智能化税务会计（下篇共上中下3篇）

个人所得税课征制度——《智能化税务会计》项目组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE目录

1个人所得税的概念◎3.个人所得税的纳税人

2.个人所得税的征税范围◎4.个人所得税的税率、预扣率1.个人所得税

概念个人所得税是以个人(含个体工商户、个人独资企业、合伙企业中的个人投资者、承租承包者个人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。个人所得税的特点：1.实行混合征收。2.超额累进税率与比例税率并用。3.费用扣除额较宽。4.采用源泉扣缴和个人申报两种征纳方法。个人所得税2.个人所得税

征税范围个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，现行《个人所得税法》列举征税的个人所得税有9个应税项目，具体内容如下：1.工资、薪金所得2.劳务报酬所得3.

稿酬所得4.特许权使用费所得5.

经营所得6.

利息、股息、红利所得7.财产租赁所得8.

财产转让所得9.

偶然所得征税范围3.个人所得税

纳税人个人所得税的纳税人，是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住累计满183天，以及无住所又不居住或居住不满183天但从中国境内取得所得的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人，以

及香港、澳门、台湾同胞等。个人所得税纳税人依据住所和居住时间两个标准，分为居民个人和非居民个人。在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。

居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。个人所得税

纳税人4.个人所得税

税率、预扣率税率居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税；纳税人取得前款第五项至第九项所得，按照本法规定分别计算个人所得税。综合所得税1.工资、薪金所得2.劳务报酬所得3.稿酬所得4.特许权使用费所得5.

经营所得6.利息、股息、红利所得7.财产租赁所得8.财产转让所得9.

偶然所得税率综合所得适用3%~45%的七级超额累进税率：级数全年应纳税所得额(含税)税率(%)速算扣除数(元)1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920个人所得税税率表(一)(综合所得适用税率表)税率经营所得(个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得),适用5%~35%的五级超额累进税率：个人所得税税率表(二)(经营所得适用税率表)级数全年应纳税所得额(含税)税率(%)速算扣除数(元)1不超过30000元的部分502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部分20105004超过300000元至500000元的部分30405005超过500000元的部分3565500税率比例税率利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用20%的比例税率。

自2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。预扣率预扣预缴适用税率表(1)工资薪金所得预扣计算公式：本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额本期累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除个人所得税税率表(三)(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)级数累计预扣预缴应纳税所得额(含税)预扣率(%)速算扣除数(元)1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920预扣率预扣预缴适用税率表(2)劳务报酬所得预扣劳务报酬所得以收入额减去费用余额作为所得额，收入不超4000元，费用以800元计算；收入超过4000元，费用按收入的20%计算。劳务报酬预扣率如下表：个人所得税税率表(四)(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)级数预扣预缴应纳税所得额预扣率(%)速算扣除数(元)1不超过20000元的部分2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE谢谢大家!个人所得税的会计处理——《智能化税务会计》项目组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE

2.综合所得的会计处理◎4.其他个人所得的会计处理◎

1.个人所得税会计账户的设置◎3.经营所得的会计处理目录1.个人所得税会计账户的设置需要设置“应交税费-应交个人所得税”科目以核算企业按照《个人所得税法》等法规的规定计算应代扣代缴的个人所得税。“应交税费-应交个人所得税”科目期末如为贷方余额，反映企业已代扣尚未缴纳的税费。期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未代扣的余额。企业按照《个人所得税法》的规定计算应代扣代缴的个人所得税，借：应付职工薪酬贷：应交税费-应交个人所得税缴纳个人所得税：借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款会计账户的

设置2.综合所得的会

计处理个人综合所得项目包括4项，会计处理相似，以工资薪金所得为例：支付工资、薪金所得的单位扣缴工资、薪金所得应纳的个人所得税税款。

计提工资时：借：管理费用等贷：应付职工薪酬代扣时：借：应付职工薪酬贷：应交税费-应交个人所得税上缴代扣的个人所得税时：借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款个人综合所得

的会计处理3.经营所得的会

计处理1.对采用自行申报缴纳个人所得税的纳税人，除实行查账征收的个体工商户外，一般不单独进行会计核

算，只需保管好按主管税务机关核定征收额所缴纳的个人所得税税票即可。2.实行查账征收的个体工商户，在计算应纳个人所得税税额时：借：利润分配贷：应交税费-应交个人所得税实际缴纳时：借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款经营所得的会

计处理4.其他个人所得

会计处理会计处理主要分2个环节：1.

