2026年审计中级资格《审计审计程序》冲刺押题

2026年审计中级资格《审计审计程序》冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将代表正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.在审计过程中，注册会计师需要运用职业判断来选择审计程序。下列关于职业判断对审计程序选择影响的说法中，错误的是（）。A.对被审计单位及其环境的了解程度会影响风险评估程序的选择B.评估的固有风险越高，注册会计师通常需要执行越多的控制测试C.当可接受的审计风险较低时，注册会计师可能选择执行更详细的实质性程序D.注册会计师选择的审计程序必须保证发现所有错报2.下列关于控制测试目的的说法中，正确的是（）。A.评估控制设计的有效性B.获取审计证据证明控制能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报C.确定样本的统计显著性D.评估实质性分析程序的结果是否与预期相符3.在对细节测试进行样本设计时，注册会计师确定可接受抽样风险的水平主要取决于（）。A.被审计单位的内部控制环境B.被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险C.可接受的审计风险与认定层次重大错报风险之间的差异D.分析性复核程序的结果是否支持实质性程序的选择4.下列关于统计抽样的说法中，错误的是（）。A.统计抽样能够提供量化抽样风险B.统计抽样的样本量通常比非统计抽样大C.统计抽样和非统计抽样的结果可能一致D.使用统计抽样总能保证发现所有的重大错报5.当注册会计师需要获取有关被审计单位财务报表列报的审计证据时，应当执行的风险评估程序是（）。A.重新执行B.穿行测试C.分析程序D.了解被审计单位财务报告过程6.注册会计师计划对被审计单位的采购与付款循环实施实质性程序。在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师首先需要考虑的是（）。A.按照审计工作计划执行已识别的风险评估程序B.评估与所审计期间财务报表相关的重大错报风险C.评价内部控制测试的结果D.选择适当的审计抽样方法7.下列关于实质性分析程序应用条件的说法中，错误的是（）。A.当数据之间存在的预期关系被证明是有效的时，实质性分析程序可能更有效B.如果预期关系无效，注册会计师应当使用其他审计程序C.当数据易于获取且能代表被审计单位整体时，实质性分析程序可能更有效D.实质性分析程序适用于所有类型的重大错报风险8.在对期末存货进行监盘时，如果被审计单位库存商品存在毁损、陈旧过时或包装破损等情况，注册会计师应当（）。A.仅在存货数量盘点表中记录这些情况B.必要时将监盘程序扩大到整个存货盘点过程C.不需要采取额外措施，因为这是被审计单位的内部管理问题D.仅对价值较高的存货进行重点监盘9.注册会计师在执行函证程序以获取与应收账款相关的审计证据时，如果无法获取全部客户的回函，注册会计师应当（）。A.停止审计工作，因为无法获取充分、适当的审计证据B.评估无法获取回函的原因，并考虑替代程序或加大细节测试的范围C.认为函证程序已充分执行，因为已对部分客户进行了函证D.仅对金额较大的应收账款客户进行函证10.下列关于审计证据适当性的说法中，错误的是（）。A.审计证据的适当性取决于其相关性B.审计证据的适当性取决于其可靠性C.审计证据的充分性和适当性是相互独立的D.从外部独立来源获取的审计证据通常比从被审计单位内部获取的审计证据更可靠二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将代表正确答案的字母填写在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）11.下列哪些程序属于风险评估程序？（）A.了解被审计单位的治理结构B.评估被审计单位的经营风险C.测试被审计单位内部控制的设计和执行D.对销售与收款循环的交易金额进行细节测试12.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）。