审计专业技术资格（初级）审计程序模拟题（完整版）

审计专业技术资格（初级）审计程序模拟题（完整版）1.审计计划阶段制定的总体审计策略一旦确定，后续审计实施过程中不得进行任何调整。2.风险评估程序是每个审计项目必须执行的程序，不得因被审计单位内控完善而省略。3.控制测试是每个审计项目的必须执行程序，只要内控设计有效就必须执行控制测试。4.审计人员实施函证程序时，如被审计单位要求不实施函证，审计人员应当直接采纳该要求并实施替代程序。5.实质性程序中的细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试。6.审计终结阶段，审计人员对审计工作底稿的复核应当实行三级复核制度，第一级复核是由审计机构负责人在出具审计报告前完成。7.审计人员在检查有形资产时，主要可以为资产的存在认定提供可靠的审计证据，但通常不能为资产的权利和义务、计价认定提供充分证据。8.分析程序仅适用于审计实施阶段的实质性程序，不能用于风险评估和审计终结阶段。9.审计抽样仅适用于控制测试和实质性程序中的细节测试，不适用于风险评估程序和实质性分析程序。10.审计人员出具审计报告后，就意味着所有审计程序均已终结，无需再对审计报告日后发生的期后事项实施任何审计程序。1.下列审计程序中，属于风险评估阶段应当优先执行的是A.检查主营业务收入明细账B.询问被审计单位管理层及内部相关人员C.对应收账款实施函证D.对库存现金实施监盘2.下列关于控制测试的时间安排，说法正确的是A.如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，审计人员可以直接采信无需再测试B.控制测试应当在审计终结阶段集中实施C.如果测试某一特定时点的控制运行有效性，审计人员仅能获取该时点控制有效运行的审计证据D.控制测试的时间不需要与实质性程序的时间进行协调3.下列各项审计程序中，属于实质性程序中细节测试的是A.计算本年度毛利率与上年度进行对比分析B.检查应收账款账龄分析表评估坏账准备计提的合理性C.分析被审计单位本期存货周转率变动是否存在异常D.了解被审计单位行业整体销售规模变动趋势4.审计人员在实施函证程序时，下列做法正确的是A.将询证函交由被审计单位财务人员代为发出B.询证函回函直接寄回被审计单位，再由被审计单位转交审计人员C.对未回函的应收账款直接认定为错报D.函证过程全程由审计人员保持控制5.下列审计程序中，最能证实应付账款完整性认定的是A.从应付账款明细账追查至相关采购合同、发票、入库单B.从采购入库单、供应商发票追查至应付账款明细账C.函证大额应付账款余额D.检查应付账款明细账期末余额是否为负数6.审计计划阶段，审计人员确定重要性水平的目的不包括A.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.确定审计报告的具体出具日期7.下列关于审计程序的性质、时间安排和范围的说法，错误的是A.评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大B.评估的重大错报风险越高，越应当将实质性程序安排在期末实施C.针对同一认定可以同时实施多种不同的审计程序获取审计证据D.审计程序的时间安排不受被审计单位提供审计资料时间的限制8.下列各项中，不属于审计终结阶段工作内容的是A.汇总审计差异并提请被审计单位调整B.复核审计工作底稿C.对被审计单位内部控制缺陷出具管理建议书D.实施控制测试获取内控运行有效性的证据9.审计人员针对被审计单位银行存款存在认定实施审计程序时，下列程序中有效性最强的是A.检查被审计单位提供的银行对账单B.函证所有开户银行的银行存款余额C.检查银行存款余额调节表是否编制正确D.检查银行存款日记账与总账是否核对相符10.下列关于重新执行程序的说法，正确的是A.重新执行属于风险评估程序的一种B.重新执行的成本通常低于询问、观察程序C.重新执行是指审计人员重新独立执行被审计单位内部控制的相关程序，验证其运行有效性D.重新执行主要用于获取报表项目金额准确性的审计证据1.下列属于审计程序核心阶段的有A.审计计划阶段B.审计实施阶段C.审计终结阶段D.审计整改督导阶段E.审计结果公告阶段2.下列审计程序中，属于风险评估程序的有A.询问被审计单位管理层和内部其他人员B.实施分析程序识别异常波动C.观察被审计单位生产经营活动D.检查内部控制文件和记录E.对营业收入实施截止测试3.审计人员在确定进一步审计程序的性质时，需要考虑的因素有A.评估的认定层次重大错报风险B.重大错报风险产生的原因C.各类交易、账户余额、列报的具体认定D.审计人员的专业胜任能力E.被审计单位的规模大小4.下列情形中，审计人员应当实施控制测试的有A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.被审计单位内部控制设计存在重大缺陷C.