中级审计师历年真题分类汇编（带评分标准）

中级审计师历年真题分类汇编（带评分标准）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.国家审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，因此审计机关的审计活动无需接受本级人民政府的领导。2.审计人员确定的重要性水平越高，所需获取的审计证据数量越少。3.即使被审计单位内部控制设计完善且有效运行，审计人员也不能完全省略实质性程序。4.绩效审计中的效果性是指被审计单位的财政财务收支及有关经济活动是否以最低的成本达到预期目标。5.从被审计单位外部获取的审计证据一定比内部获取的审计证据更可靠。6.审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位的企业的审计监督，只能由审计署管辖。7.注册会计师执行审计业务时，只需保持实质上的独立，形式上的独立不影响审计意见的公正性。8.内部审计机构应当将审计报告直接提交给被审计单位的财务部门负责人，无需告知单位最高管理层。9.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内，归档后不得对审计工作底稿进行任何修改。10.在大数据审计模式下，审计人员可以采用全量数据分析代替传统的抽样审计，因此审计风险可以降为零。二、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.我国审计专业技术资格（中级，即中级审计师）属于下列哪类职业资格？A.准入类职业资格B.水平评价类职业资格C.注册执业类资格D.特种作业类资格2.下列审计程序中，属于控制测试程序的是？A.监盘库存现金B.检查应收账款坏账准备计提是否准确C.检查采购业务审批签字是否符合制度要求D.函证银行存款余额3.下列情形中，会导致审计人员提高被审计单位控制风险评估水平的是？A.被审计单位内部控制设计合理且执行有效B.被审计单位管理层存在严重的诚信问题C.审计人员拟减少后续实质性程序的样本量D.被审计单位信息系统一般控制运行稳定4.下列抽样风险中，属于审计人员实施控制测试时可能面临的风险是？A.误受风险B.误拒风险C.信赖过度风险D.抽样偏差风险5.根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关应当在实施审计（）前向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况经本级人民政府批准，可以直接持审计通知书实施审计。A.3日B.5日C.7日D.10日6.下列关于审计风险的表述，正确的是？A.审计风险是指被审计单位财务报表存在重大错报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险可以通过审计人员的严格执业完全消除C.重大错报风险是审计人员可以通过调整审计程序降低的风险D.检查风险为零时，审计风险也必然为零7.注册会计师出具的企业财务报表审计报告中，不需要签名并盖章的人员是？A.承办该审计业务的注册会计师B.会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师C.会计师事务所加盖公章D.会计师事务所项目质量控制复核人8.根据《内部审计基本准则》，内部审计的首要基本职能是？A.监督职能B.评价职能C.咨询职能D.服务职能9.审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出处理处罚决定的法定文书是？A.审计报告B.审计决定书C.审计移送处理书D.审计意见书10.下列大数据审计技术中，主要用于识别数据之间的异常关联关系的是？A.数据清洗B.关联分析C.数据可视化D.数据脱敏三、多选题（共10题，每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列审计证据中，属于书面证据的有？A.被审计单位的会计账簿、记账凭证B.审计人员对相关责任人员制作的询问笔录C.第三方机构出具的银行询证函回函D.被审计单位正式发布的内部控制手册2.审计人员在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，应当考虑的核心因素有？A.评估的被审计单位重大错报风险水平B.审计证据充分性、适当性的要求C.被审计单位的规模、所属行业特征及业务复杂度D.审计项目组人员的专业胜任能力配置情况3.根据内部控制COSO框架，内部控制的核心要素包括？