2026年审计中级考试内部控制与风险管理专项训练

2026年审计中级考试内部控制与风险管理专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据COSO内部控制框架，构成内部控制环境要素的是（）。A.风险评估过程B.控制活动C.对舞弊的考虑D.人力资源政策与实践2.下列关于内部控制目标的表述中，错误的是（）。A.合法合规性B.财务报告的可靠性C.经营效率和效果D.投资者关系的最大化3.企业在采购过程中，将采购申请的批准权限授予（）部门或人员。A.仓库管理B.采购C.财务D.内部审计4.识别、分析和应对企业面临的各种风险的过程，在风险管理框架中被称为（）。A.风险评估B.风险应对C.风险控制D.风险沟通5.内部控制缺陷是指（）。A.内部控制设计合理但未得到执行B.内部控制设计合理且得到执行，但未能实现预期目标C.内部控制设计存在不足，即使执行也无法实现预期目标D.内部控制测试结果与实际情况不符6.注册会计师计划执行穿行测试的主要目的是（）。A.获取内部控制运行有效性的审计证据B.评估控制设计的充分性C.识别和了解业务流程中的主要风险及控制D.判断是否存在重大错报风险7.在销售与收款循环中，确保销售价格和信用条款得到适当批准的关键控制是（）。A.发货单的编制B.销售合同或订单的审批C.客户信用额度的管理D.销售收入的确认8.下列关于内部控制测试的表述中，正确的是（）。A.控制测试只能评估控制的运行有效性B.如果控制测试结果未发现偏差，则可以完全信赖该控制C.控制测试通常比细节测试执行更高效D.控制测试的范围由内部控制风险评估的结果决定9.企业采用计算机信息系统处理采购订单，下列控制措施中，属于预防性控制的是（）。A.对采购订单执行情况进行定期抽查B.设置采购申请的金额权限C.对采购订单的审批过程进行记录D.对采购订单执行结果进行后续追踪10.在评估采购与付款循环中应付账款的存在性时，注册会计师通常执行（）程序。A.检查采购订单和入库单B.检查付款凭证和银行对账单C.函证供应商D.分析应付账款账龄11.下列关于风险自留的表述中，正确的是（）。A.企业选择承担风险，不做任何应对措施B.企业通过购买保险来转移风险C.企业通过建立应急基金来应对风险D.企业将风险转移给第三方12.人力资源政策与实践作为内部控制环境要素，其主要包括（）。A.职业道德规范和价值观B.职务分离政策C.授权批准程序D.内部控制缺陷的识别和报告程序13.注册会计师在执行内部控制测试时，选择样本通常采用的方法是（）。A.全部检查B.系统选样C.随机选样D.判断选样14.下列关于内部控制缺陷报告的表述中，错误的是（）。A.内部控制缺陷应立即报告给适当层级的管理层B.低重要性缺陷只需报告给项目组负责人C.高重要性缺陷可能需要报告给董事会或审计委员会D.内部控制缺陷的整改情况需要持续跟踪15.企业通过制定和实施信息安全政策，保护其计算机系统和数据不被未经授权的访问、使用或破坏，这体现了内部控制的（）要素。A.控制活动B.信息与沟通C.监督活动D.控制环境二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.内部控制的基本要素包括（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.对财务报告内部控制的有效性进行评价2.采购与付款循环中的主要风险通常包括（）。A.采购订单未经适当批准B.接受不合格商品C.付款给未经授权的供应商D.应付账款记录不完整E.内部人员舞弊3.注册会计师在执行风险评估程序时，可能采用的方法包括（）。A.询问管理层和内部审计人员B.查阅文件和记录C.重新执行控制程序D.分析财务数据E.观察业务活动4.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试是为了评估控制的运行有效性B.控制测试的结果直接影响控制风险的评估C.控制测试通常使用统计抽样方法选择样本D.控制测试需要执行穿行测试来了解控制E.控制测试的目的是发现控制设计和执行中的缺陷5.销售与收款循环中的主要控制活动通常包括（）。A.客户信用评估B.销售合同审批C.发货审批D.销售收入确认E.退货和折扣审批6.风险管理框架中的企业风险管理（ERM）要素通常包括（）。A.管理层和治理结构B.风险管理的策略和目标设定C.风险识别、评估和应对D.风险管理的沟通和报告E.内部控制7.下列关于内部控制缺陷的表述中，正确的有（）。A.内部控制缺陷是指内部控制设计或运行未能实现控制目标B.内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷C.低重要性缺陷不会对财务报表产生重大影响D.高重要性缺陷必须立即采取整改措施E.内部控制缺陷的整改责任通常由被审计单位管理层承担8.下列关于货币资金收支业务的内部控制措施中，属于控制环境方面的有（）。A.职务分离B.授权批准C.银行对账D.严格的职责描述E.内部审计监督9.评估存货盘点程序有效性的关键因素包括（）。A.盘点人员的胜任能力B.盘点过程的监督C.存货的计价方法D.盘点结果的复核E.内部控制环境的质量10.下列关于风险应对策略的表述中，正确的有（）。A.