《财经法规与会计职业道德》-第2章

第一节支付结算概述【案例资料】2009年8月1日，乌鲁木齐市新市区公安分局经侦大队接到某汽车销售公司报案.7月16日，一名自称是浙江一建筑公司驻乌办工作人员的男子，前来洽谈购车事宜，之后决定订购四辆越野车。该男子表示，其公司会计办事很严谨，需要对方公司开具一张转账支票从而确定公司账户的真伪。男子随即给汽车销售公司的工作人员一张100元人民币，汽车销售公司工作人员给他开具了一张100元的转账支票。

7月31日，汽车销售公司工作人员查账时，发现有15万元被划走，随即到银行查实，发现这笔钱就是通过7月16日开具的100元转账支票被转账的，汽车销售公司随后报了案。经查，汽车销售公司开出的转账支票上只有小写金额，犯罪嫌疑人遂在小写金额前面填上数字，并自己写好大写，从而顺利将15万元的款项划到自己名下。下一页返回第一节支付结算概述【案例解析】

根据《支付结算办法》的规定，票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码必须同时记载，且两者必须一致。本例中，该男子得逞的主要原因是汽车销售公司未严格按照关于填写票据和结算凭证的基本规定同时填写中文大写金额和阿拉伯数字小写金额，以及阿拉伯小写金额数字前面未填写人民币符号，从而给犯罪嫌疑人留下了可乘之机。上一页下一页返回第一节支付结算概述2.1.1支付结算的概念和特征

1.支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。支付结算是一种转账结算，是国民经济活动中资金清算的中介。银行、单位(含个体工商户)和个人是办理支付结算的主体。银行是支付结算和资金清算的中介机构，具体包括商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社(以下简称银行)。上一页下一页返回第一节支付结算概述2.支付结算的特征支付结算作为一种法律行为，具有以下法律特征。(1)支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。

(2)支付结算是一种要式行为。所谓要式行为，是指法律规定必须按照一定形式进行的行为，如果该行为不符合法定的形式要件，即为无效。

(3)支付结算的发生取决于委托人的意志。银行在支付结算中作为中介机构，只要以善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章以及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。与此同时，当事人对在银行的存款有自己的支配权。上一页下一页返回第一节支付结算概述(4)支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。《支付结算办法》规定:中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。中国人民银行省、自治区、直辖市分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案;根据需要可以制定单项支付结算办法，报经中国人民银行总行批准后执行。中国人民银行分、支行负责组织、协调、管理、监督本辖区的支付结算工作，调解、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷。政策性银行、商业银行总行可以根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定的管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行。政策性银行、商业银行负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，调解、处理本行内分支机构之间的支付结算纠纷。上一页下一页返回第一节支付结算概述(5)支付结算必须依法进行。为了规范支付结算行为，保障支付结算活动中当事人的合法权益，加速资金周转和商品流通，促进社会主义市场经济的发展，我国制定了一系列支付结算方面的法律、法规和制度，主要包括:2003年4月10日中国人民银行发布的于同年9月1日起实施的《人民币银行结算账户管理办法》、199s年s月10日八届全国人大常委会第13次会议通过的于2004年8月28日第十届全国人大常委会第11次会议修订于1996年1月1日起实施的《中华人民共和国票据法》、1997年6月23日中国人民银行发布的于同年8月1日起实施的《国内信用证结算办法》、1997年8月21日经国务院批准由中国人民银行发布的于同年10月1日起实施的《票据管理实施办法》、1997年9月19日中国人民银行发布的于同年12月1日起实施的《支付结算办法》和1999年1月5日中国人民银行发布的于同年3月1日起实施的《银行卡业务管理办法》等。上一页下一页返回第一节支付结算概述2.1.2支付结算的原则支付结算的原则是指单位、个人和银行在进行支付结算活动时必须遵循的行为准则。根据规定，支付结算应当遵守以下原则。