企业经股东大会决定，宣告发放现金股利时：

按应支付给股东的现金股利，借：利润分配贷：应付股利2.实际支付现金股利时：借：应付股利贷：库存现金/银行存款应交税费-应交个人所得税其他个人所得类型包括财产租赁，财产转让，利息、股息、红利所得，偶然所得。会计处理应结合相应的业务类型展开，以利息、股息、红利所得为例：其他个人所得

会计处理河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE谢谢大家!智能化个人所得税

申报与缴纳—

《智能化税务会计》课程组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE目录◎1.申报流程◎

2.纳税方式◎

3.纳税期限登录电子税务局基础信息设置选择申报时间人员信息采集纳税申报

案例评分收入及减除费用

申报作废税款计算1.申报流程个人所得税工资薪金所得代扣代缴申报操作流程专项附加信息采集申报表发送(1)我国个人所得税，实行代扣代缴和个人申报想结合的征收制度；(2)居民个人取得的综合所得，按年计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按

月或者按次预扣预缴税款，需要办理汇算清缴的，按规定办理；(3)属于特殊情形的，由纳税人自行申报纳税。2.纳税方式(1)扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库；(2)居民个人取得的综合所得需要办理汇算清缴的，应当在次年3月1日至6月30日办理；3.纳税期限河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE谢谢大家!房产税概述——《智能化税务会计》课程组河南経贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE房产税：●筹集地方财政收入；●有利于加强房产管理。房产税是以房产为征税对象，按照房产价值或房产租

金收入向房产所有人或经营人征收的一种税

一、房产税核算的会计主体在我国城市、县城、建制镇和工矿区拥有房屋产权的单位和个人，为房产税的纳税人。产权所有人经营管理单位承典人房产代管人或者使用人(1)产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税。(2)产权属集体和个人所有的，

由集体单位和个人为纳税人。(3)产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税。(5)纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人依照房产余值代缴纳房产税。(6)融资租赁的房产，由承租人缴纳房产税。所在地的，或者产权未确定及租典纠

纷未解决的，由房产代管人或者使用

人缴纳。一、房产税核算的会计主体(4)产权所有人、承典人不在房产6+8(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位(全额或差额预算管理的事

业单位),本身业务范围内使用的房产免征房产税。对于其所属的附属工厂

、商店、招待所等不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。

一、房产税核算的会计主体房产税税收优惠：(1)国家机关、人民团体、军队自用的房产。但对出租房产以及非自

身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等

所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。(4)个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。

一、房产税核算的会计主体房产税税收优惠：(6)对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的房产、土地免征房产税

、城镇土地使用税。对上述企业用于其它生产经营活动的房产、土地按规定

征收房产税、城镇土地使用税。

一、房产税核算的会计主体房产税税收优惠：(5)央行(含外管局)所属分支机构自用的房产。个人非营业房产免征房产税

一、房产税核算的会计主体房产税税收优惠：从租计征的，税率为12%。对个人按市场价格出租的居民住房，不区分用途，可暂减按4%的税率征收房产税。从价计征，税率为1.2%。I◎日

二、房产税的税率02OPTION03OPTION“房产税依照房产原值次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关

参考同类房产核定。房产出租的。以房产租金收入为房产税的计税依据。房子进行了装修，扩建，那装修扩建的要交税吗?《房产税暂行条例》规定房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或不单独计算价值的配套设施。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，比如新增水暖设备

、中央空调、消防、排水等，因为无法单独移动分割，所以要相应增加房屋的原值

三、房产税的征税依据

《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条规定：

房产税练习题某公司在地面上有厂房原值200万元，年初对该厂房进行扩建，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的

排水设备并单独作固定资产核算。该企业房产税计税依据是多少?在改扩建之后增加了价值，所以计税依据也应该增加相应的价值，也就是：200

万+45万+15万=260万谢谢大家!房产税会计处理——《智能化税务会计》课程组河南経贸職業學院从租计征，税率为12%,计税依据是年租金收入

从租计征的年应纳税额=年租金收入×12%,02

租赁从租计征税率为12%从价计征，税率为1.2%,计税依据是房产的余值应纳房产税额=房产的原值×(1-扣除比例)×1.2%

扣除比例在10%-30%(由地方政府决定)

