2026年审计中级考试真题解析专业知识专项训练试卷

2026年审计中级考试真题解析，专业知识专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最符合题意的答案）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作应当依据的是（）。A.审计人员的个人经验和判断B.客户提供的内部控制制度C.中国注册会计师协会发布的职业道德守则D.中国注册会计师协会发布的审计准则2.下列关于审计证据质量特征的表述中，错误的是（）。A.审计证据应具有相关性B.审计证据应能通过观察获得C.审计证据应具有可靠性D.审计证据应能提供充分适当的审计基础3.注册会计师计划实施进一步审计程序以应对评估的认定层次重大错报风险。在确定进一步审计程序的总体方案时，需要考虑的因素不包含（）。A.可接受的审计风险B.重大错报风险C.控制风险的评估结果D.审计时间和成本预算4.在设计细节测试时，注册会计师需要将可接受的抽样风险降至可接受的水平。这意味着（）。A.如果样本未发现错误，则总体不存在重大错报B.抽样风险与审计风险直接相关C.注册会计师无需执行其他审计程序D.抽样风险仅适用于统计抽样5.下列关于控制测试目的的表述中，不恰当的是（）。A.评价内部控制的运行有效性B.识别内部控制设计和运行中的缺陷C.降低计划执行实质性程序的风险D.直接获取审计证据以证明财务报表的公允性6.某公司销售给甲公司一批货物，销售合同约定付款条件为“2/10，n/30”。甲公司在收到货物后的第12天付款，则其享有的现金折扣比例为（）。A.0%B.2%C.1.67%D.无法确定7.注册会计师在执行采购与付款循环的审计程序时，检查供应商发票和采购订单，以验证采购价格的合理性。这项程序主要针对的是采购与付款循环中的（）。A.存货计价认定B.列报与披露认定C.完整性认定D.准确性认定8.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的重要载体B.审计工作底稿不需要进行索引和交叉索引C.审计工作底稿需要经过项目组负责人复核D.审计工作底稿需要妥善保管以备查阅9.在审计过程中，注册会计师发现某项内部控制设计合理但运行无效。对此，注册会计师应当（）。A.认为该项内部控制不存在缺陷B.认可该项内部控制，并执行实质性程序C.识别该项内部控制运行无效的缺陷，并评估其对审计的影响D.直接要求被审计单位管理层改进内部控制10.下列关于管理层凌驾于内部控制之上的风险的说法中，错误的是（）。A.该风险通常难以通过常规的审计程序发现B.该风险可能导致财务报表发生重大错报C.注册会计师可以通过实施实质性程序来应对该风险D.该风险的存在意味着内部控制完全失效11.注册会计师对某公司应收账款进行函证，收到回函显示某笔应收账款余额为零。注册会计师应当（）。A.立即认为该笔应收账款不存在错报B.检查该笔应收账款对应的销售合同和发票C.了解该笔应收账款被全额收回的原因D.将该笔应收账款计提全额坏账准备12.在审计货币资金循环时，注册会计师检查银行存款余额调节表的主要目的是（）。A.确认银行存款日记账余额的准确性B.评估货币资金存在和计价认定的风险C.识别未记录的银行负债D.验证银行存款的完整性13.下列关于信息技术一般控制和应用控制的表述中，正确的是（）。A.一般控制主要关注特定业务流程的自动化控制B.应用控制主要关注信息的输入、处理和输出C.一般控制的有效性不影响应用控制的有效性D.应用控制主要解决数据安全的问题14.注册会计师计划测试被审计单位针对销售收入的控制。该控制的关键程序包括：销售发票由独立于销售和记账的人员开具，并在开票后立即登记销售日记账。该控制旨在防止（）。A.销售收入计价错误B.销售收入入账不及时C.销售收入发生舞弊D.销售折扣和折让计算错误15.在审计报告日，注册会计师发现被审计单位存在一项错报，且该错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。注册会计师应当（）。A.发表保留意见审计报告B.要求被审计单位管理层对错报进行纠正C.发表否定意见审计报告D.根据错报的严重程度，发表恰当类型审计意见的审计报告二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选，不得分；多选、错选、未选均不得分）16.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.固有风险是未经内部控制抵销的错报风险C.