2026年金融企业会计金树颖课后习题附答案

2026年金融企业会计金树颖课后习题附答案一、单项选择题1.商业银行吸收的单位活期存款，其利息计算通常采用（）。A.利随本清法B.日积数法C.逐笔计息法D.年平均余额法2.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），持有期间确认的利息收入应计入（）。A.投资收益B.其他综合收益C.公允价值变动损益D.利息收入3.保险公司在确认非寿险原保险合同保费收入时，若收到的保费金额与应收取的保费金额不一致，差额部分应通过（）科目核算。A.预收保费B.应收保费C.预付赔付款D.保户储金4.证券公司代理客户买卖证券时，按约定比例收取的佣金收入，应计入（）。A.手续费及佣金收入B.投资收益C.其他业务收入D.公允价值变动损益5.商业银行发放的贷款，若借款人出现重大财务困难，且商业银行对该贷款的本息回收预期发生显著变化，此时应将该贷款从（）阶段转入预期信用损失三阶段的（）阶段。A.第一；第二B.第一；第三C.第二；第三D.第三；第二二、多项选择题1.商业银行“吸收存款”科目可按（）进行明细核算。A.存款类别B.存款期限C.存款人D.币种2.保险公司确认寿险责任准备金时，需考虑的主要因素包括（）。A.保险合同剩余期限B.未来保险金支付义务C.货币时间价值D.重大保险风险测试结果3.证券公司自营业务中，持有交易性金融资产期间，可能涉及的会计科目有（）。A.交易性金融资产——公允价值变动B.公允价值变动损益C.应收股利D.投资收益4.金融企业在对贷款进行减值测试时，预期信用损失的计量应考虑的信息包括（）。A.已发生的信用损失B.当前的信用风险状况C.未来12个月内的预测信息D.整个存续期的预测信息5.商业银行支付结算业务中，采用银行汇票结算方式时，出票行可能涉及的会计科目有（）。A.吸收存款——申请人户B.其他货币资金——银行汇票C.汇出汇款D.清算资金往来三、判断题（正确填“√”，错误填“×”）1.商业银行单位定期存款到期支取时，若约定自动转存，则利息计入本金续存，会计处理为借记“应付利息”，贷记“吸收存款——单位定期存款”。（）2.保险公司收到投保人以保户储金方式缴纳的保费时，应将储金本金确认为保费收入，储金产生的利息作为应付保户红利处理。（）3.证券公司承销证券采用余额包销方式时，承销期结束后未售出的证券应转为自营证券，按承销价确认为交易性金融资产或其他权益工具投资。（）4.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，重分类日的公允价值与账面价值的差额应计入其他综合收益。（）5.商业银行办理贴现业务时，贴现利息的计算公式为：贴现利息=票面金额×贴现天数×月贴现率÷30。（）四、计算分析题（需列出计算过程及会计分录）1.商业银行A支行2026年发生以下业务：（1）1月1日，向甲公司发放一笔3年期信用贷款，本金1500万元，合同年利率5%，实际利率5.2%（与合同利率差异因手续费调整），按年付息，到期还本。（2）2026年12月31日，甲公司因经营困难，未能支付当年利息，经评估，该贷款已发生信用减值，预期未来现金流量现值为1380万元（含未支付利息）。（3）2027年12月31日，甲公司经营好转，支付2026年欠息及2027年利息（合计1500×5%×2=150万元），并承诺正常履行剩余还款义务，经重新评估，贷款未来现金流量现值恢复至1450万元。要求：根据上述资料，编制2026年1月1日、2026年12月31日、2027年12月31日相关会计分录（不考虑增值税）。2.保险公司B公司2026年12月发生以下非寿险业务：（1）12月5日，收到乙企业投保的财产综合险保费80万元（保险期间2026年12月10日至2027年12月9日），其中50万元已通过银行收讫，30万元约定2027年1月支付。（2）12月31日，按1/24法计提未到期责任准备金（假设当月有效保险期间为22天）。（3）12月31日，确认已发生未报案未决赔款准备金，根据精算估计，本年度已发生但尚未报案的赔案预期赔付金额为120万元，其中直接理赔费用10万元。要求：编制上述业务的会计分录（金额单位：万元）。3.证券公司C公司2026年自营业务如下：（1）3月10日，以每股18元（含已宣告但未发放的现金股利0.5元）的价格购入D公司股票10万股，另支付交易费用1.2万元（增值税率6%，可抵扣）。C公司将其分类为交易性金融资产。（2）3月20日，收到D公司发放的现金股利5万元（10万股×0.5元）。（3）6月30日，D公司股票收盘价为每股20元。（4）9月15日，以每股22元的价格全部出售D公司股票，另支付交易费用1.5万元（增值税率6%）。要求：编制相关会计分录（金额单位：万元，保留两位小数）。4.商业银行D分行2026年6月发生支付结算业务：（1）6月5日，收到开户单位丙公司提交的银行汇票申请书，申请签发金额为200万元的银行汇票，用于向异地丁公司支付货款。D分行审核后签发汇票。（2）6月15日，收到异地联行寄来的银行汇票解讫通知及相关凭证，丁公司已解付汇票，实际结算金额为180万元。（3）6月16日，将多余款项20万元退回丙公司账户。要求：编制D分行上述业务的会计分录（金额单位：万元）。答案及解析一、单项选择题1.B【解析】单位活期存款利息计算通常采用日积数法，按实际天数累计计息积数，乘以日利率计算利息。