一、房产税核算的会计主体非经营性自用从价计征税率为1.2%01

从价计征房产税练习题从价计征【案例1】某企业例一栋房屋的原值为500万元，已知房产税税率为1.2%,当地人民政府规定，房产税扣除比例为20%,则

该房产当年应缴纳多少房产税。房产余值：

500万元×(1

-

20%)=400万应纳税额：400万×1.2%=4.8万【案例2】,某企业将一栋房屋用来出租，年租金收入10万元，使用房产税率为12%,则该房产当年应缴纳多少房产税?应纳税额：10万元×12%=1.2

万从租计征房产税练习题从租计征

三、房产税核算的会计科目“税金及附加”“应交税费——应交房产税”从价计征【案例1】某企业例一栋房屋的原值为500万元，已知房产税

税率为1.2%,当地人民政府规定，房产税扣除比例为20%,则

该房产当年应缴纳多少房产税。房产余值：500万元×(1-20%)=400万

应纳税额：400万×1.2%=4.8万计提：

借：税金及附加

48000贷：应交税费--应交房产税48000实际缴纳：借：应交税费--应交房产税48000贷：银行存款

48000从价计征房产税练习题

房产税综合练习题某公司1月1日房屋原始价值为900万元。6月底公司将其中的100万元房产出租给外单位使用，租期2年，每年收取租金10.5万元(含增值税，增值税税率为5%)。当地政府规定，从价计征房产税的，扣

除比例为20%。房产税按年计算，分半年缴纳。计算该公司当年上半年、下半年应纳房产税税额及会

计分录。上半年：900万×(1-20%)×1.2%÷2=4.32万下半年：从价计征800万×(1-20%)×1.2%÷2=3.84万从租计征

1.5万÷(1+5%)=10万10万×12%÷2=0.6万下半年共计：3.84万+0.6万=4.44万上半年计提房产税时借：税金及附加

43200贷：应交税费--应交房产税

43200在实际缴纳上半年房产税时借：应交税费--应交房产税

43200贷：银行存款

43200下半年的会计处理和上半年的会计处理相同

请同学们自行解答房产税综合练习题谢谢大家!契税概述——《智能化税务会计》课程组河南経贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE房屋买卖国有土地使用权出让房屋交换土地使用权的转让契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。简言之：买卖一栋房子，那么作为买方，要缴纳契税。一、契税的概念房屋赠与

一、契税的概念我国土地都是归属于国家的，只能对土地使用权进行出让或转让，两者区别：出让主要是指国家将使用权转移给单位或个人转让是指单位之间、个人之间或单位与个人之间的转移出让和转让买卖的主体是不同的

一、契税的概念区

房屋买卖房屋赠与房屋交换房屋买卖完成后，会拿到3个证，以证明完成了从卖家到买家转移的手续□

不动产权证□

土地所有权证□

契税完税证明

一、契税的概念区

房屋买卖房屋赠与房屋交换房屋赠与虽然是一种无偿的行为，

房屋交换是两个主体互换房子，此

但是房屋赠与也要交契税的，因为房

时一方会给另一方差价，交纳差价的屋的产权发生了变化，接受房屋的一

一方，要交契税。方要缴纳契税。

二、契税的纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契

税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。纳税人办理纳税事项后，征收机关会向纳税人开具契税完税凭证。纳税人持完税凭证和其他材料向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、

房产所权属变更登记手续。纳税义务发生的时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。2005年1月1日之后，各级征收机关一律，不得委托其他单位代征契税。

三、契税的税率契税采取幅度比例税率，税率幅度为3%～5%。各省、自治区、直辖市人民政府按照本地区的实际情况决定。城镇职工按规定第一次购买公有住房(含按政策经批准的集资房、房改房),免征契税；个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同),面积为

90平方米及以下的，减按1%税率征收契税；个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米以上的，减按1.5%税率征收契税；个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的(不含北京、上海、广州、深圳的住房),减按1%税率征收契税；个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米以上的(不含北京、上海、广州、深圳的

住房),减按2%的税率征收契税。征税对象不同：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。契税是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种

