2026年审计中级资格《审计理论与实务》历年真题精讲

2026年审计中级资格《审计理论与实务》历年真题精讲考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计业务，应当遵守的原则不包括（）。A.独立性B.专业胜任能力和应有关注C.客观公正D.自主决定被审计单位会计政策2.下列关于审计风险的说法中，错误的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.在审计过程中，注册会计师无法改变固有风险C.注册会计师可以通过实施进一步审计程序来降低检查风险D.降低控制风险通常是降低审计风险的主要手段3.了解被审计单位及其环境是实施风险评估程序的基础，其中不包括（）。A.了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.了解被审计单位的治理结构和管理层C.了解被审计单位的内部治理结构、组织结构、权责分配和人力资源政策D.了解被审计单位对会计政策的选择和运用4.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）。A.控制测试旨在评估内部控制运行的有效性B.如果控制测试结果未达到预期，注册会计师应当增加进一步实质性程序的范围C.控制测试通常比实质性程序更具有说服力D.控制测试只能通过观察或检查文件记录来进行5.销售与收款循环中，与收入确认相关的内部控制最重要的环节是（）。A.客户订单的授权批准B.发货单的编制与审批C.收款凭证的编制与审批D.销售发票的编制与审批6.注册会计师对被审计单位持有的存货实施监盘程序的主要目的是（）。A.确定存货的所有权B.验证存货的计价准确性C.确定存货的数量和状况D.确定存货的跌价准备计提是否充分7.下列关于审计抽样的说法中，错误的是（）。A.审计抽样适用于对内部控制的测试和实质性程序的执行B.统计抽样能够提供量化审计证据C.非统计抽样不能提供量化审计证据，因此其结果不可靠D.审计抽样并非总是必要的，有时可以通过其他方法获取充分、适当的审计证据8.下列关于函证的说法中，错误的是（）。A.函证是获取审计证据的一种重要方式B.函证主要用来验证资产的存在性和负债的完整性C.函证回函本身不能作为充分、适当的审计证据D.函证程序的主要风险是未能发现存在的错误9.在审计报告日，注册会计师已获取的审计证据能够支持审计意见的类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见10.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿不需要经过复核D.审计工作底稿需要妥善保管以备查阅11.当被审计单位会计估计存在重大错报风险时，注册会计师通常需要实施的审计程序包括（）。A.获取管理层书面声明B.测试与管理层会计估计相关的内部控制C.复核会计估计的作出过程D.向被审计单位专家进行询问12.下列关于管理层凌驾于内部控制之上的风险的说法中，错误的是（）。A.管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险B.该风险可能导致非常重大的错报C.注册会计师无法通过常规的控制测试来发现该风险D.注册会计师通常需要执行专门程序来应对该风险13.在审计被审计单位财务报表时，注册会计师通常需要关注的外部因素包括（）。A.经济状况、行业状况和监管环境B.被审计单位的经营策略和管理层经验C.被审计单位的组织结构和权责分配D.被审计单位的人力资源政策14.下列关于分析性复核程序的说法中，错误的是（）。A.分析性复核程序主要在审计计划阶段和审计完成阶段使用B.分析性复核程序可以单独提供充分、适当的审计证据C.分析性复核程序有助于识别异常波动和潜在风险D.分析性复核程序的结果需要与预期值进行比较15.下列关于持续经营假设的说法中，错误的是（）。A.持续经营假设是会计核算的一项基本假设B.注册会计师需要评估被审计单位管理层运用持续经营假设的适当性C.如果被审计单位无法持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见D.注册会计师需要获取充分、适当的审计证据支持持续经营假设二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1.注册会计师执行审计业务，应当遵守的原则包括（）。A.独立性B.专业胜任能力和应有关注C.客观公正D.保密2.下列关于固有风险的说法中，正确的有（）。A.固有风险是指与被审计单位经营环境和经营方式相关的风险B.固有风险是针对特定账户余额或披露的C.固有风险独立于被审计单位的内部控制D.固有风险通常难以通过进一步审计程序来降低3.识别和评估重大错报风险的过程包括（）。A.了解被审计单位及其环境B.了解被审计单位的内部控制C.进行实质性分析程序D.执行控制测试4.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试旨在评估内部控制运行的有效性B.