1.格守信用，履约付款原则根据该原则，各单位之间、单位与个人之间发生交易往来，产生支付结算行为时，结算当事人必须依照双方约定的民事法律关系内容依法承担义务和行使权利，严格遵守信用，履行付款义务，特别是应当按照约定的付款金额和付款日期进行支付。结算双方办理款项收付完全建立在自觉自愿、相互信任的基础上。上一页下一页返回第一节支付结算概述2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则根据该原则，银行在办理结算时，必须按照存款人的委托，将款项支付给其指定的收款人;对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支配。这一原则主要在于维护存款人对存款资金的所有权，保证其对资金支配的自主权。3.银行不垫款原则银行在办理结算过程中，只负责办理结算当事人之间的款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。这一原则主要在于划清银行资金与存款人资金的界限，保护银行资金的所有权和安全，有利于促使单位和个人直接对自己的债权债务负责。上一页下一页返回第一节支付结算概述2.1.3支付结算的主要支付工具支付结算的方式有以下几种:(1)支票;(2)银行本票;(3)银行汇票;(4)商业汇票;(5)汇兑;(6)委托收款;(7)托收承付;(8)信用卡;(9)信用证。上一页下一页返回第一节支付结算概述2.1.4办理支付结算的基本要求根据《支付结算办法》的规定，单位、个人和银行办理支付结算的基本要求包括:(1)单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

(2)单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

(3)票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章;单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。上一页下一页返回第一节支付结算概述

(4)填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致;否则，银行不予受理。上一页下一页返回第一节支付结算概述2.1.5填写票据和结算凭证的具体要求票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，是银行、单位和个人凭以记载账务的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。因此，填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化。

(1)中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

(2)中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”(或“正”)字;到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”)字。上一页下一页返回第一节支付结算概述(3)中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

(4)阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下:①阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。例如，

￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。②阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。例如，￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。上一页下一页返回第一节支付结算概述③阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。例如，￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分;又例如，￥107000.53,应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。④阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。例如，￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分;又例如，￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。上一页下一页返回第一节支付结算概述(5)阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写导致分辨不清。

(6)票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰或壹拾的，日为壹至玖或壹拾、贰拾或叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。例如，2月12日，应写成零贰月壹拾贰日;10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理;但由此造成损失的，由出票人自行承担。上一页返回第二节现金管理【案例资料】甲公司库存现金不足，正好乙单位前来购买甲公司的产品，货款50万元。付款时甲公司要求其支付现金，乙单位急需用货，只好用现金付清了全部款。【案例解析】

甲公司的做法严重违反了现金管理的有关规定，超过使用现金限额的部分，应当以支票或银行本票支付;确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。甲公司的库存现金不足，可以采取正常的支付办法弥补，如果甲公司要求乙单位支付现金另做其他用途，则更是错上加错(挪用现金)。下一页返回第二节现金管理2.2.1开户单位使用现金的范围开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算。根据《现金管理条例》，开户单位可以在下列范围内使用现金。(1)职工工资、津贴，个人劳务报酬;(2)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(3)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(4)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(5)出差人员必须随身携带的差旅费;上一页下一页返回第二节现金管理

(6)结算起点以下的零星支出(结算起点为i1000元，结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案);(7)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。上述除第(4)项、第(5)项规定外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或银行本票支付;确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。上一页下一页返回第二节现金管理2.2.2现金使用的限额各开户单位的库存现金都要核定限额。库存现金限额应由开户单位提出计划，报开户银行审批。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。开户银行根据实际需要，原则上以开户单位3-5天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。开户单位每日的现金结存数不得超过核定的限额，超过的部分应当及时送存银行。由于生产或业务变化，需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，经批准后再行调整。上一页下一页返回第二节现金管理2.2.3现金收支的基本要求按照《现金管理暂行条例》的规定，开户单位现金收支按下列要求办理。

(1)开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

(2)开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支);因特殊情况，确需坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。上一页下一页返回第二节现金管理(3)开户单位根据本细则第六条和第七条的规定，从开户银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖帝，并经开户银行审查批准，予以支付。

(4)因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。上一页下一页返回第二节现金管理2.2.4建立健全现金核算与内部控制现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。为加强库存现金的管理，必须建立健全现金核算的内部控制制度，其基本内容如下。

1.钱账分管制度企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印帝、空白收据和空白支票;出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账日的登记工作。2.库存现金开支审批制度(1)明确企业库存现金开支范围;(2)明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法;(3)确定各种库存现金支出的审批权限。上一页下一页返回第二节现金管理3.浑存现金日清月结制度日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符;月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账;并定期进行库存现金清查。

