2026年审计专业技术资格考试中级综合模拟试卷

2026年审计专业技术资格考试中级综合模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本部分共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。）1.根据审计法的规定，审计机关对本级财政预算执行情况、预算外资金的管理和使用情况进行审计监督的职责属于（）。A.财务报表审计B.财政审计C.经济责任审计D.专项审计调查2.下列关于审计证据特征的表述中，错误的是（）。A.审计证据应当具有相关性B.审计证据应当具有可靠性C.审计证据的充分性取决于审计风险的大小D.审计证据主要来源于被审计单位的内部记录3.在审计过程中，审计人员运用分析性复核程序的主要目的是（）。A.获取详细的审计证据B.识别异常变动和潜在风险C.减少必要的审计程序D.直接验证会计记录的准确性4.某公司2025年度财务报表显示，应收账款周转率较上年显著下降。审计人员初步判断可能存在销售确认不及时或存在大量坏账的风险。这种判断体现了审计人员运用了（）。A.分析性程序B.详细测试程序C.控制测试程序D.风险评估程序5.当审计人员无法获取充分、适当的审计证据，且与被审计单位管理层存在重大分歧时，审计报告应表述为（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见6.在对采购与付款循环进行风险评估时，审计人员特别关注供应商的资质和信用状况，主要是为了应对（）方面的重大错报风险。A.资产管理B.费用支出C.审计费用D.销售收入7.下列控制措施中，属于预防性控制的是（）。A.对账函证B.授权批准C.重估资产D.内部审计8.审计人员计划对被审计单位存货进行监盘。在制定监盘程序时，首要考虑的因素是（）。A.存货的计价方法B.存货的物理特征C.存货盘点的时间安排D.存货内部控制的有效性9.根据我国《企业会计准则》，固定资产的预计净残值一般应在其原值的（）。A.3%至5%之间B.5%至10%之间C.10%至20%之间D.低于1%10.某公司采用完工百分比法确认收入。审计人员怀疑其收入确认政策可能存在变更。审计人员应重点检查（）。A.合同条款B.完工百分比估计的依据C.成本核算方法D.管理层决议11.在审计抽样中，如果样本出现重大偏差，审计人员通常应（）。A.增加样本量B.停止抽样C.撤销审计意见D.不予采纳样本结果12.审计人员对被审计单位提供的银行对账单进行函证，其主要目的是（）。A.验证银行存款余额的真实性B.检查银行存款的计价是否正确C.了解银行对被审计单位的信贷政策D.评估被审计单位的偿债能力13.下列关于内部控制要素的表述中，错误的是（）。A.控制环境是其他内部控制要素的基础B.风险评估是内部控制活动的内容C.信息与沟通是控制活动的一部分D.监控活动应独立于控制活动14.某公司2025年度财务报表显示，固定资产周转率较上年显著上升。审计人员初步判断可能存在固定资产处置未及时入账的风险。这种判断体现了审计人员运用了（）。A.分析性程序B.详细测试程序C.控制测试程序D.风险评估程序15.根据我国《公司法》的规定，股份有限公司的董事会成员人数不得少于（）人。A.2B.3C.5D.716.审计人员在对被审计单位管理层提供的声明书进行复核时，应注意声明书的内容是否（）。A.与审计工作底稿保持一致B.经被审计单位法定代表人签字盖章C.包含所有审计发现的问题D.由注册会计师编制17.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项未披露的关联方交易。根据审计准则，审计人员应（）。A.立即终止审计工作B.拒绝出具审计报告C.将审计发现告知被审计单位管理层D.根据交易金额判断是否需要调整审计意见类型18.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是形成审计意见的基础B.审计工作底稿应经项目组负责人审核C.审计工作底稿的保存期限至少为5年D.审计工作底稿只需记录审计人员认为重要的信息19.根据我国《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人的税务登记证件有效期一般为（）年。A.1B.3C.5D.1020.在对被审计单位的现金流量表进行审计时，审计人员应特别关注（）。A.经营活动产生的现金流量净额B.