A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.对控制的监督4.下列绩效审计评价方法中，属于定量评价方法的有？A.成本效益分析法B.标杆管理法C.专家评议法D.数据包络分析法5.审计机关为保障审计质量，应当实施的质量控制措施包括？A.审计人员职业道德教育与考核制度B.审计工作底稿三级复核制度C.审计项目质量定期检查与问责制度D.审计人员继续教育与能力提升制度6.注册会计师执行审计业务时，应当遵守的职业道德基本原则包括？A.诚信B.独立性C.客观公正D.保密E.专业胜任能力和勤勉尽责7.下列属于本级财政预算执行审计核心内容的有？A.预算收入的征收、入库、管理情况B.预算支出的拨付、使用及绩效情况C.预算结转结余的管理及盘活情况D.地方政府法定限额内债务的举借、使用及偿还情况8.内部审计报告的正文应当包含的核心内容有？A.审计概况，包括审计范围、审计内容、审计方式等B.审计发现的违规问题及风险隐患C.针对审计发现问题提出的整改建议D.对被审计单位相关责任人的行政处罚决定9.审计人员因执业过程中存在违法违规行为，可能承担的法律责任类型包括？A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.违宪责任10.下列关于信息技术对审计工作的影响，表述正确的有？A.信息技术改变了审计证据的存在形式和载体B.信息技术环境下审计人员需要掌握相应的信息技术审计技能C.信息技术的应用可能增加被审计单位的重大错报风险D.信息技术审计可以完全替代传统手工审计程序四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.案例一：某审计组2024年对甲市2023年度财政预算执行情况开展审计，审计人员在审查一般公共预算支出时发现，该市财政局当年将上级转移支付安排的农林水领域专项补助资金5000万元，拨付给下属全资国有平台公司，该公司未将该笔资金用于指定的农田水利建设项目，而是全部用于购买低风险银行理财产品，年末获得理财收益120万元，该收益留存于平台公司账户未上缴市级财政。要求：（1）指出该事项存在的2项主要违规问题；（2）提出2项针对性审计处理建议。2.案例二：某会计师事务所接受委托审计乙上市公司2023年度财务报表，审计人员对应收账款科目实施函证程序时，共发出120份询证函，收回112份有效回函，其中有3家客户的回函确认金额与乙公司账面应收账款余额差异合计120万元，乙公司财务负责人解释称差异是因为相关销售货物在2023年末尚在运输途中，客户未收到货物因此未入账。要求：（1）针对上述回函差异，审计人员应当实施哪3项进一步审计程序核实差异原因？（2）如果实施上述程序后仍无法查明差异原因，且该差异金额超过了财务报表整体重要性水平，审计人员应当考虑对审计意见产生什么影响？3.案例三：某集团公司内部审计机构2024年对下属丙全资子公司2023年度经营情况开展审计，发现丙公司2023年未经集团资产管理制度规定的审批流程，擅自将闲置的1200平米办公用房对外出租，约定年租金180万元，租金收入未纳入丙公司统一财务账套核算，存入了财务人员单独开设的个人账户，主要用于发放员工超额福利和未入账的业务招待支出，截至审计日累计支出142万元。要求：（1）指出丙公司内部控制存在的2项核心缺陷；（2）提出3项针对性整改建议。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.请结合中级审计师相关执业规范要求，论述国家审计、内部审计、社会审计三类审计主体的职责边界，以及三类审计之间建立协作机制的主要路径。2.当前我国审计工作正加快推进数字化转型，大数据审计、智能审计等新技术已经广泛应用于各类审计业务。请结合审计工作实际，论述大数据审计环境下审计人员应当具备的核心专业能力，以及提升这些能力的主要措施。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：根据审计法规定，地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主，并非无需接受本级人民政府领导。2.参考答案：√。解析：重要性水平与审计证据数量呈反向变动关系，重要性水平越高，说明可容忍的错报金额越大，所需获取的审计证据数量越少。3.参考答案：√。解析：内部控制存在固有局限性，如管理层凌驾于内部控制之上、控制失效等风险，因此无论内部控制运行是否有效，审计人员都应当对重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得完全省略。4.参考答案：×。