4.库存现金保管制度超过限额以外的库存现金应在下班前送存银行;除工作时间需要的小量备用金可存放在出纳员的抽屉内，其余则应放人保险柜内，不得随意存放;限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放人保险柜内，不得放在办公桌内过夜;单位的库存现金不准以个人名义存入银行;库存的纸币和铸币，应实行分类保管。上一页返回第三节银行结算账户【案例资料】2010年5月20日，甲企业的财务人员持有关证件到当地A银行营业部办理基本存款账户开立手续，银行的工作人员审查相关证明文件之后，办理了基本存款账户开户手续。同日，该财务人员又持以上证件到当地B银行要求开立一个基本存款账户，并要求与A银行间转账oB银行工作人员审查后，知甲企业已在A银行办理了基本存款账户，未予办理。【案例解析】

该行为不符合账户管理的规定。《人民币银行结算账户管理办法》规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务，并且存款人只能在银行开立一个基本存款账户。本案例涉及的B银行工作人员严格执行这一规定，是正确的。下一页返回第三节银行结算账户2.3.1银行结算账户的概念银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行(含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行)、城市信用合作社、农村信用合作社。存款人是指在中国境内开立银行结算账户的机关、体、部队、企业、事业单位、其他组织(以下统称单位)、个体工商户和自然人。上一页下一页返回第三节银行结算账户2.3.2银行结算账户的种类银行结算账户按其存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳人单位银行结算账户管理。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳人个人银行结算账户管理。上一页下一页返回第三节银行结算账户2.3.3银行结算账户管理应当遵守的基本原则根据《账户管理办法》的有关规定，银行结算账户管理应当遵守以下基本原则。

1.一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户。

2.自主选择银行开立银行结算账户原则存款人可以自主选择银行开立账户，除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。上一页下一页返回第三节银行结算账户3.守法原则银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。4.银行结算账户信息保密原则银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密。根据《账户管理办法》的规定，对单位银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。对个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。上一页下一页返回第三节银行结算账户2.3.4银行结算账户的开立、变更和撤销

1.银行结算账户的开立存款人开立银行结算账户时，应填写开户申请书，并提交有关证明文件。银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。开户申书填写的事项齐全，符合开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续;符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起s个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。上一页下一页返回第三节银行结算账户2.银行结算账户的变更存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。上一页下一页返回第三节银行结算账户3.银行结算账户的撤销存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请:

(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的;(2)注销、被吊销营业执照的;(3)因迁址需要变更开户银行的;(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。上一页下一页返回第三节银行结算账户2.3.5基本存款账户

1.基本存款账户的概念基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。下列存款人，可以申请开立基本存款账户:企业法人、非法人企业、机关、事业单位、级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队、社会体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。

2.基本存款账户使用范围基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。上一页下一页返回第三节银行结算账户3.基本存款账户开户要求开立基本存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。存款人申请开立基本存款账户，应向银行出下列证明文件:(1)企业法人，应出具企业法人营业执照正本;(2)非法人企业，应出具企业营业执照正本;(3)机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明。非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书;上一页下一页返回第三节银行结算账户(4)军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支(分)队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明;(5)社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明;(6)民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书;(7)外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文;(8)外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明。外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证;(9)个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本;上一页下一页返回第三节银行结算账户(10)居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明;(11)独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文;(12)其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。存款人如为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。上一页下一页返回第三节银行结算账户

4.开立基本存款账户的程序存款人申请开立基本存款账户时，应先向银行机构提交开立账户的证明文件，并填制银行提供的开户申请书;银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查，并将审查后的存款人提交的上述文件和审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经中国人民银行当地分支行核准后办理开户手续。符合开户条件的，中国人民银行当地分支行予以核准，并相应颁发基本存款账户开户许可证;不符合开户条件的，应在开户申请书上签一署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。上一页下一页返回第三节银行结算账户2.3.6一般存款账户

1.一般存款账户的概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

2.一般存款账户的使用范围一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。上一页下一页返回第三节银行结算账户3.一般存款账户的开户要求开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件:(1)存款人因向银行借款需要，应出具借款合同;(2)存款人因其他结算需要，应出具有关证明。上一页下一页返回第三节银行结算账户4.一般存款账户的程序根据《银行账户管理办法》的有关规定，存款人申请开立一般存款账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件;银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查，符合开立一般存款账户条件的，银行应办理开户手续，同时应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性、开户银行、开户日期，并签帝，于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案(无须核准);自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。上一页下一页返回第三节银行结算账户2.3.7专用存款账户