A.审计抽样适用于对内部控制的测试B.审计抽样适用于细节测试和实质性分析程序C.审计抽样的目的是通过样本结果推断总体特征D.审计抽样可以减少审计工作量，提高审计效率13.下列哪些因素会影响注册会计师对实质性程序的性质、时间安排和范围的选择？（）A.评估的重大错报风险B.计划获取的审计证据的相关性和适当性C.被审计单位的内部控制环境D.可接受的抽样风险水平14.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的有（）。A.当数据之间存在的预期关系存在时，实质性分析程序可能更有效B.注册会计师应当对预期结果的偏差进行解释C.如果预期关系无效，实质性分析程序通常不适用D.实质性分析程序可以单独使用，也可以与其他审计程序结合使用15.在对固定资产进行审计时，注册会计师可能执行的实质性程序包括（）。A.检查固定资产的权属证明B.确定固定资产的折旧政策是否符合会计准则要求C.重新计算固定资产的累计折旧D.对期末存货进行监盘（作为固定资产存在性测试的一部分）16.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试的目的是获取控制运行有效的审计证据B.如果控制测试结果未通过，注册会计师需要执行更多的实质性程序C.控制测试的范围取决于被审计单位的内部控制设计和执行情况D.控制测试的结果直接影响实质性程序的性质、时间安排和范围17.注册会计师在执行审计程序时，可能遇到的困难或限制包括（）。A.被审计单位不配合B.审计时间的限制C.审计成本的约束D.审计证据的质量不高18.下列关于函证程序的说法中，正确的有（）。A.函证程序是获取与应收账款相关的审计证据的有效方法B.函证程序可以提供外部独立证据C.注册会计师应当对函证过程保持控制D.函证程序的结果必须与银行对账单完全一致19.下列哪些情况可能导致注册会计师需要扩大审计程序的范围？（）A.评估的重大错报风险较高B.内部控制测试结果未通过C.获取的审计证据不充分或不适当D.被审计单位处于快速扩张阶段20.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的有（）。A.从外部独立来源获取的审计证据通常比从被审计单位内部获取的审计证据更可靠B.复制文件比原始文件可靠性低C.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠D.经过他人验证的审计证据比未经过他人验证的审计证据更可靠三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）21.简述控制测试和实质性程序的区别。22.简述审计抽样的基本步骤。23.简述注册会计师在执行实质性分析程序时需要考虑的关键因素。24.简述注册会计师在执行存货监盘程序时需要考虑的主要事项。四、计算分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求和给出的资料，进行计算、分析，并回答问题。）25.假设注册会计师计划对某公司应收账款实施细节测试，采用统计抽样方法。样本量为100，发现5个错报，每个错报的金额均为1万元。注册会计师的可容忍错报为10万元，预期总体错报为0。要求：（1）计算样本错报金额。（2）计算样本错报金额的标准差。（3）假设总体标准差未知，注册会计师认为样本标准差可以代表总体标准差，请估计总体错报的上限（使用3倍样本标准差法）。26.假设注册会计师计划对某公司收入确认测试实施细节测试。注册会计师计划测试100笔销售收入交易，发现其中2笔交易存在收入确认时点不当的问题。注册会计师认为每笔交易存在的错报金额均为5万元。要求：（1）计算样本错报金额。（2）如果注册会计师的可容忍错报为20万元，请判断样本结果是否表明总体错报可能超过可容忍错报（不考虑抽样风险）。五、综合案例分析题（本题型共1题，共30分。请根据题目要求和给出的资料，综合运用所学知识，进行分析、评价，并回答问题。）某公司主要从事零售业务，其2025年财务报表即将对外发布。注册会计师李明负责审计该公司的财务报表。在审计过程中，李明注意到以下事项：（1）该公司2025年销售收入较2024年大幅增长，主要得益于新开设了多家连锁门店。