控制测试的结果直接影响注册会计师对控制风险的评估C.控制测试通常采用统计抽样方法D.控制测试的结果可以降低检查风险5.销售与收款循环中，与防止销售交易发生不真实相关的内部控制措施包括（）。A.客户订单的授权批准B.销售合同的签订与审批C.发货单的编制与审批D.销售发票的编制与审批6.注册会计师对被审计单位持有的存货实施监盘程序时，可能遇到的困难包括（）。A.存货数量庞大，难以全面监盘B.存货存放地点分散C.存货状况难以判断D.被审计单位不配合7.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）。A.审计抽样适用于对内部控制的测试和实质性程序的执行B.统计抽样能够提供量化审计证据C.非统计抽样可以根据专业判断选择样本D.审计抽样可以替代其他审计程序8.下列关于函证的说法中，正确的有（）。A.函证是获取审计证据的一种重要方式B.函证主要用来验证资产的存在性和负债的完整性C.函证程序的主要风险是未能发现存在的错误D.函证回函本身不能作为充分、适当的审计证据9.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见审计报告表明财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.保留意见审计报告表明财务报表整体在重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C.否定意见审计报告表明财务报表整体未在重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.无法表示意见审计报告表明注册会计师无法获取足够、适当的审计证据以发表审计意见10.审计工作底稿的要素通常包括（）。A.审计工作底稿的标题B.审计过程记录C.审计结论D.审计人员姓名和日期11.会计估计存在的重大错报风险通常与（）相关。A.管理层对数据的了解程度B.数据的复杂性C.模型的适用性D.对专家工作的依赖程度12.管理层凌驾于内部控制之上的风险通常与（）相关。A.管理层的动机和压力B.管理层的权力和地位C.管理层的诚信和道德观D.内部控制的监督13.注册会计师在审计过程中需要获取管理层书面声明的原因包括（）。A.管理层声明书可以提供审计证据B.管理层声明书可以减轻注册会计师的责任C.管理层声明书是审计工作底稿的一部分D.管理层声明书可以替代其他审计程序14.下列关于分析性复核程序的说法中，正确的有（）。A.分析性复核程序主要在审计计划阶段和审计完成阶段使用B.分析性复核程序可以单独提供充分、适当的审计证据C.分析性复核程序有助于识别异常波动和潜在风险D.分析性复核程序的结果需要与预期值进行比较15.注册会计师需要评估被审计单位管理层运用持续经营假设的适当性时，通常需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的经营业绩和财务状况B.被审计单位的经营环境C.被审计单位的财务flexibilityD.被审计单位的管理层和治理结构试卷答案一、单项选择题1.D2.D3.D4.D5.A6.C7.C8.D9.A10.C11.C12.D13.A14.B15.D二、多项选择题1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C8.A,B,C,D9.A,C,D10.A,B,C,D11.A,B,C,D12.A,B,C,D13.A,C14.C,D15.A,B,C,D解析一、单项选择题1.注册会计师执行审计业务，应当遵守的原则包括独立性、专业胜任能力和应有关注、客观公正、保密。选项D“自主决定被审计单位会计政策”是管理层的职责，不是注册会计师的原则。2.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。固有风险是指假定没有内部控制存在时，某项财务报表项目发生错报的可能性。注册会计师可以通过实施进一步审计程序来降低检查风险，但无法改变固有风险。降低固有风险通常需要改变被审计单位的经营环境或方式，这是注册会计师无法控制的。降低控制风险通常是降低审计风险的主要手段之一，但不是唯一手段。3.了解被审计单位及其环境是实施风险评估程序的基础，包括了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（A），了解被审计单位的治理结构和管理层（B），了解被审计单位的内部治理结构、组织结构、权责分配和人力资源政策（C）。了解被审计单位对会计政策的选择和运用（D）属于了解被审计单位内部控制的范畴，是了解被审计单位及其环境的一部分，但不是其最广泛的类别。4.控制测试旨在评估内部控制运行的有效性（A），其结果直接影响注册会计师对控制风险的评估（B），通常采用统计抽样或非统计抽样方法（C），控制测试的结果可以降低检查风险（D）。选项D错误，控制测试的结果影响的是控制风险的评估，进而影响检查风险的确定，但控制测试本身并不能直接“降低”检查风险，检查风险是注册会计师根据评估的控制风险和审计风险要求确定的。