解析：绩效审计中，效果性是指目标的实现程度，即被审计单位的经济活动是否达到预期的政策目标、经营目标；以最低成本实现目标属于经济性的内涵。5.参考答案：×。解析：从外部获取的审计证据通常比内部证据更可靠，但如果外部证据是由被审计单位工作人员转交，存在被篡改的可能，此时其可靠性可能低于未被流转的内部证据，并非一定更可靠。6.参考答案：×。解析：审计机关对国有资本占控股或者主导地位的企业的审计监督，按照财政财务隶属关系、国有资产监督管理关系确定管辖机关，并非只能由审计署管辖，地方审计机关也可管辖属地相关企业。7.参考答案：×。解析：注册会计师执行审计业务时，应当同时保持实质上的独立和形式上的独立，形式上的独立是让第三方信任审计公正性的基础，会对审计意见的公信力产生影响。8.参考答案：×。解析：内部审计机构应当向单位董事会或者最高管理层负责并报告工作，审计报告应当提交给有权采取整改措施的管理层级，不能仅提交给财务部门负责人。9.参考答案：×。解析：审计工作底稿归档后，如果发现需要修改的情形，如审计报告日前已获取的审计证据未记录、审计结论与已实施的审计程序结果不一致等，可以按规定程序修改，同时记录修改的人员、时间、原因及复核信息，并非完全不能修改。10.参考答案：×。解析：大数据审计虽然可以采用全量分析，但仍可能因数据质量缺陷、分析模型设计不合理等问题导致审计误差，审计风险无法降为零。二、单选题答案及解析1.参考答案：B。解析：我国审计专业技术资格（初、中、高级）属于水平评价类职业资格，不属于准入类、注册执业类或特种作业类资格。2.参考答案：C。解析：控制测试是测试内部控制运行的有效性，检查采购审批签字是否符合制度要求属于测试采购控制的运行有效性，其余选项均属于实质性程序，用于直接验证财务报表项目金额的准确性。3.参考答案：B。解析：管理层存在严重诚信问题时，被审计单位内部控制被凌驾、串通舞弊的风险大幅提升，审计人员应当提高控制风险的评估水平；其余选项均会导致控制风险评估水平降低或与控制风险评估无关。4.参考答案：C。解析：控制测试的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，误受风险、误拒风险属于实质性程序的抽样风险，抽样偏差风险不属于法定的抽样风险分类。5.参考答案：A。解析：根据《中华人民共和国审计法》第四十二条规定，审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，可以直接持审计通知书实施审计。6.参考答案：A。解析：审计风险的定义即为财务报表存在重大错报时审计人员发表不恰当审计意见的可能性；选项B错误，审计风险只能降低不能完全消除；选项C错误，重大错报风险是被审计单位客观存在的风险，审计人员不能调整；选项D错误，审计风险=重大错报风险×检查风险，即便检查风险为零，若重大错报风险不为零，审计风险也不为零。7.参考答案：D。解析：注册会计师出具的审计报告应当由承办业务的注册会计师签名盖章，加盖会计师事务所公章，并由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师签名盖章，项目质量控制复核人无需在审计报告上签名盖章。8.参考答案：A。解析：根据《内部审计基本准则》，内部审计的基本职能包括监督、评价、建议，其中监督职能是首要职能，是评价和咨询职能的基础。9.参考答案：B。解析：审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法作出处理处罚决定的法定文书；审计报告是审计机关发表审计意见的文书；审计移送处理书是将涉嫌违法违纪线索移送相关部门的文书；审计意见书是旧审计法规定的文书，现已取消。10.参考答案：B。解析：关联分析是大数据审计中用于识别数据之间的关联规则、发现异常关联关系的技术；数据清洗是对脏数据进行清理的技术；数据可视化是将审计结果以图形等形式展示的技术；数据脱敏是对敏感数据进行处理避免泄露的技术。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABCD。解析：书面证据是指以书面形式存在的审计证据，选项所列的会计资料、询问笔录、询证函回函、内部控制手册均属于书面证据。2.参考答案：ABCD。解析：审计人员在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，应当考虑评估的重大错报风险、审计证据的要求、被审计单位的特征、审计人员的胜任能力等核心因素。3.参考答案：ABCDE。解析：COSO内部控制框架的五要素即为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督，五类要素均属于内部控制核心要素。