控制风险是内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险D.检查风险是注册会计师未能发现存在的错报的风险17.下列关于审计证据的表述中，正确的有（）。A.审计证据的充分性是指审计证据的数量B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标有逻辑联系C.直接证据比间接证据更可靠D.审计证据的质量受其来源和性质的影响18.在执行采购与付款循环的实质性程序时，注册会计师可能实施的程序包括（）。A.检查采购订单以验证采购价格的合理性B.检查验收单以验证存货的存在C.检查应付账款明细账以验证完整性D.检查供应商发票以验证资产成本的正确性19.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试可以提供有关内部控制运行有效性的审计证据B.控制测试的结果直接影响注册会计师对控制风险的评估C.如果控制测试未通过，注册会计师无需执行实质性程序D.控制测试的程序取决于对内部控制的评估结果20.下列关于销售与收款循环的表述中，正确的有（）。A.销售合同通常由销售部门负责起草B.审核员通常负责批准销售价格和信用条件C.发票开具部门应独立于销售和记账部门D.收款处理程序应确保应收账款得到及时记录21.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿需要清晰反映审计程序的执行过程B.审计工作底稿需要经过项目组负责人和关键审计合伙人复核C.审计工作底稿的保存期限至少为三年D.审计工作底稿需要索引和交叉索引22.下列关于管理层凌驾于内部控制之上的风险的说法中，正确的有（）。A.该风险可能导致财务报表发生重大错报B.注册会计师难以通过常规的审计程序发现该风险C.该风险的存在意味着内部控制完全失效D.注册会计师可以通过实施实质性程序和穿行测试来应对该风险23.下列关于应收账款函证的表述中，正确的有（）。A.函证是获取应收账款存在认定审计证据的重要程序B.注册会计师应当对所有的应收账款进行函证C.函证程序可以提供具有说服力的审计证据D.注册会计师应当对函证结果进行差异调查24.下列关于信息技术审计的表述中，正确的有（）。A.信息技术一般控制是应用控制的基础B.信息技术审计需要关注数据安全和系统可靠性C.信息技术审计需要运用计算机辅助审计技术D.信息技术审计主要关注数据的完整性25.下列关于审计报告类型的表述中，正确的有（）。A.无保留意见审计报告表明财务报表不存在重大错报B.保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报C.否定意见审计报告表明财务报表存在重大错报，且无法表示意见审计报告表明无法对财务报表发表审计意见D.审计报告的类型取决于注册会计师对财务报表整体的意见三、简答题（本题型共5题，每题4分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。答案应当简洁明了，直接回答问题。）26.简述注册会计师执行审计工作的基本要求。27.简述审计证据的充分性和适当性之间的关系。28.简述销售与收款循环中，防止销售舞弊的关键控制措施。29.简述注册会计师评估控制风险时需要考虑的因素。30.简述审计工作底稿的复核要点。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求和提供的资料，综合运用所学知识，进行分析、判断和计算，并简要说明理由。）31.甲公司为一家制造业企业，注册会计师正在对其2025年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到甲公司采用抽样方法对其应收账款进行函证。样本量为100，发现3笔样本存在错报，错报金额分别为5,000元、3,000元和2,000元。假定注册会计师计划将抽样风险控制在可接受的范围内，请计算样本错报的总金额，并说明该信息对注册会计师审计决策的可能影响。32.乙公司为一家零售企业，注册会计师正在对其2025年度财务报表进行审计。乙公司采用电子数据交换（EDI）系统处理采购订单。在了解乙公司的采购与付款循环时，注册会计师发现乙公司未实施对采购订单的审批程序，且采购订单由同一人负责录入和审批。请分析该内部控制缺陷可能导致的错报风险，并提出相应的审计建议。试卷答案一、单项选择题1.D解析：审计准则是由中国注册会计师协会发布的，为注册会计师执行审计工作提供标准和指导。2.B解析：审计证据可以通过观察、询问、检查文件记录、重新执行程序等多种方式获取，并非只能通过观察获得。