筹资活动产生的现金流量净额C.投资活动产生的现金流量净额D.现金及现金等价物的期末余额21.审计人员在对被审计单位内部控制的健全性进行评估时，主要关注的是（）。A.内部控制的设计是否合理B.内部控制的执行是否有效C.内部控制的成本效益是否最优D.内部控制的更新是否及时22.某公司2025年度财务报表显示，流动比率较上年显著下降，但速动比率变化不大。审计人员初步判断可能存在存货周转率下降或应收账款回收期变长的风险。这种判断体现了审计人员运用了（）。A.分析性程序B.详细测试程序C.控制测试程序D.风险评估程序23.根据我国《会计法》的规定，下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计凭证B.会计账簿C.会计报表D.银行对账单24.审计人员在对被审计单位研发支出进行审计时，应注意（）。A.研发支出的资本化是否符合会计准则规定B.研发支出的费用化是否符合会计准则规定C.研发支出的减值准备计提是否充分D.研发支出的披露是否充分、恰当25.某公司董事会下设审计委员会，根据我国相关法规，审计委员会的成员中至少应有（）名独立董事。A.1B.2C.3D.4二、多项选择题（本部分共15题，每题2分，共30分。每题有多个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）26.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的有（）。A.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠B.外部独立来源的审计证据比内部来源的审计证据更可靠C.对被审计单位内部控制有效性的评估越高，内部生成的审计证据越可靠D.审计证据的可靠性与其相关性密切相关27.审计人员在进行风险评估时，可能采用的方法包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析被审计单位的财务报表C.检查被审计单位的内部控制D.重新执行被审计单位的内部控制程序28.在审计过程中，审计人员可能遇到的审计风险包括（）。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.签字风险29.下列关于财务报表审计基本程序的表述中，正确的有（）。A.风险评估程序是必须执行的程序B.控制测试程序是必须执行的程序C.细节测试程序是必须执行的程序D.抽样测试程序是必须执行的程序30.审计人员对被审计单位的固定资产进行审计时，可能执行的程序包括（）。A.检查固定资产的权属证明B.实地观察固定资产的存放和使用情况C.检查固定资产的减值准备计提是否充分D.检查固定资产的折旧计提是否符合会计准则规定31.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项重大错报，但被审计单位拒绝更正。根据审计准则，审计人员应（）。A.出具保留意见审计报告B.出具否定意见审计报告C.出具无法表示意见审计报告D.根据管理层意愿决定是否出具审计报告32.审计人员在对被审计单位的采购与付款循环进行审计时，可能执行的程序包括（）。A.检查采购申请、采购合同、采购发票等凭证B.检查采购与付款业务的授权批准情况C.检查采购与付款业务的记账凭证D.检查采购与付款业务的现金支出情况33.下列关于关联方交易的表述中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在利益输送的风险B.关联方交易必须披露C.关联方交易可能影响财务报表的公允性D.关联方交易的存在会降低财务报表的可信度34.审计人员在对被审计单位的收入进行审计时，可能执行的程序包括（）。A.检查销售合同和发货单B.检查客户订单和发票C.进行销售收入的截止测试D.进行销售收入的抽样测试35.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是形成审计意见的基础B.审计工作底稿应经项目组负责人审核C.审计工作底稿的保存期限至少为10年D.审计工作底稿应清晰反映审计轨迹36.审计人员在对被审计单位的费用进行审计时，可能执行的程序包括（）。A.检查费用的发生依据B.检查费用的授权批准情况C.检查费用的会计处理是否正确D.检查费用的披露是否充分、恰当37.