税收。征收范围不同：房产税征收范围限于城镇的经营性房屋；契税是以所有权发生转移变动

的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出

售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。税种不同：房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋；契税是一种重要

的地方税种，在土地、房屋交易的发生地，不管何人，只要所有权属转移，都要依法纳税 四、契税与房产税的区别征税对象征收范围

税种

均不同谢谢大家!契税会计处理——《智能化税务会计》课程组河南経贸職業學院

一、契税的概念契税的税率，因为不同房产交易中涉及的房屋面积不同、是否是首套房等因素的影响，所缴纳的税率也不同，各地区人民政府可以在3%~5%的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定税率。

五、契税应纳税额的计算应纳契税=计税依据×税率不含增值税的成交价格3%

-5%的幅度税率上图案例中，契税税收优惠政策以房屋大小90平方米来划分的。90

平方及以下不论首套还是二套，均享受优惠，按照1%进行计税，超

过90平方，首套按照1.5%征税，二套按照2%征税；三套房子及以上，

不论房屋大小，均按照3%计征契税。注意了，图上显示广州市、深

圳市暂不享受二套房优惠政策，也就是说这两个地区二套房时，按

照3%计征契税。●<90平米>90平米首套1%1.5%二套(不含广州、深圳)1%2%三套及以上3%3%一

、

契税的概念某地区税收优惠政策●

●例如：某女士花了100万不含税价，买了一套72平方的房子，首套

房，她需要交多少契税呢?关键信息：首套房，<90平米，查表可知，按1%来计算不含税价格100万×1%=1万，故应缴纳1万元的契税●

●

●<90平米>90平米首套1%1.5%二套(不含广州、深圳)1%2%三套及以上3%3%一

、

契税的概念某地区税收优惠政策例如：某人花300万不含税价，买了一套150平米的大房子，是第二

套房产了，那她应该交多少钱契税呢?关键因素：二套房，>90平方以上，查表可知，按2%收取契税

300万×2%=6万块如果是第三套房，那么无论大小，都需要缴纳3%的契税税率，也就是教9万块计算契税的应纳税额，需要考虑地区、房子大小、房子为第几套<90平米>90平米首套1%1.5%二套1%2%三套及以上3%3%一

、

契税的概念某地区税收优惠政策借

记“固定资产”6

“无形资产”“管理费用”由于是一次性按实际取得的不动产的价格计税，不存在与税务机关结算或清算的问题，所以不需要通过“应交税费”科目核算。

三、契税核算的会计科目例：甲企业在得到政府批准后，办了土地使用权出让手续、缴纳土地出让金，开发建造完工了一个房产，之后甲企业将房产连同土地使用权转让给乙企业。此案例中，有两次土地使用权的转移，所以甲企业、乙企业都需要缴纳契税。甲企业缴纳的是政府出让给自己时，土地使用权转移需要支付的契税乙企业缴纳的是甲企业转让给自己时的契税

五、契税应纳税额的计算乙公司购买办公大楼时，办公大楼价值为1000万，契税税率为4%,税金和价款用银行存款支付。企业应纳契税为1000万×4%,=40万，会计分录为：借：固定资产—办公楼10400000贷：银行存款10400000契税作为成本计入固定资产账面价值

五、契税应纳税额的计算宏图公司取得一块土地使用权，使用期限为30年，该土地的使用费为800万元，契税税率为3%,用银行存款支付企业的应纳契税为800万×3%=24万会计分录：借：无形资产--土地使用权

8240000贷：银行存款

8240000 五、契税应纳税额的计算谢谢大家!印花税概述——《智能化税务会计》课程组河南経贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE一、印花税的概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用

的应税经济凭证征收的一种税。

二、印花税的纳税人印花税的纳税人是指书立、领受在中华人民共和国境内具有法律效力的应税凭证，或者在中1.立合同人2.立账簿人3.立据人4.使用人5.证券交易的出让方6.各类电子应税凭证的签订人华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人。1.合同

2.产权转移书据3.营业账簿

4.证券交易三、印花税的征税范围谢谢大家!印花税会计处理——《智能化税务会计》课程组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE第一部分：印花税的计税依据应税合同应税合同的计税依据，为合同列明的价款或

