2026年税务师考试税收筹划与实务冲刺押题

2026年税务师考试税收筹划与实务冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据企业所得税法相关规定，下列项目中，属于企业销售（营业）收入的是（）。A.企业对外提供的应税劳务收入B.企业接受捐赠的现金资产C.企业处置固定资产的净收益D.企业收取的违约金收入2.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为800万元，该企业符合小型微利企业条件，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.0元B.12万元C.20万元D.40万元3.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。若某个体工商户2025年度经营所得额为50万元，其应缴纳的个人所得税税额为（）。A.15万元B.20万元C.22.5万元D.25万元4.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用增值税税率为（）。A.3%B.9%C.13%D.0%5.某商贸企业2025年10月销售商品取得含税销售额113万元，该商品适用增值税税率为13%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证。该企业10月应缴纳的增值税为（）。A.2.9万元B.3万元C.3.9万元D.4万元6.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.所有一般纳税人都有资格申请留抵退税B.留抵退税额度与当期应纳税额无关C.留抵退税是对企业前期多缴税款的退还D.留抵退税仅适用于制造业企业7.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目不得在企业所得税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.转让商标权所得C.缴纳的财产保险费D.支付给关联方的利息费用（符合规定）8.根据个人所得税法，个人出租住房取得的所得，减按（）的税率征收个人所得税。A.5%B.10%C.15%D.20%9.某公司2025年12月转让一处房产，取得转让收入5000万元，该房产原值3000万元，累计缴纳土地增值税800万元。该公司转让该房产应缴纳的土地增值税税额为（）。A.0万元B.400万元C.600万元D.1000万元10.税收筹划的核心原则是（）。A.合法性原则B.效益性原则C.筹划性原则D.以上都是11.企业通过改变交易结构的方式进行的税收筹划，其根本目的是（）。A.减少税收政策优惠的适用B.规避纳税义务C.降低税负，实现效益最大化D.增加税收遵从成本12.企业选择不同的组织形式（如个人独资企业、合伙企业、有限责任公司），其税负可能存在差异，这体现了税收筹划的（）。A.组织形式筹划方法B.交易结构筹划方法C.利用税收优惠筹划方法D.成本费用筹划方法13.某居民企业境内所得为100万元，从境外子公司取得税后股息20万元，该子公司所得已在境外缴纳了25万元的所得税。假设不考虑其他因素，该居民企业合并计算应纳税所得额时，应补缴的企业所得税税额为（）。A.0元B.5万元C.10万元D.15万元14.在进行税务风险管理时，税收筹划方案必须考虑的因素不包括（）。A.方案的合法合规性B.方案的经济效益性C.方案可能引发的法律诉讼风险D.方案的执行成本15.下列关于税收筹划与偷税漏税的表述，正确的是（）。A.税收筹划与偷税漏税在手段上没有本质区别B.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的C.税收筹划必须以偷税漏税为目的D.偷税漏税有时也被认为是税收筹划的一种极端形式二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，每选对一个得1分，错选、漏选均不得分）16.企业所得税法中，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.转让股权取得的收入D.接受捐赠的现金资产17.下列项目中，属于个人所得税居民个人的有（）。A.在中国境内居住满1年的个人B.年度内在中国境内居住累计满90天的个人C.具有中国国籍，无论是否居住在中国境内的个人D.在中国境内登记注册的个人独资企业投资者18.增值税一般纳税人发生的下列业务，可能需要开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.销售应税服务给小规模纳税人C.转让无形资产给一般纳税人D.出口货物（适用零税率）19.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.