2026年审计专业技术中级《审计审计实务》模拟试卷

2026年审计专业技术中级《审计审计实务》模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本部分共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。）1.根据审计法，审计机关对（）的财政收支、财务收支进行审计监督。A.各级政府B.法律、行政法规规定应当接受审计的机关、团体C.所有企业事业单位D.国有金融机构2.审计工作的根本目标是（）。A.提高被审计单位的经营管理水平B.维护国家财政经济秩序C.评价被审计单位的内部控制制度D.促进被审计单位资产保值增值3.下列关于审计证据质量特征的表述中，错误的是（）。A.完整性是指审计证据应能证明被审计单位经济活动发生的全过程B.相关性是指审计证据应与审计目标有逻辑联系C.可靠性是指审计证据应能如实反映被审计单位经济活动的实际情况D.可获取性是指审计证据应易于收集和获取4.在审计过程中，审计人员通常采用抽样审计方法的主要原因是（）。A.审计成本过高，无法进行全面审计B.审计风险为零C.审计证据具有相关性D.审计人员缺乏专业胜任能力5.审计工作底稿通常按照（）进行组织。A.审计项目B.审计人员C.审计时间D.审计费用6.当审计人员发现被审计单位存在重大错报时，首先应考虑的是（）。A.评估是否需要修改审计报告B.与被审计单位管理层沟通C.调查产生错报的原因D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围7.下列关于分析性复核程序的表述中，错误的是（）。A.分析性复核程序是风险评估程序的重要组成部分B.分析性复核程序可以单独提供充分、适当的审计证据C.分析性复核程序通常在审计结束阶段运用D.分析性复核程序有助于识别异常波动和潜在风险8.审计人员对被审计单位内部控制的初步评价结果，直接影响着后续审计工作的（）。A.范围B.方法C.风险评估D.费用9.下列关于控制环境的表述中，错误的是（）。A.控制环境是对被审计单位内部控制整体质量具有广泛影响的因素B.管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响C.控制环境的评价结果是固定的，不会随着时间变化D.控制活动是控制环境的重要组成部分10.在采购与付款循环审计中，审计人员关注被审计单位采购订单的审批程序主要目的是为了检查（）。A.采购价格的合理性B.采购业务的真实性C.采购业务授权的适当性D.采购验收的有效性11.被审计单位销售给关联方商品，但未按照公允价格进行，审计人员对此应（）。A.忽略，因为金额不大B.评估关联方交易的性质和范围C.直接认为存在错报，并调整报表D.不予披露，因为属于商业机密12.在销售与收款循环审计中，审计人员向客户函证应收账款的主要目的是为了获取（）。A.客户对账单B.应收账款的真实性证据C.销售收入的完整性证据D.应收账款的计价和分摊证据13.下列关于固定资产审计的表述中，错误的是（）。A.审计人员应检查固定资产的权属证明B.审计人员应抽查固定资产的盘点记录C.审计人员应检查固定资产减值的计提是否充分D.审计人员无需关注固定资产的折旧政策14.被审计单位采用计划成本法核算存货，审计人员对此应（）。A.不予关注，因为属于被审计单位的会计政策选择B.评估计划成本法应用的恰当性C.直接认为存在错报，因为计划成本法不适用D.只需关注存货的期末结存金额15.下列关于货币资金审计的表述中，错误的是（）。A.审计人员应检查银行存款余额调节表B.审计人员应核对银行存款日记账和总账C.审计人员无需关注被审计单位是否存在未登记的银行借款D.审计人员应检查现金盘点程序16.下列关于或有事项审计的表述中，错误的是（）。A.或有事项是指过去的交易或事项形成的潜在义务或义务B.审计人员应对或有事项进行充分、适当的审计程序C.审计人员无需关注或有事项对财务报表的影响D.或有事项可能形成负债或费用17.在撰写审计报告时，如果存在持续经营问题，审计人员应（）。A.直接出具无法表示意见的审计报告B.在审计报告中增加强调事项段C.与被审计单位管理层沟通，评估持续经营能力D.出具保留意见的审计报告18.审计人员发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，审计人员应（）。A.出具保留意见的审计报告B.出具否定意见的审计报告C.与被审计单位管理层沟通，尝试解决分歧D.出具无法表示意见的审计报告19.下列关于审计质量控制体系的表述中，错误的是（）。A.审计质量控制体系是指会计师事务所制定和实施的政策和程序B.审计质量控制体系的目标是保证审计工作的质量C.审计质量控制体系只适用于大型会计师事务所D.审计质量控制体系包括内部治理和控制、人力资源、业务执行、监控等方面20.