者报酬，不包括增值税税款。应税营业账簿应税营业账簿的计税依据，为营业账簿记载

的实收资本(股本)与资本公积两项的合计

金额。应税产权转移书据应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据列明的价款，不包括增值税税款。证券交易证券交易的计税依据为成交金额。印花税的计税依据0

2040103印花税计税依据要特别注意的是，同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如果分别记载价款或者报酬的，应分别按照各自税率计算应纳税额，然后合计；如果没

有分别记载价款或者报酬的，则按税率高的计算应纳税额。第二部分：

印花税税率税目税率备注合同(指书面合同)借款合同借款金额的万分之零点五指银行业金融机构、经国务院银行业监

督管理村构准设立的其他金融机构与借

款人(不包括同业拆借)的借款合同融资租赁合同租金的万分之零点五买卖合同价款的万分之三指动产买卖合同(不包括个人书立的动

产买卖合同)承揽合同报酬的万分之三建设工程合同价款的万分之三运输合同运输费用的万分之三指货运合同和多式联运合同(不包括管

道运输合同)技术合同价款、报酬或者使用费的万

分之三不包括专利权、专有技术使用权转让书

据租赁合同租金的千分之一保管合同保管费的千分之一仓储合同仓储费的千分之一财产保险合同保险费的千分之一不包括再保险合同产权转移书据土地使用权出让书据价款的万分之五转让包括买卖(出售)、继承、赠与、

互换、分割土地使用权、房屋等建

筑物和构筑物所有权转

让书据(不包括土地承

包经营权和土地经营权

转移)价款的万分之五股权转让书据(不包括

应缴纳证券交易印花税

的

)价款的万分之五商标专用权、著作权、

专利权、专有技术使用

权转让书据价款的万分之三营业账簿实收资本(股本)、资本公

积合计金额的万分之二点五证券交易成交金额的千分之一印花税计税依据印花税采用比例税率。对各类应税凭证，税率有所不同。财政部税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告来源：国家税务总局2022年06月30日09:25:41浏览量：335次【字体：小中大】打印本页关闭本页财政部税务总局公告2022年第23号为贯彻落实《中华人民共和国印花税法》,现将税法实施后有关印花税优惠政策衔接问题公告如下：一、继续执行本公告附件1中所列文件及相关条款规定的印花税优惠政策。二

、本公告附件2中所列文件及相关条款规定的印花税优惠政策予以废止。相关政策废止后，符合印花税法第十二条规定的免税情形的，纳税人可依法享受相

关印花税优惠。三、本公告附件3中所列文件及相关条款规定的印花税优惠政策予以失效。四、本公告自2022年7月1日起施行。特此公告。附件：1.继续执行的印花税优惠政策文件及条款目录2.废止的印花税优惠政策文件及条款目录3.失效的印花税优惠政策文件及条款目录财政部税务总局2022年6月27日三、印花税优惠政策应税产权转移书据应纳税额=价款×适用税率证券交易应纳税额=成交金额或者依法确定的计税依

据×适用税率应税合同应纳税额=价款或者报酬×适用税率应税营业账簿应纳税额=〔实收资本(股本)+资本公积〕

×适用税率四、印花税的应纳税额0

2040103某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同：第一份合同载明的金额合计50万元(运费

和保管费并未分别记载);第二份合同中注明运

费30万元、保管费10万元。分别计算该电厂第

一份、第二份合同应缴纳的印花税税额。【解析】第一份合同运费和保管费并未分别记载，所

以应当按照税率高的计算应纳税额。应纳税额=

500000×1%

o=500

(

元)第二份合同，运费

和保管费分别记载，所以应当分别按照各自税率进行计算。应纳税额

=300000×0.3%o+100000×1%o=190(

元)案例印花税应纳税额【案例】某企业本月签订两份合同：①加工承揽合同，合同载明材料金额30万元,加工费10万元。②财产保险合同，合同载明被保险财产价值1000万元，保险费1万元。已知加工合同印花税税率为0.3%,保险合同印花税税率为1%。请计算该企业应缴纳的印花税额。【解析】很明显，在这个案例中，加工承揽合同按加工的0.3%计算印花税，财产

保险合同按保险费收入的1%计算印花税，因此应缴纳的印花税为：10×0.3%o+1×1%o=0.004(万元)第一种情况：自行贴花。不会发生应付未时税款的情祝，不存在与税务机关结算或清算问题。可以不通过