为员工支付的补充养老保险支出（符合规定）B.赞助非广告性质的支出C.与生产经营活动无关的捐赠支出D.超过规定标准的广告费支出20.税收筹划的基本方法包括（）。A.利用税收优惠政策B.改变交易结构C.选择有利的组织形式D.不合理的费用分摊21.企业进行增值税留抵退税申报时，通常需要提供的资料包括（）。A.留抵退税申请表B.增值税纳税申报表C.纳税人识别号D.会计报表22.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房贷款利息支出23.土地增值税的纳税人包括（）。A.转让国有土地使用权的企业B.转让地上建筑物的个人C.出让国有土地使用权的政府D.出租地上建筑物的单位24.企业税务风险管理中，常见的风险点包括（）。A.对税收政策理解错误B.税务筹划方案不合法C.缺乏发票管理意识D.内部控制制度不健全25.下列关于税收筹划特征的表述，正确的有（）。A.税收筹划具有合法性B.税收筹划具有风险性C.税收筹划具有时效性D.税收筹划的唯一目标是降低税负三、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列出计算步骤，每步骤得相应分数）26.某生产型小型微利企业2025年度经税务机关核定的应纳税所得额为80万元。已知：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额计算如下：第一步：计算应纳税所得额调整后金额=80万元。第二步：计算应纳税所得额=80万元×12.5%=10万元。第三步：计算应纳企业所得税=10万元×20%=2万元。请根据上述计算步骤，回答：该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额是多少万元？如果该企业符合加计扣除政策（如研发费用加计扣除），对上述计算步骤和结果有何影响？（无需计算加计扣除影响）27.某一般纳税人2025年6月销售设备一台，取得含税销售额117万元，该设备原值50万元，已计提折旧10万元。已知销售设备适用增值税税率为13%，销售时缴纳的增值税为：销售时缴纳增值税=117万元÷(1+13%)×13%=13.4万元。该企业同时将该设备报废处理，取得残值收入3万元（不含税），已知报废处理固定资产适用增值税税率为3%。该企业处置该设备应缴纳的增值税计算如下：第一步：计算增值税销项税额=117万元÷(1+13%)×13%=13.4万元。第二步：计算增值税进项税额转出=(50万元-10万元)÷(1-3%)×3%≈1.64万元。第三步：计算应纳增值税=13.4万元-1.64万元=11.76万元。请根据上述计算步骤，回答：该企业处置该设备应缴纳的增值税税额是多少万元？四、综合分析题（本题型共1题，共13分。请根据题意进行分析、计算和回答问题）28.A公司是一家生产型企业，2025年度经营情况如下：（1）实现销售收入1000万元，发生符合规定的销售成本600万元。（2）发生广告费支出80万元，管理费用中含业务招待费支出15万元。（3）取得国债利息收入20万元，从境外关联公司取得股息收入50万元，该股息收入已在境外被预征所得税10万元。（4）计入当期损益的财务费用中含向关联方借款利息费用30万元，借款本金500万元，该借款用于生产经营活动。假设不考虑关联方交易定价问题，且A公司符合小型微利企业条件，适用的企业所得税税率为20%。（5）发生研发费用100万元，已按规定加计50%扣除。（6）计算的企业所得税应纳税所得额为110万元。要求：（1）根据企业所得税法及其实施条例的规定，计算A公司2025年度应纳税所得额。（请列出计算过程，说明广告费、业务招待费、利息费用、境外股息收入的处理）（2）计算A公司2025年度应缴纳的企业所得税税额。（请列出计算过程）试卷答案一、单项选择题答案及解析1.A解析：个体工商户的生产经营所得属于个人所得税应税所得项目，而非企业所得税收入。选项B、C、D属于营业外收入或非税收入。2.A解析：符合小型微利企业条件的居民企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=100万元×12.5%×20%=2.5万元。年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税负为2.5%。题目中未说明具体税额，但选项A为0元，可能是指符合条件的特定情况或题目简化，或者题目本身在税率应用上存在通常情况下的简化处理。根据小型微利企业所得税优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为2.5%。若按此计算，则实际税额为2.5万元，题目选项未包含此精确值，通常此类模拟题会选择一个符合优惠方向但可能非精确计算结果的选项，或题目本身设定有偏差。在标准计算下，实际税额非0。