2.A【解析】以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具，持有期间按实际利率法计算的利息收入应计入“投资收益”，公允价值变动计入“其他综合收益”。3.B【解析】保费收入确认时，若收到金额与应收金额不一致，差额通过“应收保费”核算（应收未收部分）或“预收保费”（多收部分），本题为应收未收，故选B。4.A【解析】代理买卖证券的佣金收入属于手续费及佣金收入。5.B【解析】预期信用损失三阶段中，第一阶段为信用风险未显著增加（未来12个月损失），第二阶段为信用风险显著增加但未发生减值（整个存续期损失），第三阶段为已发生信用减值（整个存续期损失）。借款人出现重大财务困难且回收预期显著变化，应从第一阶段转入第三阶段。二、多项选择题1.ACD【解析】“吸收存款”科目按存款类别、存款人、币种进行明细核算，期限通常在存款类别中体现（如活期、定期）。2.ABC【解析】寿险责任准备金需考虑剩余期限、未来支付义务及货币时间价值；重大保险风险测试是确认保险合同的前提，非准备金计算直接因素。3.ABCD【解析】持有交易性金融资产期间，公允价值变动计入“交易性金融资产——公允价值变动”和“公允价值变动损益”；宣告发放股利时确认“应收股利”和“投资收益”；实际收到股利时冲减“应收股利”。4.BCD【解析】预期信用损失计量需考虑当前状况、未来12个月或整个存续期的预测信息，不包括已发生的信用损失（已发生损失模型已被取代）。5.ACD【解析】出票行签发银行汇票时，借记“吸收存款——申请人户”，贷记“汇出汇款”；解付时通过“清算资金往来”核算，多余款项退回时冲减“汇出汇款”。三、判断题1.√【解析】自动转存时，利息计入本金，会计处理为借记“应付利息”，贷记“吸收存款——单位定期存款”。2.×【解析】保户储金本金应确认为“保户储金”负债，储金利息作为保费收入，而非应付红利。3.√【解析】余额包销未售出证券转为自营，按承销价入账，分类为交易性金融资产或其他权益工具投资。4.×【解析】重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，公允价值与账面价值的差额应计入当期损益（公允价值变动损益），而非其他综合收益。5.√【解析】贴现利息计算公式正确，贴现天数按实际天数计算，月贴现率需转换为日利率（÷30）。四、计算分析题1.商业银行A支行相关分录：（1）2026年1月1日发放贷款：借：贷款——本金1500贷：吸收存款——甲公司1500（注：实际利率与合同利率差异通过后续利息调整体现，本题未涉及手续费，故初始确认金额等于本金）（2）2026年12月31日：①按实际利率确认利息收入：1500×5.2%=78万元借：应收利息75（1500×5%）贷款——利息调整3贷：利息收入78②确认信用减值损失：账面价值=1500+3=1503万元；可收回金额=1380万元，减值损失=1503-1380=123万元借：信用减值损失123贷：贷款损失准备123③转销应收利息（因未收到）：借：贷款——已减值1503（本金+未收利息调整）贷：贷款——本金1500贷款——利息调整3借：应收利息75贷：贷款——已减值75（将应收利息转入已减值贷款）（3）2027年12月31日：①收到利息150万元（含2026年欠息75万元和2027年利息75万元）：借：吸收存款——甲公司150贷：贷款——已减值75（冲减已减值贷款中的应收利息）利息收入75（2027年利息按实际利率计算：1380×5.2%≈71.76万元，但因恢复信用，可能调整，本题简化为按合同利率）（注：实际中需按摊余成本×实际利率计算，此处假设简化处理）②减值恢复：新现值1450万元，当前摊余成本=1380+75（收到利息）=1455万元（需调整），恢复金额=1455-1450=5万元（冲减减值损失）借：贷款损失准备5贷：信用减值损失52.保险公司B公司分录：（1）12月5日确认保费收入：保险期间2026年12月10日至2027年12月9日，2026年确认的保费收入=80×（22天÷365天）≈4.82万元（注：1/24法下，月保费=80÷12≈6.67万元，12月确认6.67×（22÷30）≈4.89万元，本题按1/24法简化）借：银行存款50应收保费30贷：保费收入4.89（80÷12×（22÷30））预收保费75.11（80-4.89）（2）12月31日计提未到期责任准备金：未到期责任准备金=80×（343天÷365天）≈75.11万元（与预收保费对冲）借：提取未到期责任准备金75.11贷：未到期责任准备金75.11（3）12月31日计提未决赔款准备金：借：提取保险责任准备金130（120+10）贷：未决赔款准备金1303.证券公司C公司分录：（1）3月10日购入股票：交易性金融资产成本=（18-0.5）×10=175万元应收股利=0.5×10=5万元交易费用=1.2÷1.06≈1.13万元（进项税=0.07万元）借：交易性金融资产——成本175应收股利5投资收益1.13应交税费——应交增值税（进项税额）0.07贷：其他货币资金——存出投资款181.2（2）3月20日收到股利：借：其他货币资金5贷：应收股利5（3）6月30日公允价值变动：公允价值=20×10=200万元，变动=200-175=25万元借：交易性金融资产——公允价值变动25贷：公允价值变动损益25（4）9月15日出售股票：出售价款=22×10-1.5÷1.06≈220-1.42=218.58万元销项税额=（220-175）÷1.06×6%≈45÷1.06×6%≈2.55万元投资收益=218.58-200-2.