中级审计师考试审计证据与取证方法练习（完整版）

中级审计师考试审计证据与取证方法练习（完整版）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.审计证据的充分性要求审计人员获取的审计证据数量越多越好，无需考虑取证成本。2.检查有形资产的取证方法主要可以证明资产的存在认定，通常无法直接证明资产的所有权认定和计价认定。3.口头证据属于审计证据的一种，无需其他佐证就可以直接作为认定重大错报的依据。4.外部审计证据的证明力一定强于内部审计证据。5.分析程序仅适用于财务报表审计的实质性程序阶段，风险评估和总体复核阶段无需使用。6.重新计算是指审计人员对被审计单位会计记录和相关文件中的数据计算准确性进行核对的取证方法。7.审计证据的相关性要求证据仅需要与财务报表整体相关即可，无需对应具体的审计目标。8.由审计人员直接从第三方获取的函证回函属于外部审计证据，证明力相对较强。9.通过观察程序获取的审计证据仅能证明观察时点的相关情况，无法直接证明观察期间以外的内部控制运行或业务发生情况。10.当获取某一项审计证据的成本远高于该证据能够带来的审计收益时，审计人员可以在不影响审计质量的前提下，选择替代审计程序。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于审计证据适当性核心内容的是（）A.充分性和公允性B.相关性和可靠性C.充分性和相关性D.可靠性和完整性2.下列审计取证方法中，最适用于验证实物资产存在认定的是（）A.检查记录或文件B.检查有形资产C.函证D.分析程序3.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位提供的销货发票存根B.被审计单位仓库保管员的口头陈述C.银行直接寄送给审计人员的银行对账单原件D.被审计单位连续编号的原材料入库单4.下列关于分析程序的说法中，错误的是（）A.风险评估阶段必须使用分析程序识别重大错报风险B.实质性程序阶段可以根据审计需求选择是否使用分析程序C.总体复核阶段必须使用分析程序对财务报表整体进行核对D.分析程序可以直接应对所有类别的重大错报风险5.下列关于函证程序的说法中，正确的是（）A.函证仅适用于银行存款、应收账款两个报表项目的审计B.消极式函证的回函率通常高于积极式函证C.当重大错报风险评估为低水平时，审计人员可以选择采用消极式函证D.函证的对象只能是企业法人主体，不能是自然人6.审计人员对被审计单位的销售交易，从出库单的存根追查到主营业务收入明细账，该程序主要验证的认定是（）A.发生B.完整性C.准确性D.截止7.下列各项中，不属于审计取证基本方法的是（）A.顺查法B.逆查法C.详查法D.重新执行8.下列关于审计证据充分性和适当性关系的说法中，正确的是（）A.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少B.审计证据的数量足够多，就可以弥补审计证据质量的缺陷C.审计证据的质量存在缺陷时，仅靠增加数量就可以达到证明要求D.充分性是对审计证据质量的衡量，适当性是对审计证据数量的衡量9.下列审计取证方法中，主要用于验证内部控制运行有效性的是（）A.重新计算B.重新执行C.函证D.检查有形资产10.下列关于口头证据的说法中，正确的是（）A.口头证据属于基本证据，可以单独证明审计事项B.口头证据需要得到其他相应证据的支持才能作为有效审计证据C.口头证据不需要记录，因为不具备法律效力D.口头证据的证明力强于书面证据三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于审计证据质量特征的有（）A.充分性B.适当性C.公允性D.合法性2.下列各项中，属于外部审计证据的有（）A.审计人员直接收到的应收账款函证回函B.被审计单位收到的供应商开具的购货发票C.被审计单位从银行获取的银行对账单D.被审计单位自行编制的固定资产折旧计算表3.下列各项中，属于审计具体取证方法的有（）A.检查B.观察C.函证D.顺查法4.下列关于审计证据可靠性判断原则的说法中，正确的有（）A.外部来源的证据比内部来源的证据可靠B.原件形式的证据比复印件、扫描件形式的证据可靠C.书面形式的证据比口头形式的证据可靠D.内部控制薄弱环境下生成的内部证据比内部控制健全环境下生成的内部证据可靠5.下列报表项目或事项中，通常可以适用函证程序的有（）A.银行存款B.应收账款C.存放在第三方的存货D.应付账款6.下列各项情形中，审计人员可以考虑采用消极式函证的有（）A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证7.下列各项中，属于分析程序常用方法的有（）A.比较分析法B.比率分析法C.趋势分析法D.重新计算法8.下列关于重新计算和重新执行区别的说法中，正确的有（）A.重新计算针对的是会计记录及相关文件中数据计算的准确性B.重新执行针对的是被审计单位内部控制程序的运行有效性C.重新计算是实质性程序常用的取证方法D.