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D.被审计单位属于小型微利企业，没有设置健全的内部控制E.审计人员首次接受委托对被审计单位进行审计5.函证程序通常适用于下列项目审计的有A.银行存款B.应收账款C.应付账款D.应收票据E.短期借款6.下列关于分析程序的用途，说法正确的有A.用于风险评估程序，识别重大错报风险领域B.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平时，分析程序可以用作实质性程序C.用于审计终结阶段，对财务报表进行总体复核D.分析程序可以用于控制测试验证内控运行有效性E.分析程序获取的审计证据证明力均强于外部函证证据7.审计人员获取审计证据的具体审计程序包括A.检查B.观察C.询问D.函证E.重新计算8.下列审计程序中，能够为存货存在认定提供审计证据的有A.实施存货监盘程序B.从存货明细账追查至存货实物C.从存货实物追查至存货明细账D.检查存货采购合同、发票、入库单E.计算存货周转率与行业均值对比9.审计终结阶段，审计人员在评价审计证据充分性和适当性时需要考虑的因素有A.认定层次重大错报风险的评估结果B.审计证据的质量C.审计过程中识别的错报金额和性质D.被审计单位管理层配合程度E.审计收费的高低10.下列关于审计程序调整的说法，正确的有A.审计实施过程中如果发现被审计单位存在舞弊迹象，审计人员应当调整原先确定的审计程序B.如果获取的审计证据与之前风险评估的结果不一致，审计人员应当修正风险评估结果，并相应调整原计划的审计程序C.审计计划阶段确定的审计程序不得进行任何调整D.调整审计程序时应当考虑调整后的程序是否能够获取充分适当的审计证据E.审计程序的调整需要记录于审计工作底稿1.甲会计师事务所2024年承接了A公司2023年度财务报表审计业务，审计人员小张在执行审计程序时遇到下列事项：（1）A公司管理层提出因部分客户涉及商业保密，要求小张不要对该部分金额合计120万元的应收账款实施函证，该部分应收账款占应收账款总余额的15%，A公司管理层同时提供了该部分应收账款对应的销售合同、发票、出库单、回款凭证复印件。（2）小张在实施存货监盘时，因A公司一批存放在异地第三方仓库的存货因交通管制无法现场监盘，该批存货金额占存货总余额的10%。要求：针对上述两项事项，分别说明小张应当采取的应对措施。2.乙会计师事务所审计人员小李负责审计B公司2023年度应付账款项目，评估的应付账款项目重大错报风险为中等水平，B公司应付账款明细账显示期末余额合计800万元，共涉及230家供应商，其中余额10万元以上的供应商有12家，合计余额520万元，余额1-10万元的供应商有85家，合计余额230万元，余额1万元以下的供应商有133家，合计余额50万元。小李初步计划仅对12家余额10万元以上的供应商全部实施函证，其余供应商不实施任何审计程序。要求：请评价小李的审计计划是否恰当，如不恰当请说明理由并提出改进建议。3.丙会计师事务所审计人员小王在审计C公司2023年度营业收入项目时，评估的营业收入发生认定重大错报风险为较高水平，C公司2023年度营业收入合计3200万元，共发生销售交易4200笔，其中单笔金额50万元以上的交易有36笔，合计金额1950万元，单笔金额10-50万元的交易有128笔，合计金额820万元，单笔金额10万元以下的交易有4036笔，合计金额430万元。小王计划实施的审计程序如下：（1）对所有单笔50万元以上的交易全部逐笔检查销售合同、发票、出库单、客户签收单；（2）对单笔10-50万元的交易采用审计抽样的方法抽取20笔进行检查；（3）对单笔10万元以下的交易因金额较小，不实施任何审计程序；（4）在期末实施营业收入截止测试。要求：请指出小王计划实施的审计程序中存在的不当之处，并说明改进措施。1.请结合审计准则要求，论述审计程序三个核心阶段的主要工作内容，以及各阶段工作之间的逻辑关系。2.请论述风险评估程序、控制测试、实质性程序三者之间的区别与联系，以及审计人员如何根据重大错报风险的评估结果搭配使用三类程序。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：错。解析：审计过程中情况会发生变化，审计人员应当根据获取的新信息对总体审计策略和具体审计计划进行必要的更新和修改，并非确定后不得调整。2.参考答案：对。解析：根据审计准则要求，风险评估程序是每个审计项目的必须执行程序，目的是识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，不得因被审计单位内部控制完善而省略。3.参考答案：错。解析：控制测试并非必须执行的程序，只有当存在两种情形时才需要实施：一是预期控制运行有效，二是仅实施实质性程序不足以提供充分适当的审计证据，并非只要内控设计有效就必须执行。