2026年税务师考试《税收筹划》专项训练卷

2026年税务师考试《税收筹划》专项训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后面的括号内。每题1分，共20分）1.根据税收筹划的原则，下列选项中不属于税收筹划基本原则的是（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.隐蔽性原则2.某居民企业2025年度会计利润为500万元，经核查，存在与关联方之间转让财产的所得80万元，该企业适用的企业所得税税率为25%。假设无其他调整事项，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.100B.120C.130D.1503.下列关于企业所得税核定征收方式的表述，正确的是（）。A.适用于所有的小型微利企业B.由税务机关根据企业资产、收入等情况自行核定应纳税所得率C.实行按实际利润征收企业所得税D.已选择核定征收的企业，不得变更征收方式4.个人所得税的税率形式不包括（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.固定税率5.某个人2025年取得劳务报酬收入30000元，该收入适用的税率为20%，速算扣除数为1410元。其应缴纳的个人所得税税额为（）元。A.4680B.5180C.6410D.74106.下列关于个人专项附加扣除的表述，错误的是（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元B.继续教育扣除标准为每人每月1000元，最高扣除36个月C.大病医疗支出扣除限额为个人年应纳税所得额的50%D.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月7.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.高档手表D.轮胎8.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率一般为（）。A.0%B.3%C.6%D.9%9.某企业2025年1月将自用的一处房产对外出租，取得租金收入20万元，该房产原值1000万元，累计折旧200万元。假设不考虑其他因素，该企业1月应就该项业务缴纳房产税（）万元。（当地房产税税率为1.2%）A.2.4B.2.88C.24D.28.810.下列关于契税纳税人的表述，正确的是（）。A.出卖房屋的当事人为契税纳税人B.购买房屋的当事人为契税纳税人C.契税的纳税人只能是法人D.契税的纳税人只能是自然人11.税收筹划方案设计时，需要考虑的因素不包括（）。A.筹划方案的合法合规性B.筹划方案的经济效益性C.筹划方案的风险可控性D.筹划方案的复杂程度12.企业通过设立子公司的方式进行税收筹划，其主要目的可能不包括（）。A.规避高税率地区税收B.利用不同地区税收优惠政策C.降低企业整体税负D.规避关联交易转让定价风险13.某居民企业将其境内一处闲置厂房出租给非关联企业使用，取得租金收入100万元，该厂房原值800万元，累计折旧200万元。假设不考虑其他因素，该企业应就该项业务缴纳企业所得税的计税基础为（）万元。A.100B.600C.800D.100014.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围为（）。A.5%至15%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至60%15.税务筹划与逃税的根本区别在于（）。A.筹划的时间不同B.运用的手段不同C.是否遵循税法规定D.筹划的成本不同16.下列关于转让定价税制的表述，错误的是（）。A.转让定价是指关联企业之间进行交易时，未按照独立交易原则收取或支付价款、费用B.转让定价调查调整一般采用同期资料法C.企业可以自行申请同期资料备案D.转让定价调查调整通常采用纳税评估方式17.企业在进行税收筹划时，需要进行纳税影响分析，其目的是（）。A.计算企业应纳税额B.评估税收筹划方案对企业财务状况的影响C.确定税收优惠政策的具体适用条件D.了解税收政策的变化趋势18.税务争议的解决方式不包括（）。A.税务行政复议B.税务行政诉讼C.协商解决D.刑事起诉19.下列关于税收筹划风险管理的表述，正确的是（）。A.税收筹划没有风险B.税收筹划风险只能避免，不能转移C.企业可以通过合理的方案设计来控制和降低税收筹划风险D.税收筹划风险主要是经营风险，与税务风险无关20.企业在享受税收优惠政策时，通常需要满足一定的条件，这些条件可能包括（）。A.企业的组织形式B.企业的经营规模C.企业的资产规模D.以上所有选项二、多项选择题（下列每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后面的括号内。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共20分）1.税收筹划的基本方法包括（）。A.利用税收优惠政策B.选择有利的组织形式C.合理安排交易时间D.选择有利的投资地点E.调整收入和成本结构2.企业所得税前可以扣除的成本费用包括（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出E.企业向关联方的借款利息支出3.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.财产转让所得4.消费税的征收环节包括（）。A.生产环节B.进口环节C.批发环节D.零售环节E.出租环节5.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物D.提供应税服务E.出口货物（适用零税率）6.下列关于房产税的表述，正确的有（）。A.房产税的纳税人是房屋的产权所有人B.房产税的纳税人可以是房屋的承典人C.出租房屋的房产税计税依据为房产原值D.自用房屋的房产税计税依据为房产原值E.房产税的税率有比例税率和从价计征两种形式7.