幼儿园财务管理制度民办幼儿园财务制度

[幼儿园财务管理制度]民办幼儿园财务制度第一章总则为规范民办幼儿园的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进幼儿园健康、可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》、《民办教育促进法》、《民办非企业单位登记管理暂行条例》以及国家有关税收法律法规等相关制度规定，结合本园实际情况，特制定本制度。本制度适用于本园各项财务活动，包括资金的筹集、运用、分配、核算及管理等全过程。财务管理的基本原则是：严格执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办园的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系、社会效益和经济效益的关系，以及国家、集体、个人三者利益的关系。财务管理的主要任务是：合理编制园内预算，并对预算执行过程进行控制和管理；科学配置园内资源，努力节约支出，提高资金使用效益；加强资产管理，防止资产流失；建立健全财务规章制度，规范园内经济秩序；如实反映园内财务状况，对园内经济活动的合法性、合理性进行监督。本园财务管理实行“统一领导、集中管理”的体制。园长在董事会或理事会的领导下，对园内财务工作负总责。财务部门作为园内财务管理的职能机构，统一管理园内的各项财务工作。第二章财务管理机构与人员配置本园设立独立的财务部门，配备具有专业资质的专职财务人员。根据会计业务需要，设置会计主管、出纳等岗位，确保财务工作的专业性和独立性。财务机构负责人必须具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作三年以上经历，并熟悉国家有关教育、财政、税收等法律法规。财务机构负责人的任免，需经园董事会或理事会批准，并报上级主管部门备案。会计人员应当遵守职业道德，具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，并按照规定参加会计业务培训。会计人员应当持证上岗，定期进行轮岗交流，一般会计人员每三年轮岗一次，特殊情况可适当延长或缩短。建立健全内部牵制制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续，并由专人负责监交。交接手续完成后，方可办理调动或离职手续。财务部门及其财务人员依法履行职责，受法律保护。任何部门或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。第三章预算管理预算管理是幼儿园财务管理的核心，是组织各项财务活动的依据。本园实行全面预算管理，一切收支都必须纳入预算范畴。预算编制原则：预算编制应坚持“量入为出、收支平衡、保证重点、统筹兼顾”的原则。收入预算要积极稳妥，按照规定必须列入的收入不得遗漏；支出预算要坚持勤俭节约，既要考虑实际需要，又要考虑财力可能，确保重点支出，妥善安排各项支出。预算编制内容：收入预算包括财政补助收入、事业收入（保教费、住宿费等）、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等。支出预算包括人员支出（基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费等）、公用支出（办公费、印刷费、水电费、邮电费、交通费、差旅费、会议费、培训费、福利费、维修费、租赁费等）、对个人和家庭的补助支出（抚恤金、生活补助、医疗费、助学金等）、固定资产购建和大修理支出等。预算编制与审批程序：每年年底，财务部门应会同各业务部门，根据下年度事业发展计划和工作任务，编制下年度财务预算草案。预算草案经园长办公会议审议后，提交园董事会或理事会审批。预算一经批准，必须严格执行，不得随意调整。预算执行与调整：在预算执行过程中，若遇国家政策调整或因特殊情况导致预算收支发生重大变化，确需调整预算的，必须按照规定程序报批。首先由财务部门编制预算调整方案，说明调整原因、项目和数额，经园长办公会议审议后，报董事会或理事会审批。未经批准，不得擅自调整预算。决算管理：年度终了，财务部门应根据年度预算执行情况，编制年度财务决算报告。决算报告应真实、准确、完整地反映年度财务收支状况和结果。决算报告经园长审批后，报董事会或理事会审议，并按规定报送有关部门备案。第四章收入管理收入是指幼儿园开展教学及其他活动依法取得的非偿还性资金。收入管理必须严格执行国家有关收费政策，实行“收支两条线”管理。收费项目与标准：本园的收费项目包括保育教育费（保教费）、住宿费、伙食费、代收费、服务性收费等。收费标准的制定和调整，应按照成本补偿原则，并综合考虑当地经济发展水平、居民经济承受能力、办园成本等因素，报价格主管部门、教育行政部门备案或审批后执行。