4.参考答案：错。解析：被审计单位要求不实施函证时，审计人员应当考虑该要求的合理性，同时考虑管理层是否诚信、是否存在舞弊迹象等，如果要求不合理，审计人员应当坚持实施函证，不能直接采纳该要求。5.参考答案：对。解析：细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，直接识别财务报表认定是否存在错报，尤其适用于存在、发生、计价认定的测试。6.参考答案：错。解析：三级复核制度中，第一级复核是项目组内部的项目经理复核，属于现场复核，在审计实施过程中完成，审计机构负责人的复核是第三级复核，在出具审计报告前完成。7.参考答案：对。解析：检查有形资产可以验证资产确实存在，但无法证明资产的所有权归属，也无法验证资产的计价是否准确，因此通常不能为权利和义务、计价认定提供充分证据。8.参考答案：错。解析：分析程序可以用于三个阶段：风险评估阶段必须实施分析程序识别风险，实质性程序阶段可以选择使用分析程序，审计终结阶段必须实施分析程序对财务报表进行总体复核。9.参考答案：对。解析：风险评估程序通常不涉及审计抽样，实质性分析程序主要是通过数据间的关系分析获取证据，也不适用于审计抽样，审计抽样仅适用于控制测试和实质性细节测试。10.参考答案：错。解析：审计人员出具审计报告后，仍需要对审计报告日至财务报表报出日之间发生的期后事项承担审计责任，针对该阶段知悉的期后事项仍需要实施必要的审计程序，确定是否需要调整报表或进行披露。二、单选题答案及解析1.参考答案：B。解析：风险评估阶段的程序包括询问、分析程序、观察、检查内控资料等，选项ACD均属于实质性程序，在风险评估之后的审计实施阶段执行。2.参考答案：C。解析：选项A错误，拟信赖以前审计获取的控制有效性证据，需要在本期审计中确定是否发生变化，且每三年至少对控制测试一次，不能直接采信；选项B错误，控制测试通常在审计实施阶段执行；选项D错误，控制测试的时间需要与实质性程序的时间协调，为实质性程序的设计提供依据。3.参考答案：B。解析：选项AC属于分析程序，选项D属于风险评估程序，只有选项B是针对坏账准备计价认定的细节测试。4.参考答案：D。解析：函证过程需要审计人员全程保持控制，不得由被审计单位代发、代收回函，未回函的应收账款应当实施替代程序，不能直接认定为错报，因此只有选项D正确。5.参考答案：B。解析：完整性认定是指应当记录的负债没有记录，顺查即从原始凭证追查至明细账可以验证完整性，选项A是逆查，验证存在认定，选项C函证主要验证存在认定，选项D主要验证列报认定。6.参考答案：D。解析：确定重要性水平的目的是指导审计程序的设计和实施，与审计报告的出具日期无关，审计报告出具日期根据审计工作完成情况确定。7.参考答案：D。解析：审计程序的时间安排需要考虑被审计单位提供资料的时间、业务发生时间等因素，并非不受限制，其他选项说法均正确。8.参考答案：D。解析：控制测试属于审计实施阶段的工作内容，不属于终结阶段的工作，其他选项均是终结阶段的工作内容。9.参考答案：B。解析：函证银行存款获取的是外部审计证据，证明力最强，其他选项均是获取内部证据或被审计单位提供的外部资料，证明力弱于函证。10.参考答案：C。解析：选项A错误，重新执行属于控制测试的程序；选项B错误，重新执行需要审计人员独立重复执行内控程序，成本高于询问、观察程序；选项D错误，重新执行主要用于验证内控运行有效性，不是验证报表项目金额准确性。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：审计程序的核心阶段包括审计计划、审计实施、审计终结三个阶段，审计整改督导、审计结果公告属于审计机关的后续工作，不属于审计程序的核心阶段，也不属于社会审计的工作内容。2.参考答案：ABCD。解析：风险评估程序包括询问、分析程序、观察、检查内控资料等，选项E营业收入截止测试属于实质性程序，不属于风险评估程序。3.参考答案：ABC。解析：确定进一步审计程序的性质时需要考虑评估的重大错报风险、风险产生的原因、具体认定类型，审计人员的专业胜任能力、被审计单位规模不是确定审计程序性质的核心考虑因素。4.参考答案：AC。解析：应当实施控制测试的情形包括两种：一是预期控制运行有效，二是仅实施实质性程序不足以获取充分适当的审计证据，其他情形下不需要实施控制测试。5.参考答案：ABCDE。解析：函证程序适用于存在第三方关联的各类项目，银行存款、应收账款、应付账款、应收票据、短期借款均可以通过向第三方函证获取审计证据。6.参考答案：ABC。解析：分析程序不能用于控制测试，控制测试的程序包括询问、观察、检查、重新执行，分析程序获取的是间接证据，证明力弱于外部函证的直接证据，因此选项DE错误。7.参考答案：ABCDE。解析：审计人员获取审计证据的具体程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序七类，选项所列均属于具体审计程序。