4.参考答案：ABD。解析：成本效益分析法、标杆管理法、数据包络分析法均属于定量评价方法，依赖量化数据计算得出评价结果；专家评议法属于定性评价方法，依赖专家的主观判断。5.参考答案：ABCD。解析：选项所列的职业道德考核、三级复核、质量检查、继续教育均属于审计机关法定的审计质量控制措施。6.参考答案：ABCDE。解析：注册会计师职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观公正、保密、专业胜任能力和勤勉尽责、良好职业行为，所列选项均属于基本原则范畴。7.参考答案：ABCD。解析：预算执行审计的内容包括预算收入、预算支出、结转结余、政府债务等所有与预算管理相关的事项，所列选项均属于核心审计内容。8.参考答案：ABC。解析：内部审计机构没有行政处罚权，不能作出行政处罚决定，仅能提出整改建议，选项D错误，其余选项均属于内部审计报告的核心内容。9.参考答案：ABC。解析：审计人员执业违法可能承担的法律责任包括行政责任（如罚款、吊销资格）、民事责任（如赔偿被审计单位或第三方损失）、刑事责任（如构成提供虚假证明文件罪），通常不涉及违宪责任。10.参考答案：ABC。解析：信息技术改变了审计证据的载体，要求审计人员掌握相应技能，同时也可能带来信息系统漏洞、数据篡改等新增重大错报风险，选项ABC正确；信息技术审计不能完全替代传统手工审计程序，如实物监盘、相关人员询问等程序仍需手工实施，选项D错误。四、案例分析题答题要点及评分标准1.案例一（6分）（1）违规问题（每点2分，共4分）：①挤占挪用专项资金，未按规定将农林水专项补助资金用于指定的农田水利建设项目，改变了资金用途；②截留财政收入，理财收益属于财政资金产生的孳息，应当上缴财政，未按规定上缴属于截留财政收入的行为。（2）处理建议（每点1分，共2分）：①责令市财政局收回被挪用的专项资金，按规定用途拨付使用；②责令平台公司将理财收益120万元全额上缴市级财政，纳入预算管理。评分标准：问题描述符合审计准则要求即可得分，表述不规范酌情扣分；处理建议合法合规即可得分。解析：本案例考核财政专项资金审计的核心知识点，重点考察对专项资金挪用、财政收入截留等违规问题的识别能力，以及对应的审计处理规定。2.案例二（6分）（1）进一步审计程序（每点1.5分，共4.5分）：①检查乙公司与该3家客户的销售合同、发货单、物流运输凭证，核实货物是否确实在2023年末发出；②核对期后客户收货确认单据、银行收款流水，核实相关交易是否真实发生；③必要时与客户相关人员直接沟通，核实差异的具体原因。（2）审计意见影响（1.5分）：如果无法查明差异原因，且差异金额超过重要性水平，说明应收账款科目存在重大错报风险，审计人员应当考虑发表保留意见的审计报告。评分标准：审计程序具备可操作性、针对性即可得分，表述不完整酌情扣分；审计意见类型判断正确即可得分。解析：本案例考核社会审计函证程序的相关知识点，重点考察对函证差异的处理能力，以及审计意见类型的适用情形。3.案例三（6分）（1）内部控制缺陷（每点1.5分，共3分）：①资产处置审批控制失效，出租大额固定资产未按集团规定履行审批流程；②财务核算控制失效，租金收入未纳入统一账套核算，私设“小金库”，违反了财务收支核算的相关规定。（2）整改建议（每点1分，共3分）：①责令丙公司立即收回账外资金，将剩余资金及已经列支的金额纳入公司法定账套核算，补缴相关税费；②对未经审批出租的房产，补充履行集团审批流程，不具备出租条件的及时终止出租合同；③对相关责任人员追究责任，完善资产处置、财务核算相关内部控制制度，避免同类问题再次发生。评分标准：内部控制缺陷识别准确即可得分，整改建议可行即可得分，表述不规范酌情扣分。解析：本案例考核内部审计的核心知识点，重点考察对内部控制缺陷的识别能力，以及内部审计整改建议的制定要求。五、论述题答题要点及评分标准1.论述题一（11分）答题要点：（1）职责边界（每点2分，共6分）：①国家审计的职责是对国家财政收支、国有资本相关的财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督，属于法定监督，具有强制性；②内部审计的职责是对本单位及下属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等实施独立、客观的监督、评价和建议，服务于本单位的经营管理，不具有对外效力；③社会审计的职责是接受委托对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表审计意见，属于受托审计，出具的