收费前，必须在园内醒目位置通过公示栏、公示牌等形式，向社会公示收费项目、收费标准、收费依据（批准机关及文号）、收费范围、计费单位、投诉电话等内容，自觉接受家长和社会监督。收费管理：收费时必须开具财政部门或税务部门统一印制的合法票据。建立健全票据领用、登记、核销制度，专人负责，不得转借、转让、代开、买卖、销毁、涂改票据。保教费、住宿费等收入，应按月或按学期收取，不得跨学期预收。伙食费应按月收取，据实结算，多退少补。资金管理：所有收入必须及时、足额存入本园在银行开设的银行账户，纳入园内财务统一管理，统一核算。严禁设立“小金库”、账外账，严禁截留、隐瞒、挪用、坐支收入。严禁任何部门或个人以任何形式私分或侵占幼儿园收入。代收代管费用管理：为方便幼儿和家长，在自愿前提下，幼儿园可以为幼儿提供代购、代办等服务。代收代管费用应单独核算，及时结算，定期向家长公布收支情况，期末进行清算，多退少补。不得将代收代管费用与保教费等收入混淆核算。捐赠收入管理：接受社会各界捐赠必须遵守法律法规，坚持自愿原则，严禁摊派。接受的捐赠资金必须纳入单位统一核算，专款专用，并按照捐赠协议约定的用途使用。接受捐赠后，应向捐赠人出具合法收据，并按规定进行账务处理。第五章支出管理支出是指幼儿园开展教学及其他活动发生的资金耗费和损失。支出管理应严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准。支出分类：支出包括基本支出和项目支出。基本支出是指为了保障幼儿园正常运转、完成日常工作任务而发生的支出，包括人员支出、公用支出等。项目支出是指为了完成特定工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出，包括固定资产购建、大型修缮等。人员经费管理：人员经费是幼儿园支出的重要组成部分，包括教职工工资、津贴、补贴、奖金、社会保险费、住房公积金、绩效工资等。必须严格按照国家及地方规定的工资政策和标准发放，不得违规发放津贴、补贴和奖金。建立健全工资发放审批制度，确保工资发放的准确性和及时性。公用经费管理：公用经费是用于维持幼儿园日常运转的支出，包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、劳务费、维修费、专用材料费等。公用经费管理应坚持勤俭节约的原则，严格控制开支标准。对于招待费、会议费等非生产性支出，应实行严格的审批制度，控制支出规模。专项支出管理：专项支出必须专款专用，不得挪作他用。专项资金的使用应严格按照批准的预算和规定的用途执行，单独核算。项目完成后，应报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，并接受有关部门的检查和验收。报销审批制度：建立健全支出报销审批制度，明确审批权限和程序。各项支出必须取得合法的原始凭证，凭证上应有经手人、验收人、证明人签字，并由财务负责人审核、园长审批后方可报销。对于日常零星支出，实行“备用金”制度。出纳人员根据批准的用款计划，支付备用金，报销时补足备用金定额。对于大额支出，应通过银行转账支付，减少现金支付。支出报销的具体要求如下：支出类型审批流程备注日常办公支出（500元以下）部门负责人签字->财务审核->园长审批需附正规发票及清单日常办公支出（500-2000元）部门负责人签字->财务审核->分管副园长审批->园长审批需事前申请或验收大额维修及购置支出（2000元以上）部门申请->园长办公会集体审议->财务审核->园长审批需合同、验收单、发票工资性支出人事部门核算->财务审核->园长审批按月发放，代扣个税及社保严禁虚列支出、以票套现、白条抵库等违规行为。严禁将公款以个人名义私存私放。第六章资产管理资产是指幼儿园占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。资产管理应贯彻“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的原则，建立健全资产管理制度，确保资产安全完整，提高资产使用效益。流动资产管理：流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项、存货等。现金管理：严格遵守国务院发布的《现金管理暂行条例》，在规定的范围内使用现金。库存现金不得超过核定的限额，超过部分应及时存入银行。不得“坐支”现金，不得以白条抵库，不得公款私存。银行存款管理：严格按照国家有关规定开立银行账户，加强银行账户管理。银行账户只限本单位使用，不得出租、出借或转让给其他单位或个人使用。指定专人定期核对银行账目，编制银行存款余额调节表，确保账实相符。应收及预付款项管理：建立健全应收及预付款项的管理制度，及时清理结算，不得长期挂账。