（注意：此题计算结果为2.5万，选项均不准确，模拟题设计可能存在偏差。若必须选，需确认题目或选项是否有特殊设定）。此处按标准计算过程给出2.5万，但与选项不符。3.C解析：个体工商户生产经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率。50万元应纳税所得额属于第三档，应纳税额=30万元×20%+(50万元-30万元)×30%=6万元+6万元=12万元。（注意：此计算结果为12万，与选项不符，模拟题设计可能存在偏差）。按标准税率表计算，12万是正确答案。4.B解析：根据《财政部税务总局关于明确增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产适用税率等问题的通知》（财税〔2009〕9号）及后续规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，除特定情况外，适用税率为9%。5.C解析：应纳增值税=113万元÷(1+13%)×13%-10.4万元=13万元-10.4万元=2.6万元。（注意：此计算结果为2.6万，与选项不符，模拟题设计可能存在偏差）。若按80万元金额计算，应纳增值税=113÷1.13×13%-80×13%≈13-10.4=2.6万。选项C最接近。6.C解析：增值税留抵退税是对企业前期因进项税额大于销项税额而产生的未抵扣完的税额进行退还，是对前期多缴税款的退还，是对增值税留抵税额的退还。选项A、B、D表述均不准确。7.D解析：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业之间支付的管理费、企业内部分支机构之间支付的租金和费用，以及符合规定的向关联方借款的利息支出，不得在税前扣除。此处选项C的财产保险费通常可以在税前扣除。选项D描述的情况（支付给关联方的利息费用）通常需要满足独立交易原则，且符合规定比例，但原则上属于不得随意扣除的费用，需严格审核。若题目意在考察绝对不得扣除项，则需更明确的表述，但关联方利息通常在合规情况下可扣除，但作为干扰项设置是可能的。在标准答案设定中，若必须选一个，需基于对“不得在企业所得税前扣除”的严格理解，关联方利息并非绝对不得扣除，但此处按最可能设错的方向选择。8.B解析：根据《个人所得税法实施条例》规定，个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。9.C解析：土地增值税的计算涉及扣除项目金额。扣除项目金额=原值+相关税费+转让环节的相关税费。转让环节税费通常包括增值税、城建税、教育费附加等。题目未明确所有扣除项目，但假设仅考虑增值税和原值、累计土地增值税。若简化计算为：增值额=5000万元-3000万元-800万元=1200万元。适用税率为30%（假设增值额超过200%，但未给出完整税率表）。应纳税额=1200万元×30%=360万元。（注意：此计算结果为360万，与选项不符，且未使用完整税率表，模拟题设计可能存在偏差或简化）。若题目意在考察特定情况或简化计算，选项C的600万可能代表某个特定假设下的结果或题目简化目标。但标准计算远超此数。10.D解析：税收筹划需遵循合法性、政策性、筹划性、合法性、风险性、效益性等多项原则。其核心是综合运用这些原则，以达到在合法合规的前提下，降低税负、实现经济效益最大化的目标。选项A、B、C都是税收筹划的重要原则或特征，但并非唯一核心，综合运用才是核心。11.C解析：税收筹划的最终目的在于合法合规地利用税法规定，优化纳税方案，降低企业整体税负，从而提高企业的经济效益和竞争力。选项A、B、D可能是税收筹划过程中会遇到的情形或原则，但不是根本目的。12.A解析：改变企业组织形式（如从个人独资/合伙变更为公司，或公司之间合并重组等）直接影响企业的纳税主体资格、适用的税种、税率以及税收优惠政策资格，这是税收筹划中常见的利用组织形式差异进行筹划的方法。13.B解析：该居民企业应补缴的企业所得税=境外股息收入×中国企业所得税税率=50万元×25%=12.5万元。但在计算境内应纳税所得额时，该境外股息已境外纳税25万元，属于可抵免境外所得税额。假设无税收协定影响，则可抵免额为25万元。该居民企业合并计算应纳税所得额时，境外所得已纳税额25万元小于按中国税法计算的应纳税额12.5万元，因此可以抵免12.5万元。应补缴税额=12.5万元（中国应纳税额）-12.5万元（可抵免境外税额）=0元。（注意：此计算结果为0，与选项不符，模拟题设计可能存在偏差）。若题目设定税率或抵免规则不同，可能导致补税。按标准公式计算，结果为0。14.C解析：税务风险管理要求企业在进行税收筹划时，必须评估方案可能带来的法律风险、经营风险、财务风险等。方案的经济效益性（选项B）是筹划的目标之一，但不是风险管理的要素。合法性（选项A）和风险性（选项D）都是税务风险管理的重要组成部分。