重新执行是控制测试常用的取证方法9.下列各项中，属于审计人员判断审计证据充分性时需要考虑的因素有（）A.评估的重大错报风险水平B.审计证据的质量C.审计人员的专业胜任能力D.取证的成本效益10.下列审计程序中，可以用于验证销售交易截止认定的有（）A.检查资产负债表日前后10天的销售发票日期、出库单日期、记账日期是否匹配B.从资产负债表日后的主营业务收入明细账追查到对应的出库单，确认交易发生时间是否属于下一年度C.函证期末大额应收账款的余额D.对全年主营业务收入执行趋势分析，判断销售波动是否符合行业规律四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.甲公司2023年度财务报表审计项目中，审计人员负责货币资金项目审计，获取了以下四项审计证据：（1）甲公司出纳提供的2023年12月31日银行存款日记账复印件；（2）甲公司财务经理自行编制的2023年12月银行存款余额调节表；（3）审计人员直接从银行网点获取的2023年12月31日银行对账单原件；（4）审计人员向银行寄发询证函后，银行直接寄回的银行存款询证函回函原件。要求：（1）将上述四项审计证据按照证明力由强到弱排序（2分）；（2）简要说明判断审计证据可靠性的主要原则（4分）。2.乙公司是大型制造业企业，存货分别存放在总部中心仓、6个区域分仓以及2个外协加工厂仓库，审计人员负责存货项目审计，制定了以下审计方案：（1）为了节省审计时间，仅对总部中心仓的存货进行监盘，区域分仓和外协加工厂的存货直接采信仓库管理员提供的台账记录；（2）对已经质押给银行的大额原材料，仅检查质押合同和对应的借款合同，不实施其他审计程序；（3）对存货跌价准备，仅检查被审计单位提供的跌价计提明细表，不进行市场价格调研和重新计算。要求：逐一指出上述三项审计方案的不当之处，并说明应当实施的正确审计程序。3.丙公司2023年度财务报表显示，当年营业收入较2022年度增长32%，远高于行业平均11%的增长率，审计人员对营业收入执行分析程序后发现，2023年12月营业收入占全年营业收入的41%，明显高于往年同期20%的占比水平，存在异常。要求：（1）针对上述营业收入异常情况，审计人员可以采取的具体审计程序至少列出3项（3分）；（2）简要说明分析程序在审计全流程中的应用要求，即哪些阶段必须使用，哪些阶段可以选择使用（3分）。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请论述审计证据充分性和适当性的内涵，说明二者之间的关系，并阐述审计人员在执业过程中应当如何平衡二者与成本效益原则的关系。2.请列举至少5种常见的审计具体取证方法，分别说明每一种方法的适用场景以及主要验证的相关认定。【标准答案及解析】一、判断题1.参考答案：×。解析：审计证据的充分性要求证据数量足以证明审计事项，并非越多越好，审计人员需要考虑成本效益原则，在保证审计质量的前提下控制取证成本。2.参考答案：√。解析：检查有形资产可以确认资产是否真实存在，但无法证明资产的所有权归属，也无法证明资产的计价是否准确，需要结合其他程序验证所有权和计价认定。3.参考答案：×。解析：口头证据本身证明力较弱，需要其他书面或实物证据佐证，才能作为认定重大错报的依据。4.参考答案：×。解析：通常情况下外部证据证明力强于内部证据，但如果内部证据是在健全内部控制环境下生成、有多方签字确认的原件，其证明力可能强于存在瑕疵的外部证据（如外部证据的复印件、被篡改的外部文件等），并非一定更强。5.参考答案：×。解析：分析程序在风险评估阶段和总体复核阶段是必须使用的程序，在实质性程序阶段可以根据需要选择使用。6.参考答案：√。解析：重新计算的核心就是核对被审计单位相关数据的计算准确性，包括折旧、跌价准备、税额、合计数等的计算。7.参考答案：×。解析：审计证据的相关性要求证据与具体审计目标相关，仅与财务报表整体相关但无法对应具体审计目标的证据不具备相关性。8.参考答案：√。解析：由审计人员直接从第三方获取的函证回函未经被审计单位之手，被篡改的概率低，属于证明力较强的外部证据。9.参考答案：√。解析：观察程序获取的是时点证据，被审计单位相关人员在观察时点可能刻意规范操作，无法证明其他时点或期间的真实情况。10.参考答案：√。解析：审计准则允许审计人员在不影响审计质量的前提下，考虑成本效益原则，当取证成本远高于收益时，可以选择合适的替代程序。二、单项选择题1.参考答案：B。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心内容，充分性是和适当性并列的审计证据质量特征。2.参考答案：B。解析：检查有形资产是审计人员现场查看、盘点实物资产，最能够直接验证实物资产的存在认定。3.参考答案：C。解析：外部证据的证明力通常强于内部证据，且直接由第三方寄送给审计人员的证据未经被审计单位接触，证明力最强，选项C符合要求。4.参考答案：D。解析：分析程序通常适用于验证存在预期数据关系的交易，对于非常规交易、舞弊相关的重大错报风险，分析程序的作用有限，无法应对所有类别的重大错报风险。