根据我国《公司法》的规定，下列各项中，属于股份有限公司必须披露的信息的有（）。A.股东大会决议B.董事会决议C.监事会决议D.财务会计报告38.审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，可能执行的程序包括（）。A.实地盘点库存现金B.函证银行存款余额C.检查银行存款的计息情况D.检查银行存款的内部控制39.下列关于审计独立性的表述中，正确的有（）。A.审计人员的独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性B.审计人员不能同时为被审计单位提供财务咨询服务C.审计人员的独立性受到职业道德规范的约束D.审计人员的独立性受到法律规范的约束40.审计人员在对被审计单位的长期借款进行审计时，可能执行的程序包括（）。A.检查长期借款的合同条款B.检查长期借款的计息情况C.检查长期借款的偿还情况D.检查长期借款的披露是否充分、恰当三、简答题（本部分共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）41.简述审计证据的主要特征。42.简述审计人员如何评估被审计单位内部控制的设计健全性。43.简述财务报表审计的基本程序。44.简述关联方交易的主要风险。四、论述题（本部分共1题，10分。请根据题目要求，结合所学知识，进行全面、系统的论述。）45.结合审计实务经验，论述审计人员如何运用分析性复核程序识别和评估财务报表重大错报风险。试卷答案一、单项选择题1.B解析：财政审计是指审计机关对本级财政预算执行情况、预算外资金的管理和使用情况进行的审计监督。2.D解析：审计证据主要来源于被审计单位的内部记录和外部独立来源，而非仅仅内部记录。3.B解析：分析性复核程序的主要目的是通过分析财务数据之间的关系，识别异常变动和潜在风险，以指导进一步审计程序的开展。4.A解析：分析性程序是指通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的关系，对财务信息作出评价。根据应收账款周转率下降推断可能存在销售确认不及时或存在大量坏账的风险，正是运用了分析性程序。5.D解析：当无法获取充分、适当的审计证据，且与被审计单位管理层存在重大分歧时，审计人员应出具无法表示意见审计报告。6.B解析：关注供应商的资质和信用状况，主要是为了应对费用支出（如采购成本）方面的重大错报风险，防止因供应商问题导致的采购成本过高或资产质量低下。7.B解析：授权批准是针对特定业务处理进行的授权，属于预防性控制，旨在防止错误或舞弊的发生。控制环境、对账函证、重估资产、内部审计等属于其他类型的控制措施。8.D解析：制定存货监盘程序时，首要考虑的因素是存货内部控制的有效性，因为这直接关系到监盘方式的选择和监盘范围的大小。9.B解析：根据我国《企业会计准则》，固定资产的预计净残值一般应在其原值的5%至10%之间。10.B解析：如果收入确认政策可能存在变更，审计人员应重点检查变更的理由、变更的日期、变更对财务报表的影响，以及变更的依据（即完工百分比估计的依据）。11.A解析：当样本出现重大偏差时，通常表明内部控制存在重大缺陷或存在其他未预期风险，审计人员应增加样本量以获取更可靠的信息。12.A解析：函证银行存款余额的主要目的是验证银行存款余额的真实性，确认银行存款是否存在。13.D解析：监控活动是内部控制要素之一，它包括监督内部控制的设计和执行情况，并评估其有效性。监控活动本身不是控制活动的一部分，而是对控制活动的监督。14.A解析：根据固定资产周转率上升判断可能存在固定资产处置未及时入账的风险，体现了审计人员运用了分析性程序。15.C解析：根据我国《公司法》的规定，股份有限公司的董事会成员人数不得少于5人。16.B解析：根据审计准则，审计人员复核管理层提供的声明书时，应注意声明书是否经被审计单位法定代表人签字盖章。17.C解析：审计人员发现被审计单位存在一项未披露的关联方交易，应将审计发现告知被审计单位管理层，并根据其是否更正或披露来决定审计报告的类型。18.D解析：审计工作底稿应记录所有与审计工作相关的信息，而不仅仅是审计人员认为重要的信息，以确保审计工作的完整性。19.B解析：根据我国《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人的税务登记证件有效期一般为3年。