2026年内部控制习题及参考答案

2026年内部控制习题及参考答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列关于企业内部控制目标的表述中，错误的是（）。A.合理保证企业经营管理合法合规B.绝对保证财务报告及相关信息真实完整C.提高经营效率和效果D.促进企业实现发展战略2.根据《企业内部控制基本规范》，下列不属于内部控制五要素的是（）。A.内部环境B.风险应对C.控制活动D.信息与沟通3.甲公司在采购业务中，由采购部门负责供应商选择、采购订单编制，仓库部门负责验收，财务部门负责付款审核。这种安排主要体现了（）控制措施。A.授权审批控制B.财产保护控制C.不相容职务分离控制D.预算控制4.乙公司为加强销售业务管理，规定单笔销售金额超过50万元的合同需经总经理审批。这一控制活动属于（）。A.运营分析控制B.绩效考评控制C.授权审批控制D.会计系统控制5.丙公司内部审计部门直接向董事会报告工作，每年对采购、销售、资金管理等业务循环进行至少两次专项审计。这种安排主要强化了内部控制的（）要素。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督6.丁公司在信息系统中设置自动校验功能，当输入的客户名称与税务登记信息不一致时，系统自动拒绝保存。这一控制属于（）。A.应用控制B.一般控制C.组织控制D.操作控制7.戊公司因未对市场变化进行及时评估，导致库存商品大量积压，资金链紧张。这反映出其在内部控制中（）存在缺陷。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通8.己公司规定出纳人员不得兼任会计档案保管和收入、费用账目的登记工作，这符合（）要求。A.授权审批控制B.不相容职务分离控制C.财产保护控制D.预算控制9.庚公司在编制年度预算时，要求各部门根据历史数据和市场预测提交预算草案，经财务部门汇总后，由管理层集体审议通过。这一过程主要体现了（）控制措施。A.运营分析控制B.预算控制C.绩效考评控制D.合同控制10.辛公司董事会下设审计委员会，负责监督内部控制的有效实施和自我评价。根据《企业内部控制基本规范》，审计委员会成员中至少应有（）。A.1名独立董事B.半数以上独立董事C.2名财务专家D.1名内部审计负责人二、多项选择题（每题3分，共15分。每题至少有2个正确选项，多选、错选、漏选均不得分）1.下列属于企业内部控制目标的有（）。A.资产安全完整B.合规经营C.战略目标实现D.财务报告真实可靠2.下列职务中属于不相容职务的有（）。A.销售合同审批与签订B.出纳与会计档案保管C.采购订单编制与采购验收D.存货保管与存货盘点记录3.企业进行风险评估时，应关注的主要风险包括（）。A.战略风险B.市场风险C.运营风险D.法律风险4.下列属于控制活动中会计系统控制要求的有（）。A.严格执行国家统一的会计准则制度B.加强会计基础工作C.明确会计凭证、账簿和财务报告的处理程序D.定期进行资产清查5.企业内部监督包括（）。A.日常监督B.专项监督C.外部审计D.社会监督三、判断题（每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规。（）2.内部环境是内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（）3.企业可以根据实际情况，由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。（）4.授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。（）5.信息与沟通是指企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（）6.内部审计部门应当对内部控制的有效性进行监督检查，其工作直接向管理层负责。（）7.企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序。（）8.预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。（）9.企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。（）10.企业内部控制自我评价的主体是外部审计机构。（）四、案例分析题（共55分）（一）案例一（15分）A公司是一家中型制造企业，主要生产电子元件。2025年，公司内部审计部门在对采购与付款业务循环进行专项审计时，发现以下问题：1.采购部门负责编制采购计划、选择供应商、签订采购合同，未设置独立的供应商审核岗位；2.仓库部门在验收货物时，仅核对数量，未对质量进行检测，直接在验收单上签字确认；3.财务部门根据采购部门提供的发票和验收单直接付款，未核对采购合同原件；4.