2025年税务师考试《涉税服务实务》试题与参考答案

2025年税务师考试《涉税服务实务》试题与参考答案一、单项选择题（共20题，每题1分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.某税务师事务所接受委托为A企业提供企业所得税汇算清缴鉴证服务，在出具鉴证报告前发现A企业隐匿了一笔2024年度的租金收入。下列做法符合《涉税专业服务监管办法（试行）》规定的是（）。A.直接出具保留意见鉴证报告B.口头提示企业自行更正，企业拒绝后仍出具无保留意见报告C.要求企业调整账务并补充申报，否则解除委托并书面报告主管税务机关D.将情况通报企业开户银行答案：C2.增值税一般纳税人2025年4月购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价1090元（含燃油附加费90元），民航发展基金50元。可抵扣进项税额为（）元。A.90.00B.99.00C.81.82D.0答案：C3.下列关于涉税专业服务机构信用评价的说法，正确的是（）。A.信用积分以100分为起评分B.税务师事务所信用等级分为A、B、C、D四级，D级为最高级C.个体工商户不得参加信用评价D.信用积分直接等于纳税信用等级得分答案：A4.某企业2024年度“应付职工薪酬—辞退福利”贷方发生额200万元，实际支付180万元，税法允许税前扣除的金额为（）万元。A.200B.180C.20D.0答案：B5.下列关于增值税加计抵减政策的表述，正确的是（）。A.2025年生活性服务业纳税人加计抵减比例为15%B.纳税人可计提但未计提的加计抵减额允许补提C.出口货物对应的进项税额可计提加计抵减额D.加计抵减额可直接申请留抵退税答案：B6.税务师代理企业2024年度企业所得税年度申报，发现企业2023年度亏损100万元尚未弥补，2024年度纳税调整后所得800万元，可弥补亏损限额为（）万元。A.100B.800C.700D.0答案：A7.下列关于电子专用发票的说法，错误的是（）。A.电子专票采用电子签名代替发票专用章B.受票方丢失电子专票可重新打印入账C.电子专票与纸质专票税率栏必须一致D.电子专票不得作废，只能开具红字发票答案：C8.某税务师事务所2025年3月接受B公司委托，代理办理留抵退税业务，应于（）前向主管税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》。A.3月15日B.3月31日C.4月30日D.无需另行报送答案：A9.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.清算时未取得合法有效凭证的成本费用一律不得扣除B.清算后转让剩余房产不再征收土地增值税C.纳税人自行清算的，主管税务机关不再进行审核D.清算时公共配套设施建成后产权属于全体业主的，其成本费用不得扣除答案：A10.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.纳税人接受境外硕士教育，可享受子女教育扣除B.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金C.赡养2位及以上老人的，扣除额可累加D.大病医疗支出扣除限额为8万元/年/人答案：B11.某企业2024年度发生研发费用1000万元，其中委托境外研发300万元，境内符合条件的研发费用为700万元，当年可加计扣除金额为（）万元。A.700B.1050C.1200D.1400答案：B12.下列关于税务行政复议的说法，正确的是（）。A.对税务所作出的行政处罚决定不服，应向国家税务总局申请复议B.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出复议申请C.复议机关收到复议申请后应在5日内审查决定是否受理D.复议期间具体行政行为自动停止执行答案：C13.下列关于增值税即征即退政策的说法，正确的是（）。A.资源综合利用产品退税比例为100%B.即征即退税额计入应税收入C.纳税人可放弃即征即退选择权D.即征即退业务对应的进项税额不得抵扣答案：C14.某企业2024年度取得政府补助1000万元，用于购置环保设备，设备折旧年限10年，当年计入其他收益100万元，税法允许当期确认收入为（）万元。A.0B.100C.1000D.900答案：C15.下列关于涉税专业服务协议的说法，错误的是（）。A.协议应明确服务目标、服务期限、权利义务B.协议须加盖双方公章C.协议签订后不得变更D.协议应约定保密条款答案：C16.某税务师事务所2025年4月发现2023年度出具的鉴证报告存在重大遗漏，应当（）。A.向主管税务机关报告并公告B.通知委托人并重新出具补充报告C.直接修改原报告电子数据D.无需处理答案：B17.下列关于增值税小规模纳税人免征增值税政策说法正确的是（）。A.2025年小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税B.免征额内不得开具专用发票C.预缴地销售额与申报地销售额分别计算免征额D.差额征税项目按差额前销售额判断是否免税答案：A18.下列关于消费税的表述，正确的是（）。A.零售超豪华小汽车环节消费税税率为10%B.进口卷烟消费税采用从价定律复合计税C.白酒消费税定额税率为0.5元/斤D.