3.D解析：确定进一步审计程序的总体方案时，主要考虑审计风险、重大错报风险和控制风险的评估结果，以及审计范围，审计时间和成本预算是在规划审计资源时考虑的因素。4.B解析：抽样风险与审计风险直接相关，注册会计师通过设计抽样程序将抽样风险降至可接受的水平，以降低审计风险。5.D解析：控制测试的目的在于评价内部控制的运行有效性，为风险评估提供依据，并不能直接获取证明财务报表公允性的审计证据。6.B解析：现金折扣比例为2%，即如果甲公司在10天内付款，可以享受2%的折扣。7.D解析：检查供应商发票和采购订单以验证采购价格的合理性，主要针对的是采购与付款循环中资产（存货）和负债（应付账款）的准确性认定。8.B解析：审计工作底稿需要按照一定的索引和交叉索引系统进行组织，以便于查阅和管理。9.C解析：如果内部控制设计合理但运行无效，注册会计师需要识别该缺陷，并评估其对审计的影响，进而调整审计程序。10.D解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险意味着内部控制可能被规避或失效，但并不绝对意味着内部控制完全失效，注册会计师仍需考虑其他审计程序。11.C解析：收到回函显示应收账款余额为零，注册会计师需要了解其被全额收回的原因，例如客户是否进行了支付或双方达成了债务豁免协议。12.B解析：检查银行存款余额调节表的主要目的是评估货币资金存在和计价认定的风险，确认银行存款日记账和银行对账单是否一致。13.B解析：应用控制主要关注特定业务流程中的信息输入、处理和输出，确保业务处理的准确性和完整性。一般控制和应用控制共同保障信息系统的有效运行。14.C解析：该控制程序通过独立性和及时性设计，旨在防止销售人员或相关人员在未授权的情况下虚增销售收入。15.D解析：根据错报的严重程度，注册会计师需要发表恰当类型审计意见的审计报告，可能是无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见。二、多项选择题16.A,B,C,D解析：审计风险模型是审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，其中固有风险是未经内部控制抵销的错报风险，控制风险是内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险，检查风险是注册会计师未能发现存在的错报的风险。17.A,B,C,D解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量，相关性是指审计证据与审计目标有逻辑联系，直接证据比间接证据更可靠，审计证据的质量受其来源和性质的影响。18.A,B,C,D解析：在执行采购与付款循环的实质性程序时，注册会计师可能实施的程序包括检查采购订单以验证采购价格的合理性、检查验收单以验证存货的存在、检查应付账款明细账以验证完整性、检查供应商发票以验证资产成本的正确性。19.A,B,D解析：控制测试可以提供有关内部控制运行有效性的审计证据，结果直接影响注册会计师对控制风险的评估；控制测试的程序取决于对内部控制的评估结果。如果控制测试未通过，注册会计师需要执行更多的实质性程序。20.C,D解析：发票开具部门应独立于销售和记账部门，收款处理程序应确保应收账款得到及时记录，以防止舞弊和错误。销售合同通常由销售部门负责起草，审核员通常负责批准销售价格和信用条件。21.A,B,D解析：审计工作底稿需要清晰反映审计程序的执行过程，需要经过项目组负责人和关键审计合伙人复核，需要索引和交叉索引以便于查阅和管理。22.A,B,D解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险可能导致财务报表发生重大错报，注册会计师难以通过常规的审计程序发现该风险，可以通过实施实质性程序和穿行测试来应对该风险。该风险的存在并不意味着内部控制完全失效。23.A,C,D解析：函证是获取应收账款存在认定审计证据的重要程序，可以提供具有说服力的审计证据。注册会计师不一定需要对所有的应收账款进行函证，需要根据风险评估结果确定函证范围。注册会计师需要对函证结果进行差异调查。24.A,B,C解析：信息技术一般控制是应用控制的基础，信息技术审计需要关注数据安全和系统可靠性，需要运用计算机辅助审计技术。信息技术审计不仅关注数据的完整性，也关注数据的准确性、可用性和保密性。25.A,B,C,D解析：无保留意见审计报告表明财务报表不存在重大错报；保留意见、否定意见和无法表示意见审计报告表明财务报表存在重大错报或存在无法表示意见的情况。