记账实操-景区文旅行业全套账务处理

会计实操文库1/23记账实操-景区文旅行业全套账务处理一、股东投资、景区基建、固定资产购置（1–20笔）1.股东实缴注册资本800万元借：银行存款8000000贷：实收资本—甲股东80000002.景区新建游客接待中心，工程款不含税2000000，9%进项借：在建工程—游客中心2000000应交税费—应交增值税（进项税额）180000贷：银行存款21800003.支付游客中心设计费不含税100000，6%进项借：在建工程—游客中心100000应交税费—应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款1060004.游客中心完工转入固定资产借：固定资产—游客接待中心2100000贷：在建工程—游客中心21000005.采购观光游览车10台，不含税500000，13%进项借：固定资产—观光车500000应交税费—应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款5650006.采购游船5艘，不含税300000，13%进项借：固定资产—游船300000应交税费—应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款3390007.采购实景演艺舞台设备不含税180000，13%进项借：固定资产—演艺设备180000应交税费—应交增值税（进项税额）23400贷：银行存款2034008.采购文创商店货架、收银设备不含税40000，13%进项借：固定资产—商店设备40000应交税费—应交增值税（进项税额）5200贷：银行存款452009.景区修建观光步道工程款不含税600000，9%税率借：固定资产—景区步道600000应交税费—应交增值税（进项税额）54000贷：银行存款65400010.购入办公电脑、打印机，办公使用不含税15000，13%借：固定资产—办公设备15000应交税费—应交增值税（进项税额）1950贷：银行存款1695011.采购监控安防系统（全景区）不含税80000，13%借：固定资产—安防系统80000应交税费—应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款9040012.一次性采购景区保洁工具、维修耗材（周转材料）不含税25000，13%借：周转材料—运维耗材25000应交税费—应交增值税（进项税额）3250贷：银行存款2825013.购入景区管理系统软件（门票核销系统）不含税36000，6%，2年摊销借：无形资产—票务管理系统36000应交税费—应交增值税（进项税额）2160贷：银行存款3816014.票务系统每月摊销额1500借：管理费用—无形资产摊销1500贷：累计摊销150015.租赁外部仓库存放文创货品，年租金不含税12000，9%借：长期待摊费用—仓库租金12000应交税费—应交增值税（进项税额）1080贷：银行存款1308016.按月摊销仓库租金1000借：主营业务成本—仓储费1000贷：长期待摊费用—仓库租金100017.全年景区财产保险不含税15000，6%，分12个月摊销借：预付账款—财产保险15000应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款1590018.每月分摊景区保险1250元借：主营业务成本—保险费1250贷：预付账款—财产保险125019.采购停车场道闸设备不含税32000，13%借：固定资产—停车场设备32000应交税费—应交增值税（进项税额）4160贷：银行存款3616020.新建公共卫生间工程款不含税150000，9%借：固定资产—景区配套建筑150000应交税费—应交增值税（进项税额）13500贷：银行存款163500二、固定资产按月计提折旧（21–30笔）折旧年限：房屋建筑20年；观光车、游船、演艺设备10年；电子设备3年，残值率5%21.游客接待中心月折旧：2100000×95%÷20÷12=8312.5借：主营业务成本—折旧费8312.5贷：累计折旧—游客中心8312.522.观光车月度折旧：500000×95%÷10÷12=3958.33借：主营业务成本—折旧费3958.33贷：累计折旧—观光车3958.3323.游船月度折旧：300000×95%÷10÷12=2375借：主营业务成本—折旧费2375贷：累计折旧—游船237524.演艺舞台设备月折旧：180000×95%÷10÷12=1425借：主营业务成本—折旧费1425贷：累计折旧—演艺设备142525.景区步道月折旧：600000×95%÷20÷12=2375借：主营业务成本—折旧费2375贷：累计折旧—景区步道237526.停车场道闸设备月折旧：32000×95%÷10÷12=253.33借：主营业务成本—折旧费253.33贷：累计折旧—停车场设备253.3327.商店货架收银设备月折旧：40000×95%÷10÷12=316.67借：主营业务成本—文创商店折旧316.67贷：累计折旧—商店设备316.6728.安防监控系统月折旧：80000×95%÷10÷12=633.33借：主营业务成本—安防折旧633.33贷：累计折旧—安防系统633.3329.