1.专用存款账户的概念专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规帝，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

2.专用存款账户的使用范围专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金，党、工会设在单位的组织机构经费等专项管理和使用的资金。上一页下一页返回第三节银行结算账户3.专用存款账户开户要求开立专用存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件:(1)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文;(2)财政预算外资金。应出具财政部门的证明;(3)粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文;(4)单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡帝程的规定出具有关证明和资料;上一页下一页返回第三节银行结算账户(5)证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明;(6)期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明;(7)金融机构存放同业资金，应出具其证明;(8)收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明;(9)党、团、工会设在单位的组织机构经费，或有关部门的批文或证明;(10)其他按规定需要专项管理和使用的资金，法规、规章或政府部门的有关文件。上一页下一页返回第三节银行结算账户4.开立专用存款账户的程序根据《银行账户管理办法》的有关规定，存款人申请开立专用存款账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件;银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查;如果专用存款账户属于预算单位专用存款账户的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经对申报资料进行合规性审查，并核准后办理开户手续，该核准程序与基本存款账户的核准程序相同;如果属于预算单位专用存款账户之外的其他专用存款账户的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。上一页下一页返回第三节银行结算账户2.3.8临时存款账户

1.临时存款账户的概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的，可以申请开立临时存款账户。

2.临时存款账户的使用范围

i陆时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。i陆时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。上一页下一页返回第三节银行结算账户3.临时存款账户开户要求开立临时存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件:(1)临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文;(2)异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同;(3)异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文;(4)注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。上一页下一页返回第三节银行结算账户4.开立临时存款账户的程序根据《银行账户管理办法》的有关规定，存款人申请开立临时存款账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件;银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查;银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经对申报资料进行合规性审查，并核准后办理开户手续。该核准程序与基本存款账户的核准程序相同。上一页下一页返回第三节银行结算账户银行在办理临时存款账户开户手续时，同时应在其基本存款账户开户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行。

5.临时存款账户使用中应注意的问题

(1)临时存款账户的有效期最长不得超过2年;(2)临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理;(3)注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。上一页下一页返回第三节银行结算账户2.3.9个人银行结算账户

1.个人银行结算账户的概念个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户:(1)使用支票、信用卡等信用支付工具的;(2)办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

2.个人银行结算账户使用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。上一页下一页返回第三节银行结算账户3.个人银行结算账户开户要求存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件:(1)中国居民，应出具居民身份证或临时身份证;(2)中国人民解放军军人，应出具军人身份证件;(3)中国人民武装警察，应出具武警身份证件;(4)香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证;台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证;(5)外国公民，应出具护照;(6)法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。上一页下一页返回第三节银行结算账户4.开立个人银行结算账户的程序根据《银行账户管理办法》的有关规定，存款人申请开立个人银行存款账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件;银行应对存款人的开户书填写事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查;符合开立条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。5.个人银行结算账户使用中应注意的问题个人银行结算账户在使用过程中，应当注意以下几点:(1)单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，且每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据:上一页下一页返回第三节银行结算账户①代发工资协议和收款人清单;②奖励证明;③新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明;④证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明;⑤债权或产权转让协议;⑥借款合同;⑦保险公司的证明;⑧税收征管部门的证明;⑨农、副、矿产品购销合同;⑩其他合法款项的证明。上一页下一页返回第三节银行结算账户

(2)从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

(3)个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转人其个人银行结算账户的或者个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转人其个人银行结算账户的，个人应当提供前述(1)所述的有关收款依据。

(4)个人持出票人(或申请人)为单位，且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示付款并将款项转人其个人银行结算账户的，应当提供前述(1)所述的有关最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。上一页下一页返回第三节银行结算账户

(5)单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。(6)储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。上一页下一页返回第三节银行结算账户2.3.10异地银行结算账户

1.异地银行结算账户的概念异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户:(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)，需要开立基本存款账户的;(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。上一页下一页返回第三节银行结算账户2.异地银行结算账户的使用范围异地银行结算账户的使用应按照开设的不同账户的使用规定进行使用。

