税务师涉税服务实务重点评估试题及答案

税务师涉税服务实务重点评估试题及答案考试时长：120分钟满分：100分一、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.纳税人提供应税服务同时适用增值税和消费税的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.提供服务的当天C.发票开具的当天D.货物交付的当天2.下列关于增值税纳税人的认定标准的表述，正确的是（）。A.年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人，必须申请登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，可以选择是否登记为一般纳税人C.一般纳税人不得转为小规模纳税人D.小规模纳税人不得转为一般纳税人3.纳税人销售不动产，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.签订销售合同的当天B.收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天C.不动产交付的当天D.发票开具的当天4.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.一般纳税人取得的增值税专用发票，其进项税额不得抵扣B.小规模纳税人不得申请增值税留抵退税C.留抵退税的退税比例不得超过纳税人当期留抵税额的100%D.留抵退税的退税比例由税务机关根据纳税人情况确定5.纳税人提供应税服务，适用增值税简易计税方法的，其应纳税额的计算公式为（）。A.应纳税额＝销售额×适用税率B.应纳税额＝销售额÷（1＋适用税率）×适用税率C.应纳税额＝销售额×征收率D.应纳税额＝销售额÷（1＋征收率）×征收率6.下列关于企业所得税收入总额的表述，正确的是（）。A.收入总额包括财政拨款收入B.收入总额包括接受捐赠收入C.收入总额不包括股息、红利等权益性投资收益D.收入总额不包括利息收入7.企业所得税的税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.30%8.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产折旧年限由企业自行确定B.无形资产摊销年限由企业自行确定C.存货的税前扣除金额由企业自行确定D.持有至到期投资的利息收入不得税前扣除9.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.以上都是10.下列关于企业所得税弥补亏损的表述，正确的是（）。A.企业纳税年度发生的亏损，可以无限期向以后年度结转弥补B.企业纳税年度发生的亏损，只能向以后年度结转弥补2年C.企业纳税年度发生的亏损，只能向以后年度结转弥补5年D.企业纳税年度发生的亏损，不得向以后年度结转弥补二、填空题（总共10题，每题2分，总分20分）1.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税服务的，应当向（）开具增值税专用发票。2.企业所得税的税前扣除项目，应当符合（）原则。3.纳税人提供应税服务，适用增值税简易计税方法的，其征收率为（）。4.企业所得税的税率为（）或者（）。5.固定资产折旧年限由企业根据（）自行确定。6.无形资产摊销年限由企业根据（）自行确定。7.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括（）支出、（）支出和（）支出。8.企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转弥补（）年。9.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为（）或者（）。10.纳税人销售不动产，其增值税纳税义务发生时间为（）的当天。三、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.一般纳税人取得的增值税专用发票，其进项税额可以全额抵扣。（）2.小规模纳税人不得申请增值税留抵退税。（）3.企业所得税的收入总额包括财政拨款收入。（）4.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，不得在税前扣除。（）5.固定资产折旧年限由税务机关统一规定。（）6.无形资产摊销年限由税务机关统一规定。（）7.企业纳税年度发生的亏损，可以无限期向以后年度结转弥补。（）8.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%或者5%。（）9.纳税人提供应税服务，适用增值税简易计税方法的，其应纳税额的计算公式为应纳税额＝销售额×征收率。（）10.纳税人销售不动产，其增值税纳税义务发生时间为不动产交付的当天。（）四、简答题（总共4题，每题4分，总分16分）1.简述增值税一般纳税人应纳税额的计算方法。2.简述企业所得税收入总额的构成。3.简述固定资产折旧的税前扣除规定。4.简述无形资产摊销的税前扣除规定。五、应用题（总共4题，每题6分，总分24分）1.某一般纳税人销售货物，取得含税销售额100万元，适用税率为13%，计算其应纳增值税额。2.某小规模纳税人提供应税服务，取得含税销售额50万元，适用税率为3%，计算其应纳增值税额。3.某企业2022年度实现收入总额500万元，成本费用总额300万元，计算其应纳企业所得税额。4.某企业2022年度发生亏损50万元，2023年度实现收入总额200万元，成本费用总额150万元，计算其2023年度应纳企业所得税额。【标准答案及解析】一、单选题1.A解析：增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。2.B解析：年应税销售额未超过规定标准的小规模纳税人，可以选择是否登记为一般纳税人。3.B解析：纳税人销售不动产，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。4.C解析：留抵退税的退税比例不得超过纳税人当期留抵税额的100%。5.C解析：纳税人提供应税服务，适用增值税简易计税方法的，其应纳税额的计算公式为应纳税额＝销售额×征收率。6.B解析：收入总额包括接受捐赠收入。7.C解析：企业所得税的税率为25%。8.A解析：固定资产折旧年限由企业自行确定。9.D解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金支出、职工福利费支出和职工教育经费支出。10.C解析：企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转弥补5年。二、填空题1.纳税人2.相关性3.3%4.25%；15%5.固定资产的性质和使用情况6.无形资产的性质和使用情况7.职工工资薪金；职工福利；职工教育8.59.3%；5%10.收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据三、判断题1.√2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.√9.√10.×四、简答题1.增值税一般纳税人应纳税额的计算方法为：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。当期销项税额为纳税人销售货物或者提供应税服务，按照适用税率计算的增值税额；当期进项税额为纳税人购进货物或者接受应税服务，支付或者负担的增值税额。2.企业所得税的收入总额包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。3.固定资产折旧的税前扣除规定为：固定资产折旧年限由企业根据固定资产的性质和使用情况自行确定，但不得低于税法规定的最低折旧年限。固定资产折旧应当自固定资产投入使用月份的次月起计算扣除，停止使用的固定资产应当自停止使用月份的次月起停止计算扣除。4.无形资产摊销的税前扣除规定为：无形资产摊销年限由企业根据无形资产的性质和使用情况自行确定，但不得低于税法规定的最低摊销年限。无形资产摊销应当自无形资产可供使用月份的次月起计算扣除，停止使用的无形资产应当自停