发生期间费用1200万元，其中含业务招待费90万元，新产品研究开发费300万元（费用化）。（4）营业外支出中包含违反环保法被罚款的支出10万元。（5）该企业2025年经税务机关核定的亏损额为50万元。注：假设该企业符合“两免三减半”优惠政策的第二年（减半期）。软件产品即征即退增值税款用于研究开发软件产品和扩大再生产，其中用于研究开发软件产品的部分40万元，未作为不征税收入处理。要求：（1）计算业务招待费纳税调整金额。（2）计算新产品研究开发费加计扣除金额。（3）计算即征即退增值税用于研发的金额的纳税调整金额。（4）计算罚款支出的纳税调整金额。（5）计算弥补亏损前的应纳税所得额。（6）计算弥补亏损后的应纳税所得额。（7）计算该企业2026年应缴纳的企业所得税额。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。2026年度汇算清缴应在2027年5月31日前完成。2.【答案】B【解析】公益性捐赠的扣除限额为会计利润总额的12%，即1000×3.【答案】C【解析】向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，属于税后利润分配，不得在税前扣除。4.【答案】C【解析】软件生产企业发生的职工教育经费支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。一般企业扣除限额为8%，但软件企业有特殊政策全额扣除。5.【答案】A【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。6.【答案】A【解析】业务招待费扣除标准为：发生额的60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。7.【答案】B【解析】2026年政策延续，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为25。注：此处选项设计考察实际税率，若考察法定税率则为20%，但通常考题会问实际税负。根据选项设置，B选项20%是小型微利企业的法定税率（名义税率），计算时再减征。若选项是5%则为实际税负。鉴于选项中有20%和5%，且题目问“适用税率”，通常指法定税率20%。但根据最新政策，计算方式是“减按25%计入...按20%税率”，即实际税率5%。本题若选B则指法定税率，若选D则指实际税率。在汇算清缴实操中，通常关注实际税负。但严格来说，税率是20%，减征是优惠。这里我们按法定税率选B。更正：根据最新政策表述，小型微利企业所得税税率为20%，但所得额减按25%计入。如果题目问“适用税率”，通常回答20%。如果问“实际税负”，回答5%。选项中有5%，这是很强的干扰。在实操考试中，往往问实际税负。但此处选项B为20%是标准答案，因为税率表里就是20%。8.【答案】D【解析】企业发生的广告费和业务宣传费支出，除特殊行业外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。9.【答案】D【解析】已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧扣除。房屋、建筑物即使未投入使用也可计提折旧；经营租入固定资产由出租方计提。10.【答案】B【解析】从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。11.【答案】A【解析】职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，即1000×12.【答案】C【解析】现行政策（2023-2027年）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。13.【答案】C【解析】股息红利持有期限超过12个月的，免税；不足12个月的，征税。14.【答案】C【解析】资产净值是指资产原值减去累计折旧、减值准备等。15.【答案】B【解析】符合条件的技术转让所得，500万元以内免征，超过500万元的部分减半征收。16.【答案】C【解析】按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。通常按上一度1/12或1/4。选项中只有1/12是明确的法定预缴方法之一（按月度平均）。17.【答案】C【解析】依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入。国债利息和股息红利属于免税收入。18.【答案】A【解析】存货盘亏等原因导致的进项税额转出，应计入“营业外支出”，作为财产损失处理。19.【答案】C【解析】税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。20.【答案】B【解析】化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业，广告费税前扣除比例为30%。二、多项选择题1.【答案】A,B,E【解析】个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。2.【答案】A,B,C,D,E【解析】向投资者支付股息、所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款、赞助支出均不得税前扣除。3.【答案】A,D【解析】符合条件的居民企业之间的股息红利免税，要求直接投资，且持有上市股票超过12个月。4.【答案】A,B,C,D,E【解析】以上均为税法规定的固定资产折旧最低年限。5.【答案】A,B,C【解析】已足额提取折旧的固定资产改建支出、租入固定资产改建支出、固定资产大修理支出（修理支出达到取得计税基础50%以上且延长寿命2年以上）属于长期待摊费用。6.【答案】A,B,C,D,E【解析】非货币性资产交换、将资产用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途，均视同销售。7.【答案】A,B,C,D,E【解析】研发费用“其他相关费用”总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。上述费用均属于其他相关费用。8.【答案】A,C,E【解析】烟草制造业、住宿和餐饮业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、批发和零售业等不适用加计扣除政策（负面清单）。制造业、软件业适用。9.【答案】A,B,C,D,E【解析】以上均为境外所得抵免的相关规定。10.【答案】A,B,C,D,E【解析】税会差异导致的调整项目。三、判断题1.【答案】正确2.【答案】错误【解析】应当自年度终了之日起5个月内。3.【答案】正确4.【答案】错误【解析】企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，只有在转让时才能扣除。5.【答案】正确6.【答案】错误【解析】亏损结转年限通常为5年，高新技术企业和科技型中小企业具备资格年度之前5个年度发生的亏损，最长结转年限为10年。并非不受限制。7.【答案】正确8.【答案】错误【解析】境外亏损不得抵减境内盈利。9.【答案】正确10.【答案】错误【解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。但企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费、符合规定的补充养老保险费、补充医疗保险费，准予扣除。四、填空题1.【答案】25%2.【答案】20%（注：预提所得税率为10%，此处若指非居民企业在中国境内未设立机构场所的所得，税率为20%，但减按10%征收。填空题通常填法定税率20%）。3.【答案】70%4.【答案】结转扣除5.【答案】独立交易6.【答案】扣除7.【答案】免税8.【答案】25%9.【答案】双倍余额递减法或者年数总和法（加速折旧）10.【答案】基准利率五、简答题1.【答案】区别：（1）性质不同：不征税收入属于非营利性活动带来的经济利益，不属于营利性活动带来的收入，不负有纳税义务；免税收入是纳税人应纳税收入的一部分，但国家给予优惠免除。（2）后果不同：不征税收入用于支出所形成的费用或资产，不得扣除或折旧；免税收入用于支出所形成的费用或资产，可以扣除或折旧。不征税收入列举：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。免税收入列举：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益。2.【答案】（1）职工福利费：不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（2）工会经费：不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在税前扣除；超过部分，不得扣除。（3）职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3.【答案】（1）人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费等。（2）直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用等。（3）折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。（4）无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用。（5）新产品设计费等：新产品设计费、新工艺规程制定费、临床试验费等。（6）其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用（如资料翻译、专家咨询等）。4.【答案】企业在汇算清缴时申报扣除资产损失，应采取“清单申报”或“专项申报”的形式。（1）清单申报：属于企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；各项存货发生的正常损耗；固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失等。企业只需填报申报表，无需报送证据资料。（2）专项申报：属于清单申报以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，并附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。未经申报的损失，不得在税前扣除。六、计算与分析题1.【答案】（1）广告费扣除限额=5000实际发生700万元，未超过限额，无需调整。调整金额=0（2）业务招待费扣除限额1=50扣除限额2=5000准予扣除25万元。调整金额=50（3）利息支出扣除限额=1000实际支付120万元，超过限额40万元。调整金额=40（4）职工福利费扣除限额=400×14职工教育经费扣除限额=400工会经费扣除限额=400三项经费合计调整=4（5