2026年审计师审计理论与实务审计程序重点知识点与试题卷

2026年审计师审计理论与实务审计程序重点知识点与试题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。)1.根据审计准则，审计程序是为了获取审计证据以对财务报表发表审计意见而执行的程序。下列关于审计程序目的的说法中，最准确的是（）。A.减少审计风险至可接受水平B.保证被审计单位内部控制有效运行C.直接识别财务报表所有重大错报D.获取充分、适当的审计证据，以形成审计意见的基础2.在设计审计程序时，审计人员需要考虑风险导向审计的基本原则。下列做法中，最能体现将审计程序与评估的重大错报风险相联系的是（）。A.对于所有账户余额都执行同样数量和类型的细节测试B.评估的风险越高，计划实施的进一步审计程序的强度越大C.总是优先选择成本最低的审计程序D.仅当内部控制有效时才实施进一步审计程序3.审计人员执行的风险评估程序通常包括询问、观察、检查和分析程序。下列关于分析程序运用的表述中，不正确的是（）。A.分析程序主要适用于风险评估阶段，以了解被审计单位财务状况和经营成果的总体情况B.如果分析程序表明财务数据可能存在重大错报，审计人员应进一步实施细节测试C.审计人员可以完全依赖分析程序的结果，而不需要执行其他审计程序D.在应用分析程序时，需要考虑数据的可靠性以及预期偏差的可能性4.重要性水平是审计中的一个关键概念，它影响审计程序的设计。下列关于重要性的表述中，正确的是（）。A.计划的重要性水平越高，需要执行的审计程序越少B.可接受的审计风险越高，确定的重要性水平越高C.单位层次的重要性水平总是低于财务报表各认定层次的重要性水平D.重要性水平是判断错报是否影响财务报表使用者决策的阈值5.审计人员计划对甲公司销售与收款循环的应收账款进行细节测试，选择样本进行函证。在选取样本时，如果希望样本能更均匀地反映总体，且总体金额分布相对均匀，审计人员更可能采用的方法是（）。A.等距抽样B.随机抽样C.分层抽样D.整群抽样6.实质性分析程序是审计证据的重要来源之一。下列关于实质性分析程序的说法中，不正确的是（）。A.当数据之间存在预期关系且数据质量可靠时，实质性分析程序可能是有效的B.审计人员在使用实质性分析程序时，无需考虑其结果是否与预期相符C.如果实质性分析程序识别出异常波动，审计人员应进一步实施细节测试D.实质性分析程序通常比细节测试更高效，因此应优先使用7.在审计甲公司时，审计人员发现其与乙公司存在大量的关联方交易。针对这些关联方交易，审计人员特别需要关注的是（）。A.交易的商业理由是否合理B.交易是否已按照适用的财务报告框架在财务报表中充分披露C.关联方交易是否经过恰当的授权批准D.以上所有方面8.审计人员正在执行存货监盘程序。下列做法中，不符合审计准则要求的是（）。A.在存货盘点开始前，获取并测试被审计单位存货盘点计划B.审计人员应当观察盘点过程，并抽点部分存货C.如果在被审计单位盘点后，审计人员发现某些存货存在争议，应要求被审计单位调整盘点结果D.审计人员无需对存货的计价进行测试，只需确认存货的存在9.期中实施审计程序后，审计人员需要评估是否需要实施追加的审计程序，以应对期中至期末期间可能发生的错报。下列因素中，不需要审计人员特别考虑的是（）。A.期中估计错报的影响B.评估的剩余审计风险C.期间交易的数量和性质D.被审计单位内部控制设计的复杂程度10.在审计过程中，审计人员获取的审计证据需要满足充分性和适当性两个基本要求。下列关于审计证据适当性的表述中，正确的是（）。A.证据的适当性取决于证据的来源，内部证据总是比外部证据适当B.如果证据不适当，则无法满足充分性的要求C.审计人员可以通过增加证据的数量来弥补证据的适当性不足D.适当性的判断受证据相关性、可靠性以及获取成本的影响二、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。答案应简明扼要，直接回答问题。)1.请简述审计人员执行风险评估程序的主要目的。2.请说明细节测试和实质性分析程序的主要区别。3.在审计固定资产时，审计人员通常需要执行哪些主要的审计程序？4.请简述审计人员如何判断一项审计程序是“充分”的。三、计算题（本题型共1题，共10分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。答案应四舍五入至小数点后两位。)甲公司某项应收账款余额为1,000,000元，审计人员评估其存在错报的风险较高。