3.异地银行结算账户开立要求开立异地银行结算账户除应按照前述规定的程序办理并提交有关证明文件外，开立异地单位银行结算账户，存款人还应出具下列相应的证明文件:(1)经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。

(2)异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。

(3)因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。上一页下一页返回第三节银行结算账户

4.开立异地银行结算账户的程序开立异地存款账户的，根据其账户的种类不同，开立程序与前述相关账户开立的程序相同。2.3.11银行结算账户的管理加强银行结算账户的管理是维护正常结算秩序的基础，是加强信贷、结算监督和现金管理的重要措施之一。根据《账户管理办法》和《账户管理办法实施细则》的规定，银行结算账户的管理包括以下内容。上一页下一页返回第三节银行结算账户1.中国人民银行的管理

(1)负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理中国人民银行当地分支行通过账户管理系统与支付系统、同城票据交换系统等系统的连接，实现相关银行结算账户信息的比对，依法监测和查处未经中国人民银行核准或未向中国人民银行备案的银行结算账户。

(2)负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户许可证的管理。中国人民银行应将开户许可证作为重要空白凭证进行管理，建立健全开户许可证的印制、保管、领用、颁发、收缴和销毁制度。任何单位和个人不得伪造、变造及私自印制开户许可证。

(3)对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为，中国人民银行依法予以处罚。上一页下一页返回第三节银行结算账户2.银行的管理这里的银行是指开户银行。银行对银行结算账户的管理主要有:(1)负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，监督和检查其执行本办法的情况，纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。

(2)应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查，并按照银行账户管理的规定及时报送存款人开销户信息资料，建立健全开销户登记制度，建立银行结算账户管理档案，按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。上一页下一页返回第三节银行结算账户

(3)应对已开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立的银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性;对不符合账户管理规定开立的单位银行结算账户，应予以撤销。对经核实的各类银行结算账户的资料变动情况，应及时报告中国人民银行当地分支行。

(4)应对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。上一页下一页返回第三节银行结算账户

3.存款人的管理

(1)存款人应加强对顶留银行签帝的管理。单位遗失顶留公帝或财务专用';的，应向开户银行出具书面申请、开户许可证、营业执照等相关证明文件;更换顶留公帝或财务专用帝时，应向开户银行出具书面申请、原顶留签帝的式样等相关证明文件;更换顶留公帝或财务专用帝但无法提供原顶留公帝或财务专用帝的，应向开户银行出具原印鉴卡片、开户许可证、营业执照正本、司法部门的证明等相关证明文件;个人遗失或更换顶留个人印帝或更换签字人时，应向开户银行出具经签名确认的书面申请，以及原顶留印帝或签字人的个人身份证件。银行应留存相应的复印件，并凭以办理顶留银行签帝的变更。上一页下一页返回第三节银行结算账户

(2)存款人应加强对开户许可证的管理。存款人的开户许可证遗失或毁损时，存款人应填写“补(换)发开户许可证申请书”，并加盖单位公帝，比照有关开立银行结算账户的规定，通过开户银行向中国人民银行当地分支行提出补(换)发开户许可证的申请。申请换发开户许可证的，存款人应交回原开户许可证。

(3)存款人应妥善保管其密码。存款人在收到开户银行转交的初始密码之后，应到中国人民银行当地分支行或基本存款账户开户银行办理密码变更手续。存款人遗失密码的，应持其开户时需要出具的证明文件和基本存款账户开户许可证到中国人民银行当地分支行申请重置密码。上一页下一页返回第三节银行结算账户2.3.12违反银行账户结算管理制度的罚则根据《账户管理办法》的规定，违反银行结算管理制度的处罚包括以下内容。

1.存款人违反账户管理制度的处罚

(1)存款人在开立、撤销银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以i1000元的罚款;对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。①违反规定开立银行结算账户;②伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户;③违反规定不及时撤销银行结算账户。上一页下一页返回第三节银行结算账户

(2)存款人在使用银行结算账户过程中，有下列行为之一的，对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款;对于经营性的存款人，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。①违反规定将单位款项转人个人银行结算账户;②违反规定支取现金;③利用开立银行结算账户逃废银行债务;④出租、出借银行结算账户;⑤从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户。

(3)存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行的，给予警告并处以1000元的罚款。上一页下一页返回第三节银行结算账户