（2）该公司采用永续盘存制核算存货，每年年终进行实地盘点。（3）李明在测试采购与付款循环的内部控制时发现，采购申请审批流程存在一些漏洞，但总体运行情况尚可。（4）李明在执行销售与收款循环的实质性程序时，发现部分销售收入交易记录的发货日期晚于发票开具日期。（5）李明使用实质性分析程序对2025年毛利率进行分析，发现毛利率与行业平均水平存在较大差异，但李明认为该差异是正常的，无需进一步调查。要求：（1）针对事项（1），李明应当执行哪些风险评估程序来了解新开设连锁门店的运营情况及其对销售收入的确认可能产生的影响？（2）针对事项（2），李明在执行存货监盘程序时需要考虑哪些主要事项？请说明理由。（3）针对事项（3），如果李明计划对采购与付款循环实施实质性程序，请说明控制测试结果对实质性程序选择的影响。（4）针对事项（4），李明应当如何处理发现的销售收入交易记录的发货日期晚于发票开具日期的情况？（5）针对事项（5），李明对毛利率差异的处理是否恰当？请说明理由，并提出可能的替代程序或进一步调查的方向。试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.C4.D5.D6.B7.D8.B9.B10.C二、多项选择题11.ABC12.BC13.ABC14.ABD15.ABC16.ABCD17.ABCD18.ABC19.ABCD20.ACD三、简答题21.控制测试旨在获取内部控制运行有效的审计证据，以评估控制风险；实质性程序旨在直接获取审计证据，以证明财务报表认定是否存在重大错报。控制测试关注的是控制的设计和执行，而实质性程序关注的是财务报表项目本身。控制测试的结果会影响实质性程序的选择和范围，如果控制测试未通过，则需要执行更多的实质性程序。22.审计抽样的基本步骤包括：确定抽样目标；确定审计程序；定义总体和抽样单元；确定样本量；选取样本；执行审计程序；评价样本结果并推断总体特征。23.注册会计师在执行实质性分析程序时需要考虑的关键因素包括：数据的可靠性；预期关系的相关性和有效性；关键假设的合理性；已记录的偏差是否得到解释；样本量的充分性。24.注册会计师在执行存货监盘程序时需要考虑的主要事项包括：监盘的时间安排；监盘的范围；被审计单位的盘点程序；存货的物理状况；存货的计价方法；抽样测试存货；获取并检查存货盘点记录；必要时执行其他程序。四、计算分析题25.（1）样本错报金额=5个错报×1万元/个=5万元（2）样本标准差=√[(5²+0²+...+0²)/(100-1)]=√[25/99]≈0.505万元（3）总体错报上限=样本错报金额+(3×样本标准差)=5万元+(3×0.505万元)≈6.515万元26.（1）样本错报金额=2笔错报×5万元/笔=10万元（2）判断：样本错报金额（10万元）超过了可容忍错报（20万元），因此，样本结果表明总体错报可能超过可容忍错报。五、综合案例分析题（1）李明应当执行的风险评估程序包括：查阅新开设连锁门店的合同、协议和运营记录；访谈新门店的管理人员和关键员工；观察新门店的运营流程；检查新门店的财务报告过程。这些程序有助于李明了解新门店的运营情况，评估与新门店相关的收入确认风险。（2）李明在执行存货监盘程序时需要考虑的主要事项包括：监盘的时间安排应足以涵盖盘点周期；监盘范围应包括所有类型的存货，并考虑存货的重要性和存放地点；应观察被审计单位的盘点程序，并抽查部分存货；检查存货的物理状况，如是否有损坏、变质等情况；了解存货的计价方法，并在抽样测试存货时考虑计价准确性；获取并检查存货盘点记录，确保其完整性和准确性；必要时，对存货进行重新盘点或执行其他程序，如检查存货的权属证明。（3）控制测试结果对实质性程序选择的影响：如果控制测试结果表明采购与付款循环的内部控制运行有效，注册会计师可以减少实质性程序的范围，例如减少对采购订单和付款凭证的检查数量。反之，如果控制测试结果表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师需要扩大实质性程序的范围，例如增加对采购订单和付款凭证的检查数量，以获取充分、适当的审计证据。（4）李明应当进一步调查发现的销售收入交易记录的发