景区公共卫生间月折旧：150000×95%÷20÷12=593.75借：主营业务成本—配套建筑折旧593.75贷：累计折旧—景区配套建筑593.7530.办公电脑月折旧：15000×95%÷3÷12=395.83借：管理费用—折旧费395.83贷：累计折旧—办公设备395.83三、门票、年卡预售、文旅收入确认（核心业务31–55笔）收入分类：门票6%、观光车6%、游船6%、演艺6%、商铺租赁9%、停车费9%、文创零售13%31.线上平台预售年度文旅年卡，预收含税106000（6%）借：银行存款106000贷：合同负债—预售年卡100000应交税费—待转销项税额600032.线下窗口当日散客门票收入含税63600，当日确认收入借：银行存款63600贷：主营业务收入—景区门票60000应交税费—应交增值税（销项税额）360033.当日观光车乘车费含税31800借：银行存款31800贷：主营业务收入—观光车服务费30000应交税费—应交增值税（销项税额）180034.游船乘船收入含税21200借：银行存款21200贷：主营业务收入—游船服务费20000应交税费—应交增值税（销项税额）120035.夜间实景演艺门票含税42400借：银行存款42400贷：主营业务收入—演艺演出收入40000应交税费—应交增值税（销项税额）240036.当月分摊预售文旅年卡收入25000借：合同负债—预售年卡25000应交税费—待转销项税额1500贷：主营业务收入—年卡收入25000应交税费—应交增值税（销项税额）150037.旅行社团购门票，应收货款含税53000，未收款借：应收账款—XX旅行社53000贷：主营业务收入—团队门票50000应交税费—应交增值税（销项税额）300038.收到旅行社拖欠团购款53000借：银行存款53000贷：应收账款—XX旅行社5300039.景区自营文创商店销售纪念品，含税146900（13%）借：银行存款146900贷：主营业务收入—文创商品零售130000应交税费—应交增值税（销项税额）1690040.景区自营餐饮小吃当日收入含税84800（6%餐饮服务）借：银行存款84800贷：主营业务收入—自营餐饮80000应交税费—应交增值税（销项税额）480041.对外出租景区临街商铺，当月租金含税32700（9%）借：银行存款32700贷：主营业务收入—商铺租赁收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）270042.景区停车场当日停车费含税10900（不动产租赁9%）借：银行存款10900贷：主营业务收入—停车费收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）90043.预收商户季度商铺租金含税98100借：银行存款98100贷：合同负债—商户租金90000应交税费—待转销项税额810044.分摊当月预收商铺租金30000借：合同负债—商户租金30000应交税费—待转销项税额2700贷：主营业务收入—商铺租赁收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）270045.企业团建定制文旅套餐，应收含税74200借：应收账款—XX企业74200贷：主营业务收入—团建套餐70000应交税费—应交增值税（销项税额）420046.收到团建套餐欠款74200借：银行存款74200贷：应收账款—XX企业7420047.游客损坏游船赔偿款含税2120（价外费用，6%）借：银行存款2120贷：主营业务收入—游船服务费2000应交税费—应交增值税（销项税额）12048.销售景区特色零食、饮料含税56500（13%货物）借：银行存款56500贷：主营业务收入—食品零售50000应交税费—应交增值税（销项税额）650049.对外承接企业宣传片景区场地使用费含税12720（6%）借：银行存款12720贷：其他业务收入—场地拍摄服务费12000应交税费—应交增值税（销项税额）72050.预售节假日套票含税159000借：银行存款159000贷：合同负债—节假日套票150000应交税费—待转销项税额900051.节假日结束，一次性确认套票全部收入150000借：合同负债—节假日套票150000应交税费—待转销项税额9000贷：主营业务收入—节假日套票150000应交税费—应交增值税（销项税额）900052.收取商户租赁保证金20000（无息押金）借：银行存款20000贷：其他应付款—商户租赁押金2000053.商户租期到期，退还租赁保证金20000借：其他应付款—商户租赁押金20000贷：银行存款2000054.景区摄影服务当日收入含税6360（6%）借：银行存款6360贷：主营业务收入—摄影服务6000应交税费—应交增值税（销项税额）36055.广告公司投放景区广告牌，月度广告费含税10600（6%）借：银行存款10600贷：其他业务收入—广告位租赁10000应交税费—应交增值税（销项税额）600四、景区运营直接成本（人员、维修、物料、演艺、采购存货56–75）56.计提景区保洁、安保运维人员当月工资65000（直接运营成本）借：主营业务成本—运维人工工资65000贷：应付职工薪酬—运维人员工资6500057.