计划采用细节测试进行审计，决定采用抽样方法进行函证。审计人员计划将可容忍错报设定为10,000元，预计总体标准差为30,000元。假定误拒风险（LR）为5%。请根据以上信息，说明审计人员需要函证多少笔应收账款样本？（提示：可参考抽样公式或查找抽样表）四、综合题（本题型共1题，共30分。请根据题目要求，结合审计程序知识，综合进行分析和回答。答案应结构清晰，逻辑严谨。)审计人员正在对乙公司2024年度财务报表进行审计。乙公司是一家制造业上市公司，其主要产品销售给少数几家大型连锁超市。在审计过程中，审计人员注意到以下事项：（1）乙公司2024年销售收入较2023年大幅增长40%，主要得益于与A超市签订了一份长期独家销售合同。（2）乙公司采用永续盘存制核算存货，期末存货盘点由公司仓库部门负责，审计人员计划实施存货监盘程序。（3）乙公司采用完工百分比法确认收入，对于长期项目，根据项目实际发生的成本占预计总成本的比例来确定收入确认比例。审计人员发现某项长期项目2024年实际发生成本远超预算。（4）审计人员通过分析程序发现，乙公司销售费用的构成比例与同行业公司存在显著差异，且变动趋势异常。请就上述事项，分别说明审计人员可能需要执行哪些相关的审计程序（请至少列举3-4项具体程序），并简要说明执行这些程序的目的。---试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.C4.A5.A6.B7.D8.D9.D10.D二、简答题1.风险评估程序的主要目的是了解被审计单位的业务流程、内部控制、经营风险以及财务状况，识别和评估财务报表重大错报的风险，从而为制定进一步审计程序提供基础。2.细节测试通过直接测试账户余额或交易的具体细节来获取审计证据，通常用于应对认定层次的特定风险；实质性分析程序通过分析数据间关系来获取审计证据，通常用于应对舞弊风险或当细节测试成本过高、效率不高时使用。两者在测试方式、适用风险、证据类型等方面存在区别。3.审计固定资产的主要程序通常包括：获取固定资产清单并检查其完整性；检查固定资产的权属证明；观察和检查固定资产的存在性、状况和位置；抽查固定资产减值准备计提的充分性；检查固定资产的折旧政策和方法是否符合规定并得到一贯运用；检查固定资产交易的相关凭证和审批程序。4.判断审计程序是否“充分”，需要考虑程序的性质（如检查、询问、观察、分析）、程序的时间安排（如期中或期末执行）以及程序的范围（如测试样本量、覆盖面）。充分性要求审计程序能够提供足够证据支持审计结论，其判断标准与评估的重大错报风险水平相关。三、计算题（提示：此处需根据抽样公式或查表计算。假设使用标准正态分布表，Z值对应LR=5%约为1.645。）样本量公式：n=(Z^2*σ^2)/E^2n=(1.645^2*30000^2)/10000^2n=(2.706025*900000000)/100000000n=2435.5225/1n≈2440由于通常取整数，且需考虑可能增加的样本或安全边际，审计人员可能需要函证约2440笔应收账款样本。四、综合题（1）针对事项（1）销售收入大幅增长及独家合同：*程序：获取并评估销售合同条款，检查合同签订、执行情况；抽样检查2024年销售交易，核对销售合同、发货单、客户签收单；检查应收账款账龄和回款情况；询问销售部门关于合同执行效果及销售策略；执行销售收入的实质性分析程序，比较收入增长率与市场增长、历史数据及同行业公司。*目的：确认收入确认的合规性、评估收入增长的真实性和可持续性、识别潜在的舞弊风险（如虚构销售、提前确认收入）。（2）针对事项（2）存货监盘：*程序：复核并测试乙公司存货盘点计划；安排在存货盘点现场观察盘点过程，特别关注特殊存货（如高价值、易损耗、滞销品）；在盘点过程中，重新抽点一定数量的存货，核对存货标签、盘点记录和永续盘存记录；检查存货的物理状况和存储条件；获取并检查存货毁损、盘盈、盘亏的审批记录；对存货减值准备进行重新估计。*目的：确认存货的存在、完整性，评估存货的状况和计价，识别潜在的存货管理问题或舞弊风险。（3）针对事项（3）长期项目收入确认：*程序：获取并评估长期合同条款、收入确认政策；检查项目成本核算的准确性和完整性；实地考察项目进展情况；复核管理层关于收入确认比例判断的依据和计算过程；重新计算收入确认比例，并与合同约定、行业惯例比较；检查关联方交易，特别是与成本供应商的合同，评估其对收入确认的影响。*目的：评估长期项目收入确认政策的恰当性、收入确认判断的准确性，识别潜在的错报风险（如收入确