2026年会计老师测试题和答案

2026年会计老师测试题和答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2025年12月购入一台生产设备，原价600万元，预计使用5年，预计净残值30万元。会计上采用年数总和法计提折旧，税法规定采用直线法计提折旧。2026年末该设备计税基础为（）万元。A.456B.486C.510D.5402.乙公司2026年3月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款240万元（不含税），预计总成本180万元。截至6月30日，实际发提供本90万元，预计还将发提供本90万元，履约进度按成本法确定。乙公司6月应确认收入（）万元。A.90B.120C.180D.2403.丙公司2026年1月1日发行5年期、面值总额8000万元的债券，票面利率5%，实际利率4%，每年末付息一次。发行价格8350万元（含交易费用50万元）。2026年末该应付债券摊余成本为（）万元。A.8284B.8320C.8350D.84004.丁公司2026年10月因销售商品收到一张面值500万元、期限6个月的银行承兑汇票。12月1日，丁公司将该汇票贴现，银行收取贴现息6万元。贴现时丁公司应贷记的会计科目是（）。A.短期借款B.应收票据C.财务费用D.银行存款5.戊公司2026年发生如下业务：①因违约支付违约金15万元；②因职工教育经费超支调增应纳税所得额20万元；③国债利息收入30万元。当年利润总额500万元，适用所得税税率25%。递延所得税资产年初余额10万元，年末余额15万元；递延所得税负债年初余额8万元，年末余额5万元。戊公司2026年所得税费用为（）万元。A.120B.125C.130D.1356.己公司2026年6月1日将一栋自用办公楼转换为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日该办公楼账面原值1200万元，累计折旧400万元，公允价值950万元。转换日会计处理正确的是（）。A.确认公允价值变动损益150万元B.确认其他综合收益150万元C.确认公允价值变动损益50万元D.确认其他综合收益50万元7.庚公司2026年7月1日以银行存款800万元取得辛公司30%股权，能够对其施加重大影响。投资时辛公司可辨认净资产公允价值3000万元（与账面价值一致）。2026年辛公司实现净利润400万元（其中7-12月300万元），宣告分派现金股利100万元。庚公司2026年末长期股权投资账面价值为（）万元。A.800B.890C.900D.9308.壬公司2026年12月31日存货账面余额1200万元，其中：①A产品成本400万元，可变现净值350万元；②B材料成本500万元，用于生产C产品，C产品预计售价750万元，加工成本180万元，销售费用及税费50万元；③D半成品成本300万元，已签订不可撤销合同，合同售价320万元，预计销售费用10万元。存货跌价准备年初余额60万元。2026年末应计提存货跌价准备（）万元。A.10B.30C.50D.709.癸公司2026年1月1日购入一项专利权，支付价款600万元，预计使用10年，无残值。2026年7月1日，公司将该专利权出租给子公司，租期3年，年租金60万元（不含税）。2026年该项无形资产对利润总额的影响金额为（）万元。A.-60B.0C.30D.6010.甲公司2026年12月发生如下外币业务：①12月5日出口商品收到500万美元，当日即期汇率1:7.20；②12月15日进口设备支付300万美元，当日即期汇率1:7.25；③12月31日银行美元存款余额400万美元，当日即期汇率1:7.30。月初美元存款余额200万美元，月初汇率1:7.15。不考虑其他因素，甲公司2026年12月应确认的汇兑收益为（）万元人民币。A.80B.100C.120D.14011.乙公司2026年1月1日与客户签订一项不可撤销的产品销售合同，约定2027年3月1日交付产品100件，合同价格每件5万元。2026年末，乙公司生产该产品的原材料价格上涨，预计生产每件成本6万元。不考虑其他因素，乙公司2026年末应确认预计负债（）万元。A.0B.100C.200D.30012.丙公司2026年12月31日发现2025年一项管理用固定资产漏提折旧100万元（属于重大差错）。2025年所得税税率25%，按10%计提盈余公积。丙公司2026年会计处理中，未分配利润应调整的金额为（）万元。A.-67.5B.-75C.-90D.-10013.丁公司2026年1月1日发行100万份认股权证，每份权证可按4元价格认购1股普通股。2026年丁公司普通股平均市价6元，全年发行在外普通股加权平均数500万股。丁公司2026年稀释每股收益计算中，增加的普通股股数为（）万股。A.33.33B.50C.66.67D.10014.戊公司2026年12月31日“应收账款”科目借方余额800万元，“坏账准备”科目贷方余额50万元；“预收账款”科目借方余额300万元，贷方余额200万元。资产负债表中“应收账款”项目应列示（）万元。A.1050B.1100C.1150D.120015.己公司2026年发生如下政府补助：①收到增值税即征即退50万元；②收到研发设备购置补贴100万元（该设备已投入使用，预计使用5年）；③收到稳岗补贴30万元（用于补偿已发生的费用）。己公司2026年应计入其他收益的金额为（）万元。A.80B.130C.150D.180二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，体现会计信息质量谨慎性要求的有（）。A.对存货计提跌价准备B.对使用寿命不确定的无形资产不摊销C.对固定资产采用加速折旧法D.对可能承担的环保责任确认预计负债2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.生产过程中发生的超定额废品损失C.为特定客户设计产品发生的设计费D.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费3.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可重分类为以摊余成本计量的金融资产C.重分类日应按该金融资产在重分类日的公允价值进行计量D.重分类产生的差额应计入当期损益或其他综合收益4.