(4)存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的，属非经营性的处以1000元罚款;属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

2.银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚

(1)银行在银行结算账户的开立过程中，有下列行为之一的，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款;对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分;情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。上一页下一页返回第三节银行结算账户①违反规定为存款人多头开立银行结算账户;②明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。

(2)银行在银行结算账户的使用中，有下列行为之一的，给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款;对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分;情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准;构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。上一页下一页返回第三节银行结算账户①提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户;②开立或撤销单位银行结算账户，未按本办法规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签帝或通知相关开户银行;③违反规定办理个人银行结算账户转账结算;④为储蓄账户办理转账结算;⑤违反规定为存款人支付现金或办理现金存入;⑥超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等资料。上一页返回第四节票据结算方式

【案例资料】

甲公司向乙公司购买一批货物，于3月15日签发一张转账支票给乙公司用于支付货款，乙公司于3月17日将该支票背书转让给C公司。随后，甲、乙公司之间的买卖合同解除。现付款银行以甲、乙公司之间的买卖合同已解除为由拒绝向乙公司付款)【案例解析】

该银行的做法不正确。因为票据是无因证券，只要权利人持有票据，就享有票据权利，就可以行使票据上的权利，至于权利人持有票据或取得票据的原因，以及票据权利发生的原因，则在所不问，即这些原因是否存在、是否发生、是否有效，原则上都不影响票据权利的存在。下一页返回第四节票据结算方式2.4.1票据概述

1.票据的概念和种类票据是指《中华人民共和国票据法》所规定的由出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。一般来讲，票据具有信用、支付、汇总和结算等职能。票据结算是支付结算的重要内容。在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。上一页下一页返回第四节票据结算方式2.票据的当事人票据的当事人是指票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务的当事人，也称票据法律关系主体。票据当事人包括出票人、付款人和收款人，他们是票据的基本当事人，是在票据作成和交付时就已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体。出票人是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人;收款人是指票据到期后有权收取票据所载金额的人，又称票据权利人;付款人是指由出票人委托付款或自行承担借款责任的人。此外，承兑人、背书人、被背书人、保证人等也是当事人，但他们是在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加人票据关系而享有一定权利、义务的当事人，属非基本当事人。上一页下一页返回第四节票据结算方式3.票据权利与票据义务票据权利与票据义务是指票据法律关系主体所享有的权利和应承担的义务，是票据法律关系的重要内容。

(1)票据权利。票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。行使付款请求权的持票人可以是票载收款人或最后的被背书人。票据追索权是指票据当事人行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时，依法向其前手请求偿还票据金额及其他法定款项的一种票据权利。行使追索权的当事人除票载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。上一页下一页返回第四节票据结算方式

(2)票据义务。票据义务是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。它是基于债务人特定的票据行为(如出票、背书、承兑等)而应承担的义务，不具有制裁性质，主要包括付款义务和偿还义务。

4.票据行为票据行为是指能够产生票据权利与义务关系的法律行为。《中华人民共和国票据法》规定的票据行为则是指票据当事人以发生票据债务为日的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。其中，出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为;背书是指持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使，而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为;承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为;保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。上一页下一页返回第四节票据结算方式5.票据签章票据签章是指票据有关当事人在票据上签名、盖章或签名加盖章的行为。票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行为表现形式中不可缺少的应载事项。如果票据缺少当事人的签章，该项票据行为无效。6.票据记载事项票据记载事项是指依法在票据上记载票据相关内容的行为。票据记载事项可分为绝对记载事项、相对记载事项和任意记载事项等。绝对记载事项是指《中华人民共和国票据法》明文规定必须记载的，如不记载票据即为无效的事项。相对记载事项是指《中华人民共和国票据法》规定应该记载而未记载，但适用法律的有关规定而不使票据失效的事项，如汇票上未记载付款日期的，为见票即付;汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或经常居住地为付款地等即属于相对记载事项。上一页下一页返回第四节票据结算方式

7.票据丧失票据丧失是指票据因灭失、遗失、被盗等原因而使票据权利人脱离其对票据的占有。票据丧失后可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人，由接受通知的付款人审查后暂停支付的一种方式。公示催告是指在票据丧失后由失票人向人民法院提出申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，而由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的一种制度或程序。普通诉讼，是指丧失票据的失票人直接向人民法院提起民事诉讼，要求法院判令付款人向其支付票据金额的活动。上一页下一页返回第四节票据结算方式2.4.2支票