15.B解析：税收筹划是在法律框架内进行的，利用税法规定进行优化，是合法的财务安排。偷税漏税是违反税法规定，采用隐瞒、欺骗等手段逃避纳税义务的非法行为。两者在合法性、手段、目的等方面存在本质区别。二、多项选择题答案及解析16.A,B解析：企业所得税法规定，财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入。选项C转让股权所得属于征税收入。选项D接受捐赠的现金资产，若用于与企业生产经营无关，则作为营业外收入征税；若用于公益、救济等，可能符合特定条件下的公益性捐赠扣除，但一般不直接作为不征税收入。此处题目可能简化，将接受捐赠视为征税收入或未明确区分，但A、B是明确的不征税收入。17.A,C解析：根据《个人所得税法》规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。选项A符合第一个条件。选项C具有中国国籍是居民身份的依据之一，无论是否居住在中国境内。选项B仅居住90天，不满足183天标准。选项D作为投资者身份，若在中国境内经营企业等，可能被视为居民，但题目表述“在中国境内登记注册”不够严谨，主要判断依据是住所或境内居住时间。按最严格理解，A、C是标准定义。18.B,C解析：增值税专用发票主要用于购方抵扣进项税额。一般纳税人向小规模纳税人销售应税服务、无形资产或不动产时，通常需要开具增值税专用发票（对方是否需要或能否抵扣是另一回事，但开具义务通常在销售方）。转让无形资产给一般纳税人，同样适用此规则。选项A向消费者个人销售商品，不得开具增值税专用发票。选项D出口货物适用零税率，通常开具出口发票，不涉及国内流转税抵扣链条，一般不开具增值税专用发票（特殊情况除外，但题目未说明）。19.B,C,D解析：赞助非广告性质的支出（选项B）、与生产经营活动无关的捐赠支出（选项C）、超过规定标准的广告费支出（选项D）均属于企业所得税税前不得扣除的项目。选项A为员工补充养老保险支出，符合规定条件是可以税前扣除的。20.A,B,C,D解析：税收筹划的基本方法包括：利用税收优惠政策、改变交易结构、选择有利的组织形式、成本费用优化、利用税收扣除和减免等。选项A、B、C、D均为常见且重要的筹划方法。选项D“不合理的费用分摊”表述不准确，应是合理的费用分摊。21.A,B,C,D解析：增值税留抵退税申报通常需要提交留抵退税申请表（选项A）、当期及上一期增值税纳税申报表（选项B）、纳税人识别号（选项C）、会计报表（反映经营状况和留抵情况，选项D）以及其他相关资料。22.A,B,C,D解析：个人所得税专项附加扣除项目包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。选项A、B、C、D均属于此范围。23.A,B解析：根据《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）的单位和个人，为土地增值税的纳税人。选项A、B符合此定义。选项C出让国有土地使用权是政府行为，通常不视为土地增值税纳税人（除非是土地储备中心等特殊主体）。选项D出租地上建筑物，未发生权属转移，不属于土地增值税征税范围。24.A,B,C,D解析：企业税务风险管理中的常见风险点包括：对税收政策理解错误（选项A）、税务筹划方案不合法（选项B）、发票管理混乱或风险（选项C）、内部控制制度不健全（选项D）、税务人员专业能力不足等。25.A,B,C,D解析：税收筹划的特征包括：合法性（选项A）、风险性（选项B，因为税法政策变化、执法尺度等）、时效性（选项C，因为政策会变）、非唯一目标性（选项D，除了降低税负，还可能考虑经营便利性、市场声誉等，且需考虑风险）。选项A、B、C、D均为税收筹划的正确特征描述。三、计算题答案及解析26.应纳税所得额=80万元。应纳企业所得税=80万元×12.5%×20%=2万元。解析：计算步骤第一步正确。计算过程第二步错误，应纳税所得额=80万元×12.5%=10万元。计算过程第三步错误，应纳税额=10万元×20%=2万元。小型微利企业优惠是先减按12.5%计入应纳税所得额，再按20%税率计算。若考虑加计扣除，则在计算应纳税所得额时，研发费用100万元可加计50万元，计入应纳税所得额=80-100*50%=30万，但此处题目未要求考虑加计扣除，且标准计算已得出2万。27.应纳增值税=11.76万元。解析：计算步骤第一步正确，销售时缴纳增值税=117万元÷(1+13%)×13%=13.4万元。计算步骤第二步正确，增值税进项税额转出=(原值50万元-累计折旧10万元)÷(1-3%)×3%≈40万元÷0.97×0.03≈1.64万元。计算步骤第三步正确，应纳增值税=销项税额-进项税额转出=13.4万元-1.64万元=11.76万元。四、综合分析题答案及解析28.（1）A公司2025年度应纳税所得额计算：收入总额=1000万元。准予扣除项目：销售成本=600万元。广告费支出=80万元。允许扣除限额