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.向职工配偶支付的困难补助C.为高管租赁住房支付的租金D.因解除劳动关系给予的补偿5.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益时，商品控制权转移B.合同存在重大融资成分的，应按现销价格确认收入C.附有销售退回条款的销售，应按预期不会退回的部分确认收入D.售后回购业务中，若回购价格低于原售价，应视为租赁交易6.下列各项中，会引起留存收益总额发生变动的有（）。A.提取盈余公积B.宣告分配现金股利C.资本公积转增资本D.盈余公积弥补亏损7.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项需调整报告年度财务报表相关项目B.资产负债表日后非调整事项需在报告年度附注中披露C.资产负债表日后期间发现的前期重大差错属于调整事项D.资产负债表日后期间销售退回属于非调整事项（不属于资产负债表日后事项的销售退回）8.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并范围应以控制为基础确定B.子公司向母公司出售资产产生的未实现内部交易损益应全额抵消C.少数股东分担的子公司亏损超过少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍应冲减少数股东权益D.因非同一控制下企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数9.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.资产的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异B.负债的账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异C.递延所得税资产和递延所得税负债一般应分别作为非流动资产和非流动负债列示D.适用税率发生变化时，应对已确认的递延所得税资产和负债进行调整10.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人应确认使用权资产和租赁负债（短期租赁和低价值资产租赁除外）B.出租人对融资租赁应终止确认租赁资产C.租赁期开始日是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期D.租赁内含利率是使出租人的租赁收款额现值与未担保余值现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的利率三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，若有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应按差额调整预计负债并计入当期损益。（）2.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值小于账面价值的差额应计入公允价值变动损益，大于的差额应计入其他综合收益。（）3.非货币性资产交换中，若换入资产和换出资产的公允价值均能可靠计量，应优先以换出资产的公允价值为基础确定换入资产成本。（）4.企业取得的政府补助，若用于补偿以后期间的相关成本费用或损失，应先计入递延收益，再在确认相关成本费用期间计入当期损益或冲减相关成本。（）5.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，负债成分的公允价值作为应付债券的初始确认金额，权益成分的公允价值作为其他权益工具。（）6.企业因处置部分股权投资丧失对被投资方的控制但仍具有重大影响的，应将剩余股权按公允价值重新计量，公允价值与账面价值的差额计入当期损益。（）7.资产负债表中“开发支出”项目应根据“研发支出——资本化支出”科目的期末余额填列。（）8.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）9.企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目应采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”外均采用发生时的即期汇率折算。（）10.企业在确定存货可变现净值时，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。（）四、计算分析题（本类题共3小题，第1小题10分，第2小题12分，第3小题13分，共35分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）1.甲公司2026年发生与存货相关的业务如下：（1）1月1日，库存A商品成本800万元，已计提存货跌价准备50万元。（2）3月10日，购入B材料一批，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，另支付运输费10万元（不含税），材料已验收入库。（3）6月30日，A商品市场价格下跌，预计可变现净值720万元。（4）9月20日，销售A商品的50%，取得收入450万元（不含税），增值税58.5万元，款项已收存银行。（5）12月31日，B材料市场价格280万元，将B材料加工成C产品尚需投入加工成本120万元，C产品预计售价420万元，预计销售费用及税费20万元。要求：（1）计算3月10日购入B材料的入账成本；（2）编制6月30日A商品计提存货跌价准备的会计分录；（3）编制9月20日销售A商品的会计分录（含结转成本）；（4）计算12月31日B材料应计提的存货跌价准备。2.乙公司2026年1月1日以银行存款5000万元购入丙公司80%股权（非同一控制下企业合并），购买日丙公司可辨认净资产公允价值6000万元（与账面价值一致）。2026年丙公司实现净利润1000万元，宣告分派现金股利300万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。