生产企业出口应税消费品一律退还消费税答案：B19.下列关于税收保全措施的说法，正确的是（）。A.税务机关可冻结纳税人全部银行存款B.保全措施期限一般不得超过6个月C.纳税担保人财产不得被保全D.保全措施无需经县以上税务局局长批准答案：B20.某企业2024年度发生公益性捐赠支出200万元，年度利润总额为1000万元，税法允许税前扣除的捐赠限额为（）万元。A.120B.200C.100D.60答案：A二、多项选择题（共10题，每题2分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填入括号内，漏选、错选均不得分）21.下列各项中，属于涉税专业服务机构可以接受委托的业务有（）。A.代理建账记账B.出具企业所得税汇算清缴鉴证报告C.代理涉税司法审计D.代理涉税行政复议E.代理申请留抵退税答案：A、B、D、E22.下列关于增值税期末留抵退税的说法，正确的有（）。A.先进制造业纳税人退税比例100%B.纳税人需享受过即征即退政策方可申请C.纳税人申请退税前36个月无骗取留抵退税记录D.退税额计入应纳税所得额E.纳税人可在纳税申报期内通过电子税务局申请答案：A、C、E23.下列关于个人所得税汇算清缴的说法，正确的有（）。A.取得两处以上工资薪金应办理汇算B.纳税人可委托涉税专业服务机构办理C.汇算期为次年1月1日至3月31日D.综合所得年收入不超过12万元且补税金额不超过400元可豁免E.大病医疗专项附加扣除可在汇算时补充享受答案：A、B、D、E24.下列关于企业所得税加速折旧政策的说法，正确的有（）。A.2025年新购进的设备器具单位价值不超过500万元可一次性扣除B.中小微企业新购进设备最低折旧年限可缩短至60%C.加速折旧方法包括双倍余额递减法和年数总和法D.加速折旧优惠须向税务机关备案E.用于研发的设备不得同时享受加速折旧和加计扣除答案：A、B、C25.下列关于土地增值税扣除项目的说法，正确的有（）。A.取得土地使用权支付的契税可计入扣除项目B.开发间接费用按实际发生额扣除C.利息支出凡能按转让房地产项目计算分摊的，允许据实扣除D.房地产开发费用按取得土地使用权支付金额与开发成本金额之和的10%计算扣除E.旧房评估价格可作为扣除项目答案：A、C、E26.下列关于税收强制执行措施的说法，正确的有（）。A.可扣押、查封、拍卖纳税人商品货物B.执行对象包括纳税担保人C.执行前应书面催告D.执行费用一律由税务机关承担E.生活必需住房不得被强制执行答案：A、B、C、E27.下列关于增值税发票管理的说法，正确的有（）。A.纳税人丢失空白专用发票需向公安机关报案B.红字发票信息表可由购买方或销售方发起C.小规模纳税人可自愿使用增值税发票管理系统开具专票D.电子专票与纸质专票代码号码规则一致E.发票开具后当月发现错误可作废重开答案：B、C、E28.下列关于涉税专业服务实名信息采集的说法，正确的有（）。A.税务师事务所合伙人须实名采集B.采集信息包括身份证件、职业资格证书C.信息发生变更应在30日内更新D.未经采集的人员不得签字盖章E.采集信息对外公开答案：A、B、C、D29.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.赊销方式为书面合同约定收款日期B.预收货款方式为发出应税消费品当天C.进口应税消费品为报关进口当天D.委托加工为提货当天E.自产自用为移送使用当天答案：A、B、C、D、E30.下列关于税务师职业道德的说法，正确的有（）。A.税务师应拒绝委托人提出的非法要求B.税务师可同时在两家税务师事务所执业C.税务师应保守委托人商业秘密D.税务师可允许他人以本人名义执业E.税务师应持续接受继续教育答案：A、C、E三、填空题（共5题，每题2分，请在空格内填入准确文字或数字）31.根据《涉税专业服务监管办法（试行）》，税务师事务所合伙人中税务师占比不得低于________%。答案：6032.2025年增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额327元，可抵扣进项税额为________元。答案：2733.企业2024年度发生研发费用800万元，其中委托境外研发300万元，境内符合条件的研发费用加计扣除比例为________%。答案：10034.土地增值税清算时，纳税人不能提供合法有效凭证的，其扣除项目金额主管税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的________确定。答案：建安造价35.税务师事务所信用积分低于________分时，税务机关将其列为重点监管对象。答案：200四、简答题（共4题，每题5分）36.（封闭型）简述税务师事务所接受委托办理留抵退税业务时，在资料收集阶段应重点关注哪些方面？答案：（1）核对纳税人行业属性、纳税人类型、信用等级是否符合留抵退税条件；（2）收集并核对近36个月税务处理、处罚记录，确认无骗取留抵退税情形；（3）整理增值税申报表、期末留抵税额明细账、进项构成比例计算表；（4）核查存量留抵税额与增量留抵税额划分是否准确；（5）核对相关资格证明（如高新技术企业证书、先进制造业证明）是否有效；（6）收集并复核委托方出口退税、即征即退、先征后退等优惠享受情况，确保未重复退税；（7）获取委托方声明书，确认所提供资料真实、完整、合法。37.