“应交税费”科目核算。1.购买税票金额较大企业如果一次购买印花税票金额较大，可通过“预付账款”科目处理。实际购买印

花税票时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；每次摊销时，借记“税金及

附加”科目，贷记“预付账款”科目。2.购买税票金额较小企业如果一次购买印花税票金额较小，则直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。

五、印花税账务处理【案例】某公司2024年8月9日购买印花税票30000元，其中5000用于当日签订的两份合同。则该公司会计处理为：购买印花税票时：借：预付账款

30000贷：银行存款

30000

合同贴花时：借：税金及附加

5000贷：预付账款

5000

五、印花税账务处理第二种情况：汇总缴纳。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向税务机关申请按期汇总缴纳印花税。在“应交税费”科目下设置“应交印花税”

明细科目核算。计提应纳印花税时，借：税金及附加贷：应交税费—应交印花税。实际缴纳印花税时，借：应交税费—应交印花税贷：银行存款。河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE谢谢大家!企业税务风险——

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1.企业税务风险的特点◎2.企业税务风险的类型◎

3.企业税务风险的成因◎4.企业税务风险的应对1.企业税务

风险的特点应纳税而未纳税、少纳税企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税

而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收

滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险多纳税企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担什么是企业税务风险主观性纳税人和税务机关对同一涉

税业务存在不同理解必然性企业追求税务成本最小化的

动机，这一客观状况与税收

本身具备的强制性存在矛盾预先性在企业日常经营活动与财务

核算时，税务风险已然存在

于企业实际缴纳各项税费之

前的相关行为中1.企业税务风险的特点自2.企业税务风

险的类型交易风险企业各种商业交易行为和交

易模式因本身特点可能影响

纳税准确性而导致未来交易

收益损失的的不确定因素遵从风险企业的经营行为未能有效适

用税收政策而导致未来利益

损失的不确定因素2.企业税务风险的类型3.企业税务风

险的成因3.企业税务风险的成因税收体系结构复杂政策遵从的复杂性税收政策的差异性

自税收政策具有变化性自

税法与会计制度的差异企业管理人员及财务人员

素质参差不齐外部成因内部成因4.企业税务风

险的应对提高管理层及税务管理人员意识致力于管理水平的提高和风险意识的

增强，通过培训和教育提升员工对税务法规的遵从意识，增强税务风险防范能力完善税务管理制度做到正确纳税，确保公司税

务管理流程规范、制度健全，

降低因人为操作失误导致的

税务风险加强外部沟通与协作与税务机关保持良好的沟通

与协作关系，及时了解税务

部门的要求和检查重点，确

保企业税务工作的合规性定期进行税务自查定期组织内部税务自查活动，及时发现并纠正潜在的税务

问题，确保税务申报的准确

性和合规性4.企业税务风险的应对谢谢大家!河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE企业税务风险自查——

《智能化税务会计》课程组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE目录◎

1.税务自查的类型◎2.税务自查的作用◎

3.税务自查的内容◎

4.税务自查的步骤◎

5.税务风险预警与控制流程1.税务自查

的类型什么是企业税务自查本课程中提到的税务自查特指企业日常税务自查。日常税务自查专项稽查前自查汇算清缴中的自查2.税务自查

的作用降低税务风险提高纳税合规意识自

强化内部税务管理促进企业发展塑造企业形象税务自查的作用3.税务自查

的内容检查税务档案与账簿凭证管理情况税务自查包含以下方面核查发票管理与

使用情况检查税务登记与备案情况检查纳税义务履行情况明晰纳税人权利4.税务自查

的步骤二是收集相关资料三是分析与预警4.企业税务风险自查有以下环节一是确定自查范围四是提出应对意见五是控制与整改税务风险自查5.税务风险预警

与控制流程5.企业税务风险预控流程企业税务风险预警

企业税务风险控制识别税务风险

实施风险预警与排查

与税务机关的沟通协调01

02

03

04

05建立风险指标体系

进行风险控制与防范谢谢大家!河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE企业税务风险指标体系——《智能化税务会计》课程组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE目录◎

1.税务风险识别评估◎2.税务风险指标体系1.税务风险

识别评估统计分析法这数据挖掘法曲蒙特卡洛模拟法1.专家判断法情景分析法曲政策分析法定性与定量结合评估内部风险定量评估外部风险定性评估可能性影响程度田概率金额和2.税务风险