部分采购合同金额超过50万元，但仅由采购部经理签字，未提交总经理审批；5.2025年6月，因供应商提供的原材料存在质量问题，导致A公司生产的产品出现批量返工，直接损失80万元。要求：根据《企业内部控制基本规范》及配套指引，分析A公司采购与付款业务中存在的内部控制缺陷，并提出改进建议。（二）案例二（20分）B公司是一家上市公司，2025年12月，其财务总监因涉嫌财务舞弊被监管部门调查。经调查发现：1.B公司董事会由9名成员组成，其中独立董事3名，且3名独立董事均为高校教授，无财务或企业管理背景；2.公司未设立审计委员会，内部审计部门隶属财务部，由财务总监直接管理；3.2025年上半年，B公司通过虚构销售合同、伪造出库单和银行回单，虚增营业收入1.2亿元，虚增利润3000万元；4.公司信息系统中，销售订单录入、发货审批、应收账款记账均由销售部门同一人操作；5.公司未对销售业务进行定期的核对与分析，客户回款异常未被及时发现。要求：1.结合内部控制五要素，分析B公司存在的主要缺陷；2.针对虚增收入的舞弊行为，提出至少5项应强化的控制措施。（三）案例三（20分）C公司是一家连锁零售企业，2025年启动数字化转型，上线了新的ERP系统。运行半年后，出现以下问题：1.系统上线前未进行全面的需求调研，部分模块功能与实际业务流程不匹配；2.系统权限设置混乱，门店收银员可以修改商品价格，仓库管理员可以查询财务数据；3.数据备份仅存储在本地服务器，未进行异地备份，2025年10月因服务器故障导致近1个月的销售数据丢失；4.系统更新时，未对旧数据进行校验，导致部分历史采购订单与当前库存数据不一致；5.员工操作培训仅进行了1次集中授课，部分门店员工仍不熟悉系统操作，导致录入错误率高达15%。要求：根据《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》，分析C公司信息系统管理中存在的缺陷，并提出改进建议。参考答案一、单项选择题1.B2.B3.C4.C5.D6.A7.B8.B9.B10.B二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABC5.AB三、判断题1.×2.√3.×4.√5.√6.×7.√8.√9.√10.×四、案例分析题（一）案例一参考答案存在的内部控制缺陷及改进建议：1.缺陷：采购业务中供应商选择与审核未分离，违反不相容职务分离控制。改进建议：设立独立的供应商审核岗位（如由采购部以外的供应链管理部门或审计部门），对供应商资质、信誉等进行审核，确保采购决策的客观性。2.缺陷：验收环节未进行质量检测，仅核对数量，可能导致不合格品流入生产环节。改进建议：明确验收标准，要求仓库部门联合质量检验部门共同验收，质量检验人员需在验收单上签字确认质量合格。3.缺陷：财务付款未核对采购合同原件，可能导致虚假发票或超合同付款。改进建议：财务部门付款时需同时核对采购合同、验收单、发票“三单一致”，并留存合同复印件作为付款依据。4.缺陷：超过50万元的采购合同未履行总经理审批，违反授权审批控制。改进建议：制定《采购授权审批制度》，明确常规授权（如采购部经理审批≤50万元）和特别授权（＞50万元需总经理审批）的权限范围，严禁越权审批。5.缺陷：未对供应商质量风险进行评估，导致重大损失。改进建议：建立供应商绩效评价体系，定期对供应商的质量、交货期、价格等进行评分，对不合格供应商实行淘汰机制。（二）案例二参考答案1.内部控制五要素缺陷分析：内部环境：董事会结构不合理，独立董事比例不足（仅3/9）且缺乏财务背景，无法有效监督；未设立审计委员会，内部审计隶属财务部，独立性缺失。风险评估：未识别销售舞弊风险，对财务报告真实性风险评估不足。控制活动：销售业务中订单录入、发货审批、记账由同一人操作，违反不相容职务分离；缺乏销售交易的核对与分析控制。信息与沟通：虚构销售合同、伪造单据反映信息传递不真实，内部信息未有效沟通。内部监督：内部审计缺乏独立性，未及时发现财务舞弊。2.强化控制措施：①分离销售业务不相容职务：订单录入、发货审批、应收账款记账由不同岗位负责；②实施销售交易“双签”制度：超过一定金额的销售合同需销售部门负责人和财务负责人共同签字；③建立销售单据核验机制：财务部门需核对销售合同、出库单、物流单、客户签收单、银行回单的一致性；④定期进行销售分析：按月对比销售额、回款率、客户集中度等指标，对异常波动开展专项核查；⑤加强客户信用管理：对新客户进行信用调查，设定赊销额度，超过额度需经管理层审批；⑥完善内部审计监督：内部审计部门独立于管理层，直接向审计委员会报告，定期对销售业务进行穿行测试和实质性程序。（三）案例三参考答案信息系统管理缺陷及改进建议：1.缺陷：系统上线前未进行需求调研，功能与业务不匹配。改进建议：由业务部门、IT部门、管理层共同参与需求分析，编制详细的《信息系统需求说明书》，确保系统功能贴合实际业务流程。2.缺陷：权限设置混乱，存在越权操作风险。改进建议：按照“最小授权”原则设置权限，收银员仅能录入销售数据，无权修改价格；仓库管理员仅能查询库存数据，禁止访问财务模块，定期进行权限复核。3.缺陷：数据备份仅存储本地，