8.参考答案：ABD。解析：选项C从实物追查至明细账是验证存货的完整性认定，选项E计算存货周转率主要用于识别存货周转异常，验证存货计价、跌价准备计提的合理性，不能直接为存在认定提供证据。9.参考答案：ABC。解析：评价审计证据充分性和适当性时需要考虑重大错报风险的评估结果、审计证据的质量、识别的错报情况，管理层配合程度、审计收费高低不属于应当考虑的因素，不能因管理层不配合或审计收费低而减少必要的审计程序。10.参考答案：ABDE。解析：审计计划阶段确定的审计程序可以根据审计过程中获取的新信息进行调整，并非不得调整，其他选项说法均正确。四、案例分析题答题要点及评分标准针对事项（1）的应对措施：①审计人员应当评估管理层要求不实施函证的合理性，核实相关客户商业保密要求的真实性；②如果认为管理层的要求合理，应当实施替代审计程序，包括检查相关销售合同原件、发票原件、出库单、物流凭证、客户回款的银行回单等，验证该部分应收账款的真实性；③如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠无法实施函证，应当视为审计范围受限，考虑对审计意见的影响。（本小点3分，每个要点1分）针对事项（2）的应对措施：①审计人员应当向持有存货的第三方仓库实施函证，核实存货的数量、规格、状态等信息；②如果第三方回函相符，可以确认该部分存货的存在性；③如果未收到回函或回函存在差异，应当实施替代程序，包括检查该批存货的采购合同、入库单、第三方仓储合同、存货收发记录等，必要时可以在交通管制解除后补充实施监盘程序。（本小点3分，每个要点1分）小李的审计计划不恰当。（1分）理由：①应付账款审计的核心目标除了存在认定外，还包括完整性认定，仅函证大额应付账款无法发现未入账的应付账款，无法应对完整性认定的重大错报风险；②余额较小的供应商合计余额也达到280万元，占应付账款总余额的35%，存在错报的可能性，不能完全不实施审计程序。（2分，每个要点1分）改进建议：①除了对12家余额10万元以上的供应商实施函证外，还应当针对应付账款完整性认定实施补充程序，包括从本期采购入库单、供应商发票中抽取样本追查至应付账款明细账，检查是否存在未入账的应付账款；②对余额1-10万元的供应商采用审计抽样的方法抽取部分样本实施函证或检查相关采购凭证；③对余额1万元以下的供应商可以结合采购交易测试实施少量的抽查程序，同时重点关注是否存在长期挂账的小额应付账款。（3分，每个要点1分）存在的不当之处及改进措施：①针对单笔10万元以下的交易不实施任何审计程序的做法不当。理由：该部分交易合计金额430万元，占营业收入总金额的13.44%，且营业收入发生认定重大错报风险较高，完全不实施审计程序无法应对相关风险。改进措施：对单笔10万元以下的交易采用审计抽样的方法抽取适量样本实施检查，或结合实质性分析程序验证该部分交易的合理性。（2分，指出不当1分，改进措施1分）②仅实施检查交易凭证、截止测试的程序不够全面。理由：评估的营业收入发生认定重大错报风险较高，仅检查内部凭证不足以获取充分适当的审计证据。改进措施：应当抽取部分大额交易对应的客户进行函证，或检查客户回款的银行回单、客户对账单等外部证据，验证交易的真实性。（2分，指出不当1分，改进措施1分）③针对10-50万元的交易仅抽取20笔进行检查的样本规模不足。理由：该部分交易合计金额820万元，占营业收入总金额的25.625%，20笔样本的覆盖率较低，无法将检查风险降至可接受水平。改进措施：应当扩大抽样样本规模，结合评估的重大错报风险水平确定合理的样本量，确保样本能够代表总体。（2分，指出不当1分，改进措施1分）五、论述题答题要点及评分标准审计程序三个核心阶段的主要工作内容：①审计计划阶段：主要工作包括开展初步业务活动，确定是否接受审计委托，签订审计业务约定书；制定总体审计策略，确定审计范围、时间安排、审计方向、审计资源配置；制定具体审计计划，确定风险评估程序、进一步审计程序、其他审计程序的性质、时间安排和范围。（3分）②审计实施阶段：主要工作包括实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境、内部控制，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险；针对评估的报表层次重大错报风险制定和实施总体应对措施，针对认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序，获取充分适当的审计证据。（3分）③审计终结阶段：主要工作包括汇总审计过程中识别的错报，提请被审计单位调整；复核审计工作底稿，实施三级复核；评价审计证据的充分性和适当性；考虑期后事项、或有事项、持续经营能力等特殊事项；与被审计单位治理层、管理层沟通审计中发现的问题；出具审计报告。（3分）