风险规避是指完全停止产生该风险的业务活动B.风险降低是指采取措施减少风险发生的可能性或影响C.风险转移是指将风险转移给第三方D.风险接受是指企业选择承担风险，不做任何应对措施E.风险自留是指企业通过建立应急基金来应对风险三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。）1.简述内部控制环境对其他内部控制要素的影响。2.在采购与付款循环中，描述如何通过职责分离来控制采购风险。3.简述注册会计师执行控制测试的一般程序。4.风险管理中的风险沟通包括哪些方面？四、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求和所给信息回答问题。）1.XYZ公司销售部门负责向客户推销产品并签订销售合同。销售合同经销售部门负责人审核后，交由财务部门收款。财务部门在收到客户付款后，登记应收账款，并开具发票。请问在此流程中存在哪些主要控制风险？请提出相应的控制建议。2.注册会计师在审计ABC公司时，发现该公司内部控制存在以下情况：*仓库保管员兼任了部分原材料的采购申请工作。*货款支付需要采购部门、财务部门和总经理三人共同签字批准。*应收账款账龄分析报告每月编制一次，但管理层并未对此进行重点关注。*内部审计部门每季度对所有部门进行一次内部控制符合性测试。*请分别评价上述情况是否构成内部控制缺陷，并说明理由。试卷答案一、单项选择题1.D2.D3.B4.A5.C6.C7.B8.D9.B10.B11.C12.A13.C14.B15.B二、多项选择题1.A,B,C,D2.A,B,C,D,E3.A,B,D,E4.A,B,C,E5.A,B,C,D,E6.A,B,C,D,E7.A,B,C,D,E8.A,D9.A,B,D10.A,B,C,D,E三、简答题1.内部控制环境是其他内部控制要素的基础和支撑。良好的控制环境能够促进风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督活动的有效实施。具体而言，强有力的领导层、清晰的权责分配、良好的职业道德规范和价值观能够为内部控制的有效运行提供文化氛围和基础保障，使得员工更愿意遵守内部控制要求；明确的组织结构和职责划分有助于确保各项控制措施得到适当执行；而有效的沟通和信息系统则为风险评估和控制的实施提供了必要的信息支持。反之，控制环境薄弱，如管理层对内部控制不重视、缺乏职业道德等，则会削弱其他内部控制要素的作用，增加内部控制失败的风险。2.在采购与付款循环中，通过职责分离控制采购风险主要体现在：采购申请人与审批人分离，防止采购需求不合理或未经批准；采购执行人与审批人分离，防止未经授权的采购执行；采购验收人与采购执行人分离，确保验收的商品与采购订单一致，防止收货错误或舞弊；采购审批人与付款执行人分离，防止重复付款或向错误供应商付款；应付账款记账人与收款、付款人员分离，防止账务处理错误或舞弊。通过将这些职责分配给不同的人员，可以相互监督、相互制约，减少单个人或部门控制不当导致的风险。3.注册会计师执行控制测试的一般程序包括：首先，根据风险评估结果，确定需要测试的控制；其次，了解被审计单位执行该控制的程序，必要时通过穿行测试进行了解；再次，设计控制测试以获取关于控制运行有效性的审计证据，测试通常包括选择样本、执行测试程序（如检查文件记录、询问人员、观察操作等）、记录测试结果；然后，评价测试结果，判断控制是否得到一贯有效运行；最后，根据测试结果，评估控制风险，并可能需要调整进一步审计程序的性质、时间安排和范围。4.风险管理中的风险沟通是指在企业内部以及与外部相关方之间，就风险管理的目标、战略、政策、流程、实践和结果进行有效交流的过程。内部沟通包括：向董事会和高级管理层沟通风险状况和应对效果；确保风险信息在组织内部适当层级和职能之间传递；与员工沟通风险管理的要求和责任。外部沟通可能包括：向投资者、债权人、监管机构等沟通企业的风险管理和财务状况；在必要时向客户和供应商沟通可能影响其利益的风险事件。四、案例分析题1.主要控制风险及控制建议：*风险：销售合同未经适当审批就签订，可能导致销售损失或法律纠纷。*建议：建立销售合同审批流程，明确不同金额合同所需的审批层级和部门（如法务部门）。*风险：销售部门为了完成业绩可能虚报销售或虚构客户。*建议：建立严格的销售订单和发货记录制度，将销售收入确认与发货凭证、客户回款挂钩，定期进行销售业绩审计。*风险：财务部门未严格按照合同条款收款，或向错误客户收款。*建议：财务部门收款前核对销售合同、销售订单和发货记录，建立应收账款催收机制。2.评价及理由：*情况1：构成设计缺陷（运行缺陷可能性也需考虑，但设计层面肯定存在问题）。理由：仓库保管员负责保管，不应兼任采购申请，这违反了职责分离原则，可能导致采购决策不客观、甚至舞弊，增加采购成本或收货风险。*情况2：不构成内部控制缺陷。理由：货款支付需要采购部门（可能代表业务需求）、财务部门（执行支付）和总经理（最终授权）共同批准，符合典型的授权批准和职责分离控制要求，有助于防止错误或舞弊支付。*情况3：构成控制风险（不一定是明确的缺陷，但表明控制未有效执行或未被重视）。理由：管理层不关注应收账款账龄分析报告，可能导致对潜在坏账风险认识不足，未能及时采取催收措施，增加坏账损失。*