20.A解析：经营活动产生的现金流量净额反映了企业核心业务的盈利能力，是审计人员特别关注的重点，有助于评估企业的偿债能力和持续经营能力。21.A解析：评估内部控制的健全性，主要关注的是内部控制的设计是否合理，能够实现预期的控制目标。22.A解析：根据流动比率下降但速动比率变化不大的情况，初步判断可能存在存货周转率下降或应收账款回收期变长的风险，体现了审计人员运用了分析性程序。23.D解析：银行对账单属于会计档案的原始凭证附件，但不是会计档案本身。会计档案包括会计凭证、会计账簿、会计报表等。24.A解析：审计研发支出时，应注意其资本化是否符合会计准则规定，因为这关系到资产的价值和当期损益。25.C解析：根据我国相关法规，审计委员会的成员中至少应有3名独立董事。二、多项选择题26.ABD解析：直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠；外部独立来源的审计证据比内部来源的审计证据更可靠；审计证据的可靠性与其相关性密切相关。内部生成的审计证据的可靠性取决于内部控制的有效性，评估越高越可靠，故C项错误。27.ABCD解析：风险评估的方法包括询问、分析、检查和重新执行。审计人员可以通过询问、分析财务报表、检查内部控制和重新执行内部控制程序等方法进行风险评估。28.ABC解析：审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。签字风险不属于审计风险的范畴。29.AC解析：风险评估程序和细节测试程序是财务报表审计的必经程序。控制测试程序并非每次审计都必须执行，取决于对内部控制的评估结果。抽样测试程序是细节测试的一种方法，而非独立的审计程序。30.ABCD解析：审计固定资产时，可能执行的程序包括检查权属证明、实地观察存放和使用情况、检查减值准备计提和检查折旧计提是否符合规定。31.BCD解析：当发现重大错报且被审计单位拒绝更正时，应根据错报的性质和重大程度，出具否定意见或无法表示意见审计报告。无法表示意见通常是因为审计范围受到严重限制。审计意见类型不由管理层意愿决定。32.ABC解析：审计采购与付款循环时，可能执行的程序包括检查采购申请、合同、发票等凭证，检查业务的授权批准情况，检查记账凭证。检查现金支出情况属于货币资金审计的内容。33.AC解析：关联方交易可能存在利益输送的风险，可能影响财务报表的公允性。关联方交易是否必须披露、是否降低可信度，取决于其性质、交易目的和披露情况，故B、D项错误。34.ABCD解析：审计收入时，可能执行的程序包括检查销售合同、发货单、客户订单、发票，进行收入截止测试和抽样测试。35.ABD解析：审计工作底稿是形成审计意见的基础；应经项目组负责人审核；应清晰反映审计轨迹。审计工作底稿的保存期限至少为10年，而非5年，故C项错误。36.ABCD解析：审计费用时，可能执行的程序包括检查费用的发生依据、授权批准情况、会计处理是否正确和披露是否充分、恰当。37.ABCD解析：根据我国《公司法》的规定，股份有限公司必须披露股东大会、董事会、监事会决议和财务会计报告等信息。38.AB解析：审计货币资金时，可能执行的程序包括实地盘点库存现金和函证银行存款余额。检查计息情况和内部控制属于银行存款审计的具体内容。39.ACD解析：审计独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性；审计人员不能同时为被审计单位提供可能影响独立性的财务咨询服务；独立性受到职业道德规范和法律规范的约束。签字风险不属于独立性的范畴，故B项错误。40.ABCD解析：审计长期借款时，可能执行的程序包括检查合同条款、计息情况、偿还情况和披露是否充分、恰当。三、简答题41.审计证据的主要特征有：相关性、可靠性、充分性、适当性。解析：相关性是指审计证据能够直接说明被审计单位是否存在重大错报。可靠性是指审计证据的质量，受其来源、性质和获取方式的影响。充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见。适当性是指审计证据的质量，与审计目的相关且可靠。42.审计人员评估被审计单位内部控制的设计健全性，主要通过以下步骤：解析：首先，了解被审计单位的业务流程和内部控制环境。其次，识别关键控制点，即对财务报表重大错报有重要影响的业务流程环节。然后，评估控制措施的设计是否合理，能否实现控制目标。最后，考虑控制措施的执行是否可行。评估结果通常形成内部控制风险评估矩阵。43.财务报表审计的基