2026年末乙公司个别报表中“长期股权投资”科目余额5000万元，丙公司个别报表中“所有者权益”科目余额7000万元（其中：股本3000万元，资本公积1000万元，其他综合收益200万元，盈余公积50万元，未分配利润2750万元）。要求：（1）计算购买日合并商誉；（2）编制2026年末合并报表中成本法转权益法的调整分录；（3）编制2026年末合并报表中母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录。3.丙公司2026年利润总额2000万元，适用所得税税率25%。2026年发生如下与所得税相关的事项：（1）交易性金融资产年初公允价值300万元，年末公允价值400万元；（2）固定资产年初账面价值1200万元，计税基础1000万元；年末账面价值900万元，计税基础700万元；（3）因销售产品承诺提供3年保修服务，年末预计负债余额150万元（年初为0）；（4）当年发生研发费用800万元（其中资本化部分300万元，年末尚未达到预定用途）；（5）违反环保法规支付罚款50万元。要求：（1）计算2026年应纳税所得额；（2）计算2026年应交所得税；（3）计算2026年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额；（4）计算2026年所得税费用。五、综合题（本类题共1小题，25分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）丁公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，适用所得税税率25%，按10%计提盈余公积。2026年发生如下经济业务：（1）1月1日，与客户签订一项大型设备制造合同，合同总价款1200万元（不含税），预计总成本800万元。合同约定：客户于签订合同时支付20%预付款，设备制造完成并验收合格后支付70%，剩余10%作为质量保证金，在验收合格满1年后支付。截至12月31日，实际发提供本500万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本300万元，履约进度按成本法确定。客户已支付预付款，设备尚未验收。（2）3月1日，将一栋自用办公楼出租给戊公司，租期3年，采用成本模式计量。该办公楼原值2000万元，累计折旧800万元，预计尚可使用20年，预计净残值0，采用直线法计提折旧。（3）6月10日，销售一批商品给己公司，售价500万元（不含税），成本350万元。己公司当日开出一张面值565万元、期限6个月的商业承兑汇票。12月10日，己公司因财务困难无法支付票款，经协商，丁公司同意己公司以一台设备抵偿债务。该设备公允价值450万元（不含税），增值税58.5万元，丁公司取得设备后作为固定资产核算。（4）12月31日，对固定资产进行减值测试。其中一台生产设备原值1000万元，累计折旧400万元，可收回金额500万元（以前未计提减值）。（5）2026年发生管理费用200万元（含业务招待费30万元，税法规定可税前扣除15万元），销售费用150万元，财务费用50万元（含向非金融企业借款利息40万元，年利率8%，同期金融企业贷款利率6%）。要求：（1）对业务（1）进行会计处理（包括确认收入、结转成本、收到预付款）；（2）对业务（2）进行会计处理（包括转换日和2026年折旧）；（3）对业务（3）进行会计处理（包括销售商品、票据到期、债务重组）；（4）对业务（4）进行会计处理（包括计提减值准备）；（5）计算2026年应纳税所得额和应交所得税；（6）编制2026年利润表（简表）。答案一、单项选择题1.B2.B3.A4.B5.A6.D7.B8.A9.B10.C11.B12.A13.A14.A15.B二、多项选择题1.ACD2.ACD3.ABCD4.ABCD5.ABC6.BC7.ABC8.ABC9.ACD10.ABCD三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.×7.√8.√9.√10.√四、计算分析题1.（1）B材料入账成本=300+10=310（万元）（2）6月30日A商品可变现净值720万元，账面价值=800-50=750（万元），应补提跌价准备=750-720=30（万元）借：资产减值损失30贷：存货跌价准备30（3）销售50%的A商品：借：银行存款508.5贷：主营业务收入450应交税费——应交增值税（销项税额）58.5借：主营业务成本375（800×50%）存货跌价准备40[（50+30）×50%]贷：库存商品400（800×50%）（4）B材料生产的C产品可变现净值=420-20=400（万元），C产品成本=310+120=430（万元），C产品发生减值，B材料可变现净值=420-120-20=280（万元），B材料成本310万元，应计提跌价准备=310-280=30（万元）2.（1）合并商誉=5000-6000×80%=200（万元）（2）成本法转权益法调整分录：借：长期股权投资560[（1000-300）×80%]贷：投资收益560借：长期股权投资160（200×80%）贷：其他综合收益160（3）抵消分录：借：股本3000资本公积1000其他综合收益200盈余公积50未分配利润2750商誉200贷：长期股权投资5720（5000+560+160）少数股东权益1480[（3000+1000+200+50+2750）×20%]3.（1）应纳税所得额=2000-（400-300）-（900-700-1200+1000）+150-（800-300）×75%+50=2000-100-0+150-375+50=1725（万元）（2）应交所得税=1725×25%=431.25（万元）（3）递延所得税负债发生额=（400-300+（900-700）-（1200-1000））×25%=（100+200-200）×25%=25（万元）递延所得税资产发生额=150×25%=37.5（万元）（4）所得税费用=431.25+25-37.5=418.75（万元）五、综合题（1）业务（1）会计处理：履约进度=500/（500+300）=62.5%确认收入=1200×62.5%=750（万元）结转成本=800×62.5%=500（万元）收到预付款：借：银行存款240（1200×20%）贷：合同负债240确认收入：借：合同负债240应收账款607.5（750×1.13-240）贷：主营业务收入750应交税