指标体系筛查企业从税务登

记到纳税申报流程

中的相关涉税行为

是否规范筛查企业财务报表

反映的相关数据是

否违背经营常规的

要求筛查企业申报税款

是否低于当期各项

税收平均指标或最低指标税务风险预警指标的作用自税务类增值税指标消费税指标企业所得税指标印花税指标整体税负指标财务类收入类指标成本费用类指标利润类指标资产类指标税务风险预警指标的内容分

类指标名称计算公式数据来源风险监测点利

润

类

指

标毛利率(营业收入-营业成本)÷营业收入×100%与预警值比较，如果偏离预警值幅度较大，说明企业可能存在收入或成本不实的问题。

如果过分高于预警值，可能存在虚开发票的

风险，如果过分低于预警值，则可能存在少

计收入或多列支成本的风险。毛利率变动率(本期毛利率-上期毛

利率)÷上期毛利率

×100%如果毛利率变动率波动过大，可能存在收入或成本不实的问题如果毛利率变大且变动幅度异常，可能存在虚开发票的风险，如果

毛利率降低且波动幅度异常，则可能存在少

计收入或多列支成本的风险。营业利润率营业利润/营业收入

×100%如营业利润率过高，则可能存在虚增收入，或少计成本费用，人为调节利润的可能性；

如果过低，则可能存在少计收入，虚列成本

费用或扩大税前扣除范围的税务风险。营业利润变动率(本期营业和润-上期营业利润)÷上期

营业利润×100%利润表与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。应按审核分析允许弥补的亏损数额如申报弥补亏损额大于税前弥补亏损扣除限额，可能存在未按规定申报税前弥补等问题营业外收入增减额与分

类指标名称计算公式数据来源风险监测点收

入

类

指

标营业收入变动率(本期业收入-上

期营业收入)÷上期

营业收入×100%利润表如超出预警值范围，检查是否存在虚开发票

或少计收入、多计成本等问题。营业外收入占主

营业务比率营业外收入÷营业收

入×100%分析是否存在将主营业收入或其他应税收

入列入营业外收入科目，从而评析企业是否

存在少交税款的情况。成

本

费

用

类

指

标营业成本变动率(本期营业成本-上期

营业成本)÷上期营

业成本×100%利润表如超出预警值范围，可能存在虚增收入同时

虚增成本扩大税前扣除范围或少计成本调

节利润等情况。成本费用

利润率利润总额÷成本费用

总额×100%,其中：

成本费用总额=营业

成本总额费用总额利润表与预警值比较，如果企业本期成本费用利润

率异常，可能存在多列成本、费用等问题。期间费用率销售费用+管理费用

+财务费用)÷营业收

入×100%如销售期间费用率较高，则有可能存在少计

销售额、销售价格偏低导致销售收入降低；

可能存在多列支费用，从而导致少缴企业所

得税的风险。财务类分类指标名称计算公式数据来源风险监测点资

产

类

指

标净资产收益率(权益净利率)净利润÷平均净资产

×100%资产负债表利润表分析资产综合利用情况如指标与预警值相

差较大，可能存在隐瞒收入，或多计成本费

用的问题。总资产周转率利润总额÷(期初总

资产+期末总资产)÷

2×100%资产负债表利润表分析总资产、存货周转情况，推测销售能力

或回款能力如总资产周转率或存货周转率

加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。存货周转率营业成本÷(其初存

货成本+期末存货成

本)÷2×100%应收账款变动率(期床应收账款-期

初应收账款)÷期初

应收账款×100%资产负债表分析应收账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收(付)账款增长率增高，而销售收入减