5.销售与收款循环中，与收入确认相关的内部控制最重要的环节是客户订单的授权批准。只有经过授权批准的客户订单才能进行后续的处理，这是防止虚假销售发生的第一道防线。6.注册会计师对被审计单位持有的存货实施监盘程序的主要目的是确定存货的数量和状况（C）。验证存货的所有权（A）通常通过检查购货凭证、销售合同等实现；验证存货的计价准确性（B）通常通过检查存货成本计算方法、分析存货跌价准备等实现；确定存货的跌价准备计提是否充分（D）通常通过分析存货周转率、与可变现净值比较等实现。7.审计抽样适用于对内部控制的测试和实质性程序的执行（A），统计抽样能够提供量化审计证据（B），非统计抽样可以根据专业判断选择样本，其结果的有效性取决于注册会计师的专业判断（C），审计抽样并非总是必要的，有时可以通过其他方法（如细节测试）获取充分、适当的审计证据（D）。选项C错误，非统计抽样也能提供审计证据，只是不能量化其抽样风险。8.函证是获取审计证据的一种重要方式（A），主要用来验证资产的存在性（如应收账款、银行存款）和负债的完整性（如应付账款）（B），函证程序的主要风险是未能发现存在的错误（D），函证回函本身可以作为审计证据，但其证明力有限，需要结合其他证据综合判断，不能单独作为充分、适当的审计证据（C）。选项D错误。9.在审计报告日，如果注册会计师已获取的审计证据能够支持审计意见，则发表无保留意见（A）。保留意见（B）表明存在对财务报表产生重大影响的错报，但错报并不pervasive；否定意见（C）表明存在对财务报表产生重大且pervasive影响的错报；无法表示意见（D）表明由于无法获取足够、适当的审计证据，注册会计师无法对财务报表发表任何意见。只有当审计证据支持时才发表无保留意见。10.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录（A），是形成审计意见的基础（B），需要经过项目组负责人和/或质量控制复核人员的复核（C），审计工作底稿需要妥善保管以备查阅（D）。选项C错误，审计工作底稿需要经过复核。11.会计估计存在的重大错报风险通常与管理层对数据的了解程度（A）、数据的复杂性（B）、模型的适用性（C）以及注册会计师对专家工作的依赖程度（D）相关。12.管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险（A），可能导致非常重大的错报（B）。由于内部控制设计的目的就是防止或发现并纠正错报，因此注册会计师无法通过常规的控制测试来发现管理层凌驾于内部控制之上的风险（C）。应对该风险通常需要执行专门程序，如测试与特别风险相关的控制、实施实质性程序等，但专门程序本身并不一定能发现该风险，只是注册会计师为应对该风险而采取的措施（D）。选项D错误。13.注册会计师需要获取管理层书面声明的原因包括管理层声明书可以提供审计证据（A），证明管理层已履行其提供的责任，以及某些事项需要管理层声明才能确认（C）。管理层声明书不能减轻注册会计师的责任（B），也不能替代其他审计程序（D）。14.分析性复核程序主要在审计计划阶段（用于风险评估）和审计完成阶段（用于总体复核）使用（A），通常不能单独提供充分、适当的审计证据（B），分析性复核程序有助于识别异常波动和潜在风险（C），分析性复核程序的结果需要与预期值进行比较（D）。选项B错误。15.注册会计师需要评估被审计单位管理层运用持续经营假设的适当性时，通常需要考虑被审计单位的经营业绩和财务状况（A）、经营环境（B）、财务flexibility（C）以及管理层和治理结构（D）。二、多项选择题1.注册会计师执行审计业务，应当遵守的原则包括独立性（A）、专业胜任能力和应有关注（B）、客观公正（C）、保密（D）。2.固有风险是指与被审计单位经营环境和经营方式相关的风险（A），是针对特定账户余额或披露的（B），独立于被审计单位的内部控制（C），通常难以通过进一步审计程序来降低（D）。3.识别和评估重大错报风险的过程包括了解被审计单位及其环境（A）、了解被审计单位的内部控制（B）、实施实质性分析程序（C）以识别风险、执行控制测试（D）以评估控制风险。4.控制测试旨在评估内部控制运行的有效性（A），其结果直接影响注册会计师对控制风险的评估（B），控制测试通常采用统计抽样或非统计抽样方法（C），控制测试的结果可以降低检查风险（D）。5.销售与收款循环中，与防止销售交易发生不真实相关的内部控制措施包括客户订单的授权批准（A）、销售合同的签订与审批（B）、发货单的编制与审批（C）、销售发票的编制与审批（D）。6.注册会计师对被审计单位持有的存货实施监盘程序时，可能遇到的困难包括存货数量庞大，难以全面监盘（A）、存货存放地点分散（B）、存货状况难以判断（C）、被审计单位不配合（D）。7.审计抽样适用于对内部控制的测试和实质性程序的执行（A），统计抽样能够提供量化审计证据（B），非统计抽样可以根据专业判断选择样本（C），审计抽样可以与其他审计程序结合使用，但不能完全替代其他审计程序（D）。8.函证是获取审计证据的一种重要方式（A），主要用来验证资产的存在性和负债的完整性（B），