契税的减免税情形可能包括（）。A.国有土地使用权出让B.企业合并C.个人购买首套自住房D.企业分立E.国家机关自用房产8.税收筹划方案设计时，需要考虑的因素包括（）。A.筹划方案的成本B.筹划方案的收益C.筹划方案的风险D.筹划方案的可行性E.筹划方案的社会效益9.企业可以通过以下哪些方式降低关联交易转让定价风险（）。A.遵循独立交易原则B.建立完善的转让定价管理体系C.准备充分的同期资料D.定期进行关联交易利润分配E.与税务机关保持良好沟通10.税务筹划风险评估的内容包括（）。A.税务风险B.法律风险C.经营风险D.政策风险E.财务风险三、简答题（请简要回答下列问题。每题5分，共20分）1.简述税收筹划与偷税漏税的区别。2.企业在进行税收筹划时，应遵循哪些基本原则？3.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人选择纳税方式的考虑因素。4.个人所得税专项附加扣除的主要内容有哪些？四、计算题（请根据题目要求进行计算，并列出计算过程。每题6分，共12分）1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为100万元。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，请计算该企业应缴纳的企业所得税税额。（已知：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）2.某个人2025年取得工资薪金收入60000元，年终奖收入120000元。假设该个人适用税率为20%，速算扣除数为1410元，年终奖单独计税。请计算该个人12月份应缴纳的个人所得税税额。五、综合题（请根据题目要求，结合所学知识，进行分析和方案设计。每题12分，共24分）1.A公司是一家生产型居民企业，2025年度会计利润为800万元。该公司拥有一处闲置厂房，原值500万元，累计折旧100万元。现有两种方案可供选择：*方案一：将厂房出租给关联企业B公司使用，每年取得租金收入80万元，B公司适用的企业所得税税率为25%。*方案二：将厂房自行用于生产，预计每年可增加销售收入100万元，相关成本费用为60万元。假设不考虑其他因素，请分析A公司应选择哪种方案，并说明理由。（不考虑房产税因素）2.C先生2025年取得工资薪金收入150000元，稿酬所得30000元（不含税），财产转让所得50000元（扣除财产原值后）。C先生在A市有自有住房一套，2025年1月1日签订租赁合同，将其出租给D先生，每月取得租金收入3000元，全年无其他租金收入。C先生在A市有唯一子女，正在上小学。请计算C先生2025年度应缴纳的个人所得税税额。（已知：工资薪金所得适用的税率为20%，速算扣除数为1410元；稿酬所得适用税率为20%，并按应纳税额减征70%；财产转让所得适用税率为20%；A市城镇居民基本医疗保险支出3000元，住房租金专项附加扣除标准为每月1500元，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元）试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.B4.C5.A6.C7.D8.B9.B10.B11.D12.D13.B14.B15.C16.D17.B18.D19.C20.D二、多项选择题1.ABCDE2.ABCD3.ABCDE4.ABCD5.BCD6.ABDE7.CE8.ABCD9.ABCE10.ABCDE三、简答题1.税收筹划是在遵守税法规定的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得税收优惠或减轻税收负担的行为。偷税漏税是指纳税人违反税法规定，采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或少缴应纳税款的行为。两者的根本区别在于是否遵循税法规定，税收筹划是合法的，而偷税漏税是非法的。2.税收筹划应遵循合法性原则、筹划性原则、合法性原则、效益性原则、风险性原则。3.增值税一般纳税人和小规模纳税人选择纳税方式，主要考虑因素包括：销售额的大小、进项税额的大小、行业特点、管理能力、纳税人规模等。4.个人所得税专项附加扣除的主要内容：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。四、计算题1.计算：100万元×12.5%×20%=2.5万元解析：小型微利企业所得税优惠政策为年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额为100万元，符合优惠条件，计算应纳税额。2.工资薪金所得应纳税额：（60000/12-5000）×20%-1410=3190元12月份应纳个人所得税税额：（120000/12）×20%-1410=11410元年终奖单独计税应纳税额：120000×20%-1410=22390元12月份应纳个人所得税税额：22390/12=1865.83元解析：工资薪金所得按月计算缴纳个人所得税，年终奖可以选择单独计税或与工资薪金合并计税。单独计税通常节税更多。计算工资薪金和年终奖分别应纳个人所得税额，并将年终奖部分在12月份摊销计算。五、综合题1.选择方案二更有利。解析：方案一：A公司应就租金收入缴纳企业所得税，应纳税额=80万元×25%=20万元。B公司取得租金收入也为80万元，假设其成本费用为0，则B公司应纳税额=80万元×25%=20万元。A公司和B公司合计纳税=20+20=40万元。方案二：A公司增加的应纳税所得额=100万元-60万元=40万元，应纳税额=40万元×25%=10万元。方案二比方案一为企业整体节约税款=40万元-10万元=30万元。因此，选择方案二更有利。2.工资薪金所得应纳税额：（150000/12-5000）×20%-1410=8190元全年工资薪金所得应纳税额：8190×12=98280元稿酬所得应纳税额：30000×（1-20%）×20%×（1-70%）=720元财产转让所得应纳税额：50000×20%=10000元住房租金专项附加扣