1.支票的概念支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人均可以使用支票。Zoos年7月s日，中国人民银行宣布，支票可以实现全国范围内互通使用。支票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。

2.支票的种类支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金;转账支票只能用于转账;普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。上一页下一页返回第四节票据结算方式

3.支票的出票出票人签发支票并交付的行为即为出票。签发支票必须记载下列事项:表明“支票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;出票日期;出票人签帝。欠缺记载任何一项的，支票都为无效。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时其在付款人处实有的存款金额。支票上的出票人签帝，出票人为单位的，应为其预留银行的签帝，该签帝是单位的财务专用帝或单位公帝，加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖帝，签帝银行审核支票付款的依据;出票人为个人的，应为其预留银行的签名或盖帝。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。上一页下一页返回第四节票据结算方式

4.支票的付款支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期，该记载无效。支票提示付款期限自出票日起10日内，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款，但出票人仍应当对持票人承担票据责任。持票人可以委托开户银行收款或者直接向付款人提示付款，用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。上一页下一页返回第四节票据结算方式5.支票的办理要求

(1)支票的票人是经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。

(2)支票在其票据交换区域内可以背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。

(3)存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”，并签章，签章应与预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。

(4)签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。

(5)签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。上一页下一页返回第四节票据结算方式

(6)支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。

(7)出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票。上一页下一页返回第四节票据结算方式6.支票的兑付手续持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，在支票背面背书人签帝栏签帝、记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时，应在支票背面背书人签帝栏签帝，并将支票和填制的进账单送交出票人开户银行。收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签帝”处签帝，持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。上一页下一页返回第四节票据结算方式2.4.3商业汇票

1.商业汇票的概念和种类商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。同城和异地均可使用。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人，其付款地为承兑人所在地。商业承兑汇票与银行承兑汇票均属商业汇票，商业承兑汇票的承兑人为企业，以承兑人的企业信誊作为付款保证;而银行承兑汇票的承兑人为银行，以承兑银行的信誊作为付款保证。上一页下一页返回第四节票据结算方式2.商业汇票的出票

(1)签发。商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。商业汇票的签发必须以商品交易为基础，出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由承兑银行开立存款账户的存款人签发。

(2)商业汇票的记载事项。签发商业汇票必须记载下列事项:表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;收款人名称;出票日期;出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效。上一页下一页返回第四节票据结算方式

3.商业汇票的承兑

(1)承兑，是指汇票的付款人愿意负担起票据金额的支付义务的行为，或者说是付款人承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。因此，承兑人才是商业汇票的主债务人，他承担付款。商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。上一页下一页返回第四节票据结算方式

(2)商业承兑汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单，记明汇票提示承兑日期并签章。付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。

(3)银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门负责按照有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。符合规定的承兑条件的，与出票人签订承兑协议。

(4)付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，且不得负有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑。银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。上一页下一页返回第四节票据结算方式

4.商业汇票的付款

(1)商业承兑汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

(2)商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日内。

(3)银行承兑汇票的出票人应于汇票到期日前将票款足额交存其开户银行，承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。上一页下一页返回第四节票据结算方式5.商业汇票的背书商业汇票均可以背书转让，背书必须记载被背书人名称和背书人签章。日期属于背书的相对记载事项，背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。票据出票人在票据正面记载“不得转让”字样的，则票据不得背书转让。6.商业汇票的保证商业承兑汇票的债务可以由保证人承担保证责任。保证人必须由票据债务人以外的其他人担当。保证不得附有条件，附有条件的不影响对汇票的保证责任。保证人的保证责是连带责任，保证人与被保证人在票据债务的履行上处于同一地位，保证人并不享有先诉抗辩权。上一页下一页返回第四节票据结算方式2.4.4信用卡

1.信用卡的概念和种类信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象可分为单位卡和个人队根据信用等级不同可分为金卡、银卡和普通队按是否向发卡银行交存备用金可分为贷记卡和准贷记卡。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费，后还款的信用卡。贷记卡是真正意义上的信用卡，具有信用消费、转账结算、存取现金等功能。准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。上一页下一页返回第