少，可能存在隐瞒收入或延迟确认收入的问

题。固定资产综合折旧率固定资产折旧总额÷

固定资产原值总额×100%固定资产综合折旧率高于与基期标准值，可

能存在税前多列支固定资产折旧额问题应

检查各类固定资产的折旧计算情况，分析固定资产综合折旧率变化的原因。资产负债率负债总额÷资产总额×100%其中：负债总额=流动负债+长期负债，资产

总额是扣除累计折旧后的净额分析企业经营活力，判断其偿债能力。如果

资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的

影响。资产负债率提高，如果与企业借款变化有关，应重点关注借款合同，防止因将应税收入挤入负债金额造成的税务风险；了解

企业的财务状况，如果负债率高，则企业的

经营风险就大，同样，不能及时缴纳税款的

风险就大；如果负债率超过1,需关注“资

产负债表”中“未分配利润”的金额，注意亏损的弥补；同时，还应关注合同是否存在少缴印花税问题。财务类分

类指标名称计算公式数据来源风险监测点消费税消费税税负率本期消费税应纳税额

÷本期应税业务收入×100%利润表消费税主表税负率低于标准值视为异常，可能存在不计或少计应税收入、多列成本费用等问题。消费税税负

变动率(本期税负率-基期

税负率)÷基期税负

率×100%利润表消费税主表与企业基期指标和同行业同期指标相比，低

于标准值可能存在不计或少计应税收入、多

列成本费用等问题。印花税印花税税负率本期印花税应纳税额

÷本期计税业务收入×100%利润表

印花税表税负率低于标准值视为异常，可能存在不计

或少计应税收入等问题。印花税税负

变动系数本期印花税负担率÷

上年同期印花税负担

率本期印花税负担率与上年同其期对比，正常情

况下二者的比值应接近1。当比值小于1,

可能存在未足额申报印花税问题。整

体

税

负

指

标利润税收负担率利润税收负担率=支

付的各项税费÷利润

总额×100%利润表各税表主表如税金负担率较低，则有可能存在少缴税款

的风险。营业收入税收

负担率支付的各项税费÷营

业收入×100%如税金负担率较低，则有可能存在少缴税款

的风险。分

类指标名称计算公式数据来源风险监测点增

值

税增值税税负率本期增值税应纳税额

÷本期应税业务收入

×100%利润表增值税主表与预警值对比，税负率低于预警值的，应

以进项税额为评估重点，可查证有无扩大

进项抵扣范围、不按规定申报抵扣等问题。同时，对应核实销项税额计算的正确

性，应侧重查证有无迟报计税销售额、混

淆增值税税率等问题。增值税税负

变动率当期增值税税负率-

上期增值税税负率)÷增值税税负率

×100%增值税税负变动较大，应以进项税额为评估

重点企

业

所

得

税所得税贡献率所得税应纳税额÷

营业收入×100%利润表所得税主表将同行业同期与本企业基期所得税贡献率

相比，低于标准值视为异常，可能存在不

计或少计销售(营业)收入、多列成本费

用、扩大税前扣除范围等问题。所得税贡献变动率(当期所得税贡献率-

上期所得税贡献率)

÷上期所得税贡献率

×100%利润表所得税主表与企业基期指标和同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等

问题。谢谢大家!河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE大数据税务风险预警—《智能化税务会计》课程组河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE目录◎

1.税务风险预警引擎◎2.税务风险预警分析1.税务风险

预警引擎第一步：获取行业标准值添加指标字段建立数据关联添加过滤规则创建取数报表Bigdata

工具取数获取

数据源结束开始序号预警指标指标计算公式行业标准值企业指标值偏离度1增值税税负率增值税税负率=实际

缴纳的增值税税额÷

营业收入×100%2所得税贡献率企业所得税贡献率=

应纳所得税税额÷营

业收入×100%3利润税收负担率利润税收负担率=支

付的各项税费/利润

总额×100%4营业收入税收负担率营业收入税收负担率

=支付的各项税费/营

业收入×100%第二步：计算指标偏离度偏离度=(企业指标值-行业标准值)÷行业标准值×100%示例：常见税务风险预警指标与偏离度计算表2.税务风险

预警分析综合考虑行业特点、企业规模、数据稳定性、

风险偏好以及税收政策

等因素横向对比分析通过计算企业指标值与行业指标值偏离度对企业风险指标是否异常进行判断通过时间序列分析同一指标的变动趋势，观察其是否出现异常波动纵向对比分析通过计算不同纳税申报期同一指标的变动情况，对企业风险指标进行风险动态判断税务风险预警分析的方式税务风险预警分析可视化大数据分析数据大屏展示谢谢大家!河南经贸職業學院HENANINSTITUTEOFECONOMICSANDTRADE大数据税务风险控制—

《智能化税务会计》课程组河南经贸職業學院H