计算机审计是指利用计算机技术进行的审计，其主要目的是（）。A.提高审计效率B.降低审计成本C.提高审计质量D.以上都是21.在审计抽样中，如果样本量确定不当，可能导致（）。A.审计风险过高B.审计成本过高C.审计效率过低D.以上都是22.下列关于审计人员职业道德的表述中，错误的是（）。A.审计人员应当保持独立、客观、公正B.审计人员应当保持应有的职业谨慎C.审计人员可以接受被审计单位的礼品D.审计人员应当对执业行为负责23.评估重大错报风险是审计工作的基础，其目的是（）。A.确定审计程序的性质、时间安排和范围B.降低审计风险C.提高审计效率D.获取充分、适当的审计证据24.在审计过程中，审计人员应当如何处理与被审计单位有利害关系的审计人员？（）A.予以调离B.向被审计单位披露C.评估利益冲突的影响D.以上都是25.审计人员对被审计单位财务报表整体发表审计意见的基础是（）。A.获取的审计证据B.被审计单位的内部控制制度C.审计人员的专业判断D.财务报表项目的金额二、多项选择题（本部分共15题，每题2分，共30分。每题有多个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）26.审计的职能包括（）。A.监督B.评价C.服务D.管理27.审计证据的来源包括（）。A.被审计单位的会计记录B.审计人员的函证C.被审计单位的内部控制D.审计人员的观察28.审计工作底稿的内容通常包括（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论29.风险评估程序包括（）。A.询问被审计单位管理层B.分析被审计单位的财务报表C.检查被审计单位的内部控制D.询问被审计单位的员工30.采购与付款循环中的主要风险包括（）。A.采购不合规B.付款错误C.资产流失D.内部控制失效31.销售与收款循环中的主要控制活动包括（）。A.客户订单的授权批准B.销售发票的编制C.收款的记录和追踪D.销售退回和折让的处理32.固定资产审计可能涉及的风险包括（）。A.固定资产的存在性B.固定资产的完整性C.固定资产的计价和分摊D.固定资产的权属33.货币资金审计可能涉及的风险包括（）。A.银行存款余额的真实性B.现金收支的合规性C.其他货币资金的完整性D.银行未披露的借款34.或有事项可能包括（）。A.未决诉讼B.未决仲裁C.债务担保D.产品质量保证35.审计报告的类型包括（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告36.审计人员应当保持独立性，独立性包括（）。A.形式上的独立B.实质上的独立C.职业道德独立D.法律独立37.计算机审计可能涉及的技术包括（）。A.数据分析工具B.程序设计语言C.数据库管理系统D.网络安全技术38.审计抽样可能采用的方法包括（）。A.任意抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整体抽样39.审计人员职业道德守则通常要求审计人员（）。A.保持客观公正B.保守秘密C.避免利益冲突D.提高专业胜任能力40.评估重大错报风险时，审计人员应当考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业状况B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的经营活动D.被审计单位的财务报表三、简答题（本部分共4题，每题5分，共20分。）41.简述审计证据的特性及其相互关系。42.简述审计工作底稿的作用。43.简述销售与收款循环的主要风险及其控制措施。44.简述审计人员职业道德的基本原则。四、计算题（本部分共1题，每题10分，共10分。）45.审计人员对某公司应收账款进行抽样审计，采用属性抽样方法检查销售发票的审批程序是否得到执行。样本量为200张销售发票，发现其中有15张发票缺少审批签字。要求：（1）计算样本的偏差发生率；（2）如果可接受的偏差发生率为5%，判断销售发票的审批程序是否得到有效执行。五、综合题（本部分共1题，每题25分，共25分。）46.审计人员对某公司进行年度财务报表审计，在审计过程中发现以下事项：（1）该公司销售给关联方甲公司一批商品，售价低于市场价格20%，金额为100万元，关联方甲公司尚未付款。（2）该公司期末存货采用先进先出法核算，但近期市场价格下跌，导致期末存货可变现净值低于账面价值，预计减值金额为50万元，但该公司尚未计提减值准备。（3）该公司管理层对持续经营能力表示担忧，因为公司目前经营亏损严重，但管理层仍预计未来能够扭亏为盈。要求：（1）针对事项（1），审计人员应如何处理？说明理由。（2）针对事项（2），审计人员应如何处理？说明理由。（3）针对事项（3），审计人员应如何处理？说明理由。