计提运维人员单位社保8450借：主营业务成本—人工社保8450贷：应付职工薪酬—单位社保845058.计提演艺演员、导游人员工资42000借：主营业务成本—演艺导游薪酬42000贷：应付职工薪酬—演艺导游工资4200059.计提演艺导游单位社保5460借：主营业务成本—人工社保5460贷：应付职工薪酬—单位社保546060.文创商店采购纪念品存货，不含税70000，13%进项借：库存商品—文创产品70000应交税费—应交增值税（进项税额）9100贷：银行存款7910061.餐饮部采购食材不含税35000，9%农产品进项借：库存商品—餐饮食材35000应交税费—应交增值税（进项税额）3150贷：银行存款3815062.当期销售文创产品结转对应成本62000借：主营业务成本—文创销售成本62000贷：库存商品—文创产品6200063.餐饮当月消耗食材成本30000借：主营业务成本—餐饮食材成本30000贷：库存商品—餐饮食材3000064.观光车燃油费不含税18000，13%进项借：主营业务成本—燃油费18000应交税费—应交增值税（进项税额）2340贷：银行存款2034065.游船保养维修配件不含税7500，13%进项借：主营业务成本—设备维修费7500应交税费—应交增值税（进项税额）975贷：银行存款847566.景区公共区域绿化养护费不含税12000，6%借：主营业务成本—绿化养护费12000应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款1272067.领用保洁、维修耗材12000借：主营业务成本—运维耗材摊销12000贷：周转材料—运维耗材1200068.实景演艺灯光、道具耗材不含税6800，13%借：主营业务成本—演艺耗材6800应交税费—应交增值税（进项税额）884贷：银行存款768469.景区污水处理服务费不含税5000，6%借：主营业务成本—环保运维费5000应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款530070.线上OTA平台渠道服务费（佣金）不含税16000，6%借：销售费用—线上渠道佣金16000应交税费—应交增值税（进项税额）960贷：银行存款1696071.发放运维、导游、演艺人员全部工资借：应付职工薪酬—运维人员工资65000应付职工薪酬—演艺导游工资42000贷：银行存款94500其他应收款—个人社保8800应交税费—应交个人所得税370072.缴纳全部员工社保（单位+个人）借：应付职工薪酬—单位社保13910其他应收款—个人社保8800贷：银行存款2271073.景区标识牌、导览牌制作费不含税9000，13%借：主营业务成本—景区标识制作9000应交税费—应交增值税（进项税额）1170贷：银行存款1017074.游客中心饮用水、一次性用品采购不含税4000，13%借：主营业务成本—游客配套物资4000应交税费—应交增值税（进项税额）520贷：银行存款452075.停车场道闸系统维护费不含税2500，6%借：主营业务成本—停车场运维2500应交税费—应交增值税（进项税额）150贷：银行存款2650五、销售费用、管理费用、财务费用（76–90）76.市场推广短视频广告不含税20000，6%借：销售费用—广告推广费20000应交税费—应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款2120077.业务员销售提成8500借：销售费用—业务提成8500贷：应付职工薪酬—销售提成850078.发放销售提成，代扣个税420借：应付职工薪酬—销售提成8500贷：银行存款8080应交税费—应交个人所得税42079.印制景区宣传画册不含税6000，13%借：销售费用—宣传物料6000应交税费—应交增值税（进项税额）780贷：银行存款678080.总经理、财务、行政管理人员工资26000借：管理费用—职工薪酬26000贷：应付职工薪酬—行政管理人员工资2600081.办公耗材、打印纸采购含税678借：管理费用—办公费600应交税费—应交增值税（进项税额）78贷：银行存款67882.年度文旅资质、安全检测服务费不含税4500，6%借：管理费用—资质检测费4500应交税费—应交增值税（进项税额）270贷：银行存款477083.常年法律顾问年费不含税6000，6%借：管理费用—法律顾问费6000应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款636084.银行转账手续费、短信服务费合计220借：财务费用—手续费220贷：银行存款22085.银行季度存款利息入账580借：银行存款580贷：财务费用—利息收入-58086.员工团建福利费2800（进项不可抵扣）借：管理费用—福利费2800贷：银行存款280087.残疾人保障金全年1500借：管理费用—残保金1500贷：银行存款150088.工会经费缴纳620借：管理费用—工会经费620贷：银行存款62089.业务招待旅行社客户餐饮1300借：销售费用—业务招待费1300贷：银行存款130090.景区快递、文件邮寄费含税339借：管理费用—快递费300应交税费—应交增值税（进项税额）39贷：银行存款33