（开放型）某税务师事务所在为C公司提供企业所得税汇算清缴鉴证服务时，发现C公司将一笔应计入营业外支出的罚款100万元计入了管理费用，且已在预缴时全额税前扣除。请说明税务师应如何处理，并阐述理由。答案：税务师应首先与C公司管理层沟通，指出罚款支出属于企业所得税法第十条规定的不得税前扣除项目，无论计入哪个科目均不得扣除；要求C公司在年度申报时调增应纳税所得额100万元并补缴税款。若C公司拒绝调整，税务师应出具保留意见鉴证报告，并在报告说明段中充分披露该事项对应纳税所得额的影响金额。理由：依据《企业所得税法》第十条及《涉税专业服务监管办法》第二十条，税务师应当恪守独立、客观、公正原则，对发现的重大税收风险事项不得隐瞒，确保国家利益与纳税人合法权益平衡。38.（封闭型）列举增值税一般纳税人购进农产品可抵扣进项税额的三种凭证类型，并分别说明抵扣率。答案：（1）增值税专用发票：按票面注明税额抵扣，税率9%或13%；（2）海关进口增值税专用缴款书：按注明税额抵扣；（3）农产品销售发票或收购发票：按买价×9%计算抵扣；用于生产或委托加工13%税率货物的，按买价×10%抵扣。39.（开放型）税务师在代理D企业进行土地增值税清算时，发现企业将小区配套幼儿园建造成本500万元计入扣除项目，但幼儿园产权已无偿移交给政府。请分析该成本能否扣除，并说明税务师应如何发表意见。答案：依据《土地增值税清算管理规程》（国税发〔2009〕91号）规定，建成后产权属于全体业主或无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的配套设施，其成本费用可以扣除。税务师应收集并核对政府接收协议、产权移交书、发改委立项文件、竣工验收备案表等证据，确认无偿移交事实及非营利性质后，可发表肯定意见，允许扣除500万元。若资料不完整或移交行为存在瑕疵，应在鉴证报告中出具保留意见，并说明理由及影响金额。五、综合分析题（共2题，每题20分）40.资料：E公司为增值税一般纳税人，主营智能装备研发、生产与销售，2025年度发生以下业务（金额均为不含税，税率13%，除非特别说明）：（1）1月购进原材料取得专票注明价款2000万元、税额260万元；（2）2月购进研发用设备一台，取得专票注明价款500万元、税额65万元，已按加速折旧一次性计入成本；（3）3月支付境外公司专利技术使用费100万美元，汇率6.5，代扣代缴增值税6%，已取得完税凭证；（4）4月内销自产设备收入3000万元，出口设备收入1000万元，出口退税率13%；（5）5月将自产设备2台用于职工食堂，成本80万元/台，市场价120万元/台；（6）6月将2018年购入的办公楼（原值1000万元，累计折旧200万元）出售，售价1500万元，采用简易计税，征收率5%；（7）全年发生研发费用1000万元，其中委托境外研发300万元；（8）全年发生广告费500万元，业务招待费200万元（其中60%取得专票），利润总额2000万元；（9）2024年末留抵税额0万元，2025年各月销项税额合计650万元，进项税额合计400万元（含上述业务），上期无其他事项。要求：（1）计算E公司2025年度应纳增值税（含出口退免税）；（2）计算企业所得税应纳税所得额时，应调整的金额（分项目列示）；（3）计算可加计扣除的研发费用金额；（4）填写《增值税及附加税费申报表》主表“期末留抵税额”栏次金额；（5）作为税务师，请出具简要的年度纳税审核结论性意见。答案：（1）增值税：销项税额=3000×13%+120×2×13%=390+31.2=421.2万元出口免抵退税额=1000×13%=130万元进项税额：260+65+100×6.5×6%×6%=325+39=364万元进项税额转出：职工食堂视同销售部分对应进项=80×2×13%=20.8万元可抵扣进项税额=364−20.8=343.2万元应纳税额=421.2−343.2−130=−52万元（留抵）出口免抵退税130万元，本期可退52万元，期末留抵0万元。（2）企业所得税调整：①设备一次性折旧调减500万元；②职工食堂资产视同销售调增收入240万元，调减成本160万元，净调增80万元；③业务招待费扣除限额=2000×0.5%=10万元，发生额200万元×60%=120万元，孰低扣除10万元，调增190万元；④广告费扣除限额=2000×15%=300万元，发生500万元，调增200万元；⑤境外专利使用费代扣代缴增值税39万元可税前扣除，无需调整；⑥研发费用加计扣除调减700×100%=700万元；合计调整：−500+80+190+200−700=−730万元。（3）加计扣除金额：境内研发700万元×100%=700万元。（4）期末留抵税额：0万元。（5）审核结论：经审核，E公司2025年度增值税留抵退税资料真实，计算准确，已申请退税52万元；企业所得税纳税调整项目符合税法规定，研发费用加计扣除700万元符合政策，建议企业留存研发支出辅助账备查；其他调整已完整反映，确认年度申报表无误。41.资料：F房地产开发有限公司开发“花园里”项目，2025年6月达到土地增值税清算条件，相关资料如下：（1）项目可售建筑面积10万平方米，已售9.5万平方米；（2）取得土地使用权支付金额30000万元，契税900万元；（3）房地产开发成本40000万元，其中含装修费用5000万元，公共配套设施2000万元（产权归全体业主）；（4）利息支出4000万元，其中能提供金融机构证明的3000万元，其余为股东借款利息；（5