（4）假设审计人员经过进一步审计程序发现事项（1）和（2）均属于重大错报，且被审计单位拒绝更正，审计人员应如何发表审计意见？并说明理由。试卷答案一、单项选择题1.B解析：根据《审计法》第三条，审计机关对法律、行政法规规定应当接受审计的机关、团体的财政收支、财务收支，进行审计监督。2.B解析：维护国家财政经济秩序是审计工作的根本目标，也是审计工作的核心任务。3.A解析：完整性是指审计证据应能支持审计结论，而非证明经济活动发生的全过程。4.A解析：由于时间和成本限制，审计人员通常采用抽样审计方法，对总体进行代表性检查。5.A解析：审计工作底稿通常按照审计项目进行组织，便于管理和查阅。6.D解析：发现重大错报时，首先应确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以应对错报风险。7.B解析：分析性复核程序通常不能单独提供充分、适当的审计证据，需要结合其他程序使用。8.C解析：风险评估程序的结果直接影响后续审计工作的范围和重点。9.D解析：控制活动是内部控制的组成部分，而非控制环境的一部分。控制环境是对内部控制整体质量具有广泛影响的因素。10.C解析：采购订单的审批程序主要目的是为了检查采购业务授权的适当性，防止未经授权的采购。11.B解析：审计人员应评估关联方交易的性质和范围，判断是否存在潜在的错报风险。12.B解析：函证应收账款的主要目的是为了获取应收账款的真实性证据。13.D解析：审计人员应关注固定资产的折旧政策是否合理，是否得到一贯应用。14.B解析：审计人员应评估计划成本法应用的恰当性，以及其对存货成本和利润的影响。15.C解析：审计人员应关注被审计单位是否存在未登记的银行借款或其他未披露的负债。16.C解析：审计人员应对或有事项进行充分、适当的审计程序，评估其对财务报表的影响。17.C解析：审计人员应与被审计单位管理层沟通，评估持续经营能力，并根据评估结果确定审计报告类型。18.B解析：如果被审计单位拒绝更正重大错报，审计人员应出具否定意见的审计报告。19.C解析：审计质量控制体系适用于所有会计师事务所，无论规模大小。20.D解析：计算机审计的主要目的是提高审计效率、降低审计成本、提高审计质量。21.D解析：样本量确定不当可能导致审计风险过高、审计成本过高、审计效率过低。22.C解析：审计人员不应接受被审计单位的礼品，这违反了职业道德规范。23.A解析：评估重大错报风险是审计工作的基础，其目的是确定审计程序的性质、时间安排和范围。24.D解析：审计人员应当评估利益冲突的影响，并采取必要措施予以解决，包括调离、披露等。25.A解析：审计人员对被审计单位财务报表整体发表审计意见的基础是获取的审计证据。二、多项选择题26.AB解析：审计的职能包括监督、评价和服务。27.ABCD解析：审计证据的来源包括被审计单位的会计记录、审计人员的函证、被审计单位的内部控制、审计人员的观察等。28.ABCD解析：审计工作底稿的内容通常包括审计目标、审计程序、审计证据、审计结论等。29.ABCD解析：风险评估程序包括询问被审计单位管理层、分析被审计单位的财务报表、检查被审计单位的内部控制、询问被审计单位的员工等。30.ABCD解析：采购与付款循环中的主要风险包括采购不合规、付款错误、资产流失、内部控制失效等。31.ABCD解析：销售与收款循环中的主要控制活动包括客户订单的授权批准、销售发票的编制、收款的记录和追踪、销售退回和折让的处理等。32.ABCD解析：固定资产审计可能涉及的风险包括固定资产的存在性、完整性、计价和分摊、权属等。33.ABCD解析：货币资金审计可能涉及的风险包括银行存款余额的真实性、现金收支的合规性、其他货币资金的完整性、银行未披露的借款等。34.ABCD解析：或有事项可能包括未决诉讼、未决仲裁、债务担保、产品质量保证等。35.ABCD解析：审计报告的类型包括无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。36.AB解析：独立性包括形式上的独立和实质上的独立。37.ABC解析：计算机审计可能涉及的技术包括数据分析工具、程序设计语言、数据库管理系统等。38.BCD解析：审计抽样可能采用的方法包括系统抽样、分层抽样、整体抽样等。任意抽样不属于审计抽样的方法。39.ABCD解析：审计人员职业道德守则通常要求审计人员保持客观公正、保守秘密、避免利益冲突、提高专业胜任能力等。40.ABCD解析：评估重大错报风险时，审计人员应当考虑的因素包括被审计单位的行业状况、治理结构、经营活动、财务报表等。三、简答题41.审计证据的特性包括相关性、可靠性、充分性和适当性。相关性是指审计证据应与审计目标有逻辑联系；可靠性是指审计证据应能如实反映被审计单位经济活动的实际情况；充分性是指审计证据的数量应足以支持审计结论；适当性是指审计证据的质量应能够满足审计目的的要求。这些特性相互关联，缺一