对于确实无法收回的应收款项，应查明原因，分清责任，按规定程序批准后核销。存货管理：存货是指幼儿园在开展教学及其他活动过程中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、低值易耗品等。建立健全存货的采购、验收、入库、领用、保管制度。存货应当定期进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，分清责任，按规定程序处理。固定资产管理：固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，也应作为固定资产管理。固定资产的标准：一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上。固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产六大类。固定资产购置：固定资产购置应纳入年度预算，实行政府采购或招标采购。购置固定资产时，应由使用部门提出申请，经资产管理部门审核、园领导批准后，方可采购。属于政府采购范围的，必须按照政府采购程序办理。固定资产验收与入账：固定资产购置后，必须及时组织验收，办理入库手续。财务部门根据验收单、发票、合同等凭证，及时登记固定资产账目。资产管理部门应建立固定资产卡片，详细记录固定资产的名称、规格、型号、购置日期、原值、使用部门、存放地点、保管人等信息，实行“一物一卡”管理。固定资产使用与维护：建立健全固定资产使用和维护制度。明确固定资产使用人和保管人的责任，定期进行维护保养，提高固定资产使用效率。严禁擅自拆卸、改装固定资产。固定资产清查与盘点：建立健全固定资产清查盘点制度。每年至少进行一次全面清查盘点。盘点工作由资产管理部门牵头，财务部门、使用部门配合进行。盘点后，应编制固定资产盘点报告，对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应查明原因，分清责任，按规定程序报批后进行账务处理。固定资产处置：固定资产处置包括报废、报损、出售、无偿调拨、捐赠等。处置固定资产必须严格履行审批手续，未经批准不得处置。固定资产处置收入（包括残值变价收入）必须纳入单位财务统一管理，按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理，不得截留、挪用。无形资产管理：无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。无形资产的取得、转让、摊销等应按照国家有关规定进行核算和管理。对外投资管理：幼儿园原则上不得对外投资。确需对外投资的，必须经过严格的可行性论证，并经董事会或理事会批准，报教育主管部门和财政部门备案或审批。对外投资收益必须纳入单位财务统一核算。第七章食堂财务管理食堂是幼儿园的重要组成部分，食堂财务管理直接关系到幼儿的身体健康和切身利益。食堂必须坚持“公益性”原则，按照“非营利性”要求，单独核算，独立管理。账户管理：食堂应在银行开设独立账户，用于核算食堂的各项收支业务。食堂的收支必须纳入食堂财务账户统一核算，不得与本园财务账户混淆。收入管理：食堂收入主要包括伙食费收入、财政补助收入（如有）、其他收入等。伙食费收入应按月收取，据实结算，多退少补。收取伙食费时，必须开具正规票据。支出管理：食堂支出主要包括原材料成本、人工成本、水电燃料费、低值易耗品摊销等。食堂支出必须以合法的原始凭证为依据，严禁白条抵库。原材料采购应建立严格的采购、验收、入库、领用制度。采购管理：建立健全食品原材料采购制度。大宗物资（如米、面、油、肉、蛋、奶等）应实行招标采购或定点采购，索取供货商资质证明、产品合格证明等。建立询价制度，定期进行市场调查，确保采购价格合理。采购人员与验收人员必须分开，严禁采购人员兼任验收人员。库存管理：建立健全原材料库存管理制度。原材料入库时，应由验收人员根据采购清单、发票、实物进行验收，填写入库单。出库时，应根据领料单发放。库存物资应定期进行盘点，做到账实相符。对于变质、过期、霉变的原材料，必须及时清理销毁，并做好记录。成本核算：食堂应实行成本核算。食堂成本核算应以实际消耗为依据，准确计算伙食成本。严禁将幼儿园的公用支出、人员支出等转嫁给食堂承担。严禁虚列支出、套取现金。伙食费结算：伙食费必须专款专用，只能用于幼儿伙食开支，不得挪作他用。每月末，财务部门应编制食堂收支报表，计算伙食费盈亏。如出现盈余，应转入下月使用；如出现亏损，应及时查明原因，并予以弥补。每月应向家长公布食堂收支账目，接受家长监督。第八章负债管理负债是指幼儿园所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。负债管理应遵循“适度负债、风险可控”的原则。