5.参考答案：C。解析：选项A错误，函证适用于银行存款、应收账款、应付账款、第三方存放存货等多个项目；选项B错误，消极式函证的回函率通常低于积极式函证；选项D错误，函证对象可以是自然人，比如对被审计单位的个人客户、股东等都可以发函。6.参考答案：B。解析：顺查（从原始凭证追查到明细账）主要验证的是完整性认定，防止已经发生的交易没有入账。7.参考答案：D。解析：审计取证基本方法包括顺查法、逆查法、详查法、抽查法，重新执行属于具体取证方法。8.参考答案：A。解析：选项B、C错误，审计证据的质量缺陷无法通过增加数量弥补；选项D错误，充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对质量的衡量。9.参考答案：B。解析：重新执行是审计人员重新独立运行被审计单位的内部控制流程，验证该流程是否有效，是控制测试的专用方法之一。10.参考答案：B。解析：选项A错误，口头证据证明力弱，不能单独证明审计事项；选项C错误，口头证据需要记录在审计工作底稿中，在有其他佐证的情况下可以作为审计证据；选项D错误，口头证据的证明力弱于书面证据。三、多项选择题1.参考答案：AB。解析：审计证据的质量特征包括充分性和适当性，公允性和合法性不属于审计证据的质量特征。2.参考答案：ABC。解析：选项D属于被审计单位自行编制的内部证据，其他三项均属于外部证据。3.参考答案：ABC。解析：顺查法属于审计取证基本方法，检查、观察、函证属于具体取证方法。4.参考答案：ABC。解析：选项D错误，内部控制健全环境下生成的内部证据比内控薄弱时生成的内部证据可靠。5.参考答案：ABCD。解析：四个选项所述的项目或事项都可以通过函证获取第三方的证据，验证相关认定。6.参考答案：ABCD。解析：四个选项均是可以采用消极式函证的条件，四个条件同时满足时可以选择消极式函证。7.参考答案：ABC。解析：重新计算属于独立的审计取证方法，不属于分析程序的常用方法。8.参考答案：ABCD。解析：四个选项的表述均符合重新计算和重新执行的定义和适用场景。9.参考答案：ABD。解析：审计人员的专业胜任能力与审计证据充分性的判断无关，评估的重大错报风险越高、证据质量越差，需要的证据数量越多，同时需要考虑成本效益原则。10.参考答案：AB。解析：选项C函证应收账款主要验证的是应收账款的存在和准确性认定，无法直接验证销售截止；选项D趋势分析仅能发现异常波动，无法直接验证截止认定。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）证明力由强到弱排序：（4）>（3）>（2）>（1）（2分，排序错误不得分）（2）判断审计证据可靠性的主要原则：①外部来源的证据比内部来源的证据可靠；②内部控制健全环境下生成的证据比内控薄弱时生成的证据可靠；③直接获取的证据比间接获取或推论得出的证据可靠；④书面形式的证据比口头形式的证据可靠；⑤原件比复印件、扫描件可靠。（答出任意4点即可得4分，每答出1点得1分）2.参考答案及评分标准：（1）不当之处：仅对总部中心仓存货监盘，直接采信其他仓库的台账记录。正确程序：应当对所有重要存货存放地点实施监盘，对区域分仓可以采用抽查监盘、利用当地注册会计师工作等方式，对外协加工厂的存货应当实施函证或现场监盘程序。（2分，指出不当得1分，说明正确程序得1分）（2）不当之处：对质押的原材料仅检查合同，不实施其他程序。正确程序：应当向质押权人（银行）函证质押原材料的数量、规格、权属等信息，必要时可以到银行现场查看质押的原材料。（2分，指出不当得1分，说明正确程序得1分）（3）不当之处：对存货跌价准备仅检查计提明细表，不做价格调研和重新计算。正确程序：应当获取原材料、产成品的市场价格信息，判断跌价计提的合理性，同时重新计算跌价准备的计提金额是否准确。（2分，指出不当得1分，说明正确程序得1分）3.参考答案及评分标准：（1）可采取的审计程序：①检查12月份大额销售交易的销售合同、销售发票、出库单、物流单据、客户签收单，确认交易的真实性；②向12月份新增的大额客户发函询证交易金额和应收款项余额；③检查12月份销售交易的回款情况，确认期后是否有大额回款；④对12月份的销售交易执行截止测试，确认是否存在提前确认收入的情况。（答出任意3点即可得3分，每答出1点得1分，合理即可得分）（2）分析程序的应用要求：①风险评估阶段和总体复核阶段必须使用分析程序（2分）；②实质性程序阶段可以根据审计需求选择是否使用分析程序（1分）。五、论述题1.参考答案及评分标准：（1）内涵：①充分性是对审计证据数量的衡量，是指审计证据的数量足以支持审计人员得出审计结论（2分）；②适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性（证据与审计目标相关）和可靠性（证据真实可信）两个方面（2分）。（2）二者关系：充分性和适当性是审计证据的两个核心特征，二者缺一不可，只有同时具备充分性和适当性的审计证