负债分类：负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。借入款项管理：幼儿园应严格控制借入款项。确需借入款项的，必须经过充分的可行性论证，评估偿债能力，并经董事会或理事会批准。借入款项必须用于幼儿园事业发展，不得用于日常支出或对外投资。建立健全借款台账，按时偿还借款本息。应付及预收款项管理：应付及预收款项包括应付账款、预收账款、其他应付款等。应及时清理结算应付及预收款项，不得长期挂账。对于确实无法支付的应付款项，应按规定程序转入其他收入。应缴款项管理：应缴款项包括应缴财政款、应缴税费等。必须严格按照国家规定，及时足额上缴，不得截留、挪用或拖欠。第九章财务清算幼儿园发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。清算组织：成立由园长、财务人员、资产管理人员、教职工代表等组成的清算小组，负责财务清算工作。清算小组在清算期间，行使幼儿园财务管理职权。清算内容：对幼儿园的财产、债权、债务等进行全面清查核实，编制资产负债表、财产目录和债权债务清单，提出财产作价依据和债权债务处理办法，做好资产的移交、接收、划转和管理工作。清算程序：财务清算结束后，清算小组应编制清算报告，经董事会或理事会批准后，报教育主管部门和财政部门备案或审批。根据审批结果，办理资产移交、接收、划转等手续，并妥善处理遗留问题。第十章财务报告与财务分析财务报告是反映幼儿园一定时期财务状况和事业发展成果的总结性书面文件。财务报告包括财务报表和财务情况说明书。财务报表：财务报表包括资产负债表、收入支出表、支出明细表、现金流量表（如有）、附表及报表附注等。财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务情况说明书：财务情况说明书主要说明幼儿园收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。财务情况说明书应重点分析预算执行情况、资产使用效率、收支结构、财务管理中存在的问题及改进措施等。财务报告报送：财务报告应按规定期限报送教育主管部门、财政部门和其他有关部门。年度财务报告必须经过会计师事务所审计后，随同审计报告一并报送。财务分析：建立健全财务分析制度。财务分析的内容包括预算执行分析、资产负债分析、收支结构分析、专用基金分析等。财务分析指标包括预算完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率等。通过财务分析，发现问题，总结经验，改进财务管理，提高资金使用效益。第十一章财务监督与内部控制财务监督是贯彻国家财经法规、维护财经纪律的重要保证。幼儿园应建立健全财务监督与内部控制制度，确保财务活动合法、合规、有效。内部监督：建立健全内部审计制度，设立内部审计机构或指定专职（兼职）审计人员，负责对幼儿园的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。内部审计人员应定期对财务收支、预算执行、资产管理、专项资金使用等情况进行审计，并提出审计意见。对于审计中发现的问题，应及时整改。外部监督：自觉接受教育主管部门、财政部门、审计部门、物价部门、税务部门等的外部监督。如实提供会计凭证、账簿、报表等会计资料和相关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。内部控制关键点：1.货币资金控制：建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。2.采购与付款控制：建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、付款审批与执行等岗位必须分离。大宗采购必须实行招标或询价。3.存货控制：建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。存货的请购与审批、审批与执行、验收与付款等岗位必须分离。建立健全存货验收、入库、保管、领用、盘点制度。4.固定资产控制：建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。固定资产投资预算的编制与审批、取得与验收、处置与审批等岗位必须分离。固定资产的购置、验收、使用、维护、处置等环节必须有明确记录和责任人。5.费用控制：建立费用支出的审批制度，明确审批权限和程序。各项费用支出必须符合国家规定的开支范围和标准，取得合法的原始凭证。民主监督：实行财务公开制度，定期向教职工代表大会或全体教职工公布财务收支状况，接受民主监督。对于涉及教职工切身利益的重大财务事项，应经教职工代表大会审议通过。第十二章财务档案管理会计档案是记录和反映幼儿