高级审计师综合试题考前冲刺100题（完整版）

高级审计师综合试题考前冲刺100题（完整版）一、判断题（共10题，每题2分，合计20分）1.根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关对国有资源、国有资产的审计监督仅覆盖涉及财政资金投入的项目，未使用财政资金的国有资源开发项目不属于审计范围。2.经济责任审计中，领导干部对其任职期间由上级主管部门直接决策、本单位执行的事项造成的重大损失，不承担责任。3.绩效审计中，评价项目的经济性是指项目投入的资源是否得到合理有效的利用，是否在既定时间内实现了预期目标。4.大数据审计实施过程中，审计人员获取的被审计单位敏感数据可以直接存储在个人办公电脑中，只要不对外泄露即可。5.注册会计师执行财务报表审计业务时，其责任包括设计和实施内部控制，确保财务报表不存在重大错报。6.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，国家审计项目的工作底稿归档后不得进行任何修改。7.舞弊三角理论认为，舞弊的发生通常需要同时具备压力、机会和自我合理化三个要素。8.内部审计机构应当向本单位党组织、董事会主要负责人负责并报告工作，保持独立性，不得参与本单位的经营管理活动。9.审计机关出具的审计报告具有法定效力，被审计单位对审计报告有异议的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。10.控制测试的目的是评估财务报表层次的重大错报风险，为后续实质性程序的设计提供依据。二、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列关于审计证据充分性与适当性的表述，正确的是（）A.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量B.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少C.从被审计单位内部获取的审计证据一定不具有可靠性D.审计证据数量足够时即可弥补质量上的缺陷2.经济责任审计中，下列不属于领导干部主管责任认定情形的是（）A.领导干部对其直接分管的工作未履行监管职责，造成重大损失的B.领导干部主持会议讨论时，在多数人同意的情况下批准实施的决策造成重大损失的C.领导干部授意下属违反法律法规开展业务，造成重大损失的D.领导干部对分管工作存在的风险隐患未及时处置，造成不良影响的3.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是（）A.成功度评价法B.标杆管理法C.成本效益分析法D.SWOT分析法4.下列关于审计重要性水平的表述，正确的是（）A.重要性水平的确定仅需要考虑被审计单位的规模，无需考虑行业特性B.重要性水平越高，需要获取的审计证据数量越多C.实际执行的重要性水平应当高于财务报表整体的重要性水平D.重要性水平的调整应当贯穿审计全过程5.下列不属于国家审计机关权限的是（）A.要求被审计单位提供财务会计资料、电子数据及相关文档B.冻结被审计单位在金融机构的相关存款C.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为予以制止D.向社会公布审计结果6.下列关于内部控制的表述，错误的是（）A.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告真实完整B.内部控制仅需要企业管理层参与实施，普通员工无需参与C.内部控制存在固有限制，无论设计和执行多么完善，都无法完全消除错报风险D.控制活动包括授权审批、不相容职务分离、财产保护等措施7.审计机关开展乡村振兴专项资金审计时，下列不属于审计重点的是（）A.专项资金的分配是否符合政策要求，是否存在优亲厚友的情况B.专项资金是否及时足额拨付到位，是否存在截留、挪用的情况C.项目实施是否达到预期绩效目标，是否存在资金闲置的情况D.乡村振兴项目的技术方案是否符合行业最优标准8.下列关于审计风险的表述，正确的是（）A.审计风险是指财务报表存在重大错报，审计人员发表不恰当审计意见的可能性B.重大错报风险可以通过合理设计审计程序予以降低C.检查风险为零时，审计风险也为零D.审计风险越高，需要确定的重要性水平越高9.下列不属于审计人员职业道德要求的是（）A.保持独立性和客观性B.保守审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私C.不得参与被审计单位的任何活动D.持续提升专业胜任能力10.下列关于审计整改的表述，错误的是（）A.被审计单位是审计整改的责任主体B.审计机关应当对审计整改情况进行跟踪检查C.被审计单位的整改结果仅需要向审计机关报告，无需向社会公开D.对整改不到位的单位，审计机关可以约谈其主要负责人三、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列属于我国国家审计准则体系组成部分的有（）A.国家审计基本准则B.通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南E.注册会计师执业准则2.下列属于内部控制五要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督3.经济责任审计中，对领导干部的评价应当遵循的原则有（）A.权责一致原则B.客观公正原则C.容错纠错原则D.业绩优先原则E.依法依规原则4.下列属于大数据审计常用技术方法的有（）A.数据关联分析B.聚类分析C.趋势预测分析D.函证E.可视化分析5.下列属于舞弊审计程序的有（）A.询问管理层和内部审计人员关于舞弊风险的识别和应对情况B.分析财务数据的异常波动情况C.检查大额异常交易的合同、发票等原始凭证D.对被审计单位的内部控制进行穿行测试E.向相关人员函证交易的真实性6.注册会计师出具的审计报告意见类型包括（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带强调事项段的无保留意见7.下列属于内部审计职能的有（）A.监督职能B.鉴证职能C.评价职能D.服务职能E.处罚职能8.下列属于审计质量控制措施的有（）A.对审计人员进行持续的专业培训B.审计项目实施前开展审前调查，编制审计实施方案C.审计工作底稿实行三级复核制度D.对重大审计项目开展质量检查E.要求审计人员遵守职业道德规范9.下列属于绩效审计评价标准的有（）A.国家相关法律法规和政策要求B.行业标准和技术规范C.被审计单位制定的绩效目标D.审计人员自行制定的评价标准E.同类项目的先进水平10.审计机关开展国有企业审计时，下列属于审计重点的有（）A.国有企业贯彻落实国家重大政策措施的情况B.国有企业的财务收支的真实、合法和效益情况C.国有企业的重大投资、重大决策的合规性和效益性D.国有企业的内部治理和风险管控情况E.国有企业普通员工的薪酬发放情况四、案例分析题（共3题，每题6分，合计18分）1.某市审计局2024年对市文旅集团原董事长李某2019-2023年任期经济责任履行情况进行审计，审计中发现以下事项：（1）2022年李某为完成年度业绩考核指标，授意财务部门虚增景区门票收入1.2亿元，导致当年财务报表严重不实；（2）2021年李某主持召开集团董事会，在未开展充分可行性研究的情况下，同意投资2.3亿元建设某文旅小镇项目，截至审计日该项目仅完成总进度的30%，已累计亏损6000万元；（3）2020-2023年集团下属酒店累计虚报接待费用800万元用于发放管理层福利，李某在年度财务报告中签字确认费用使用合规。要求：（1）分别指出上述三项事项中李某应承担的责任类型（直接责任、主管责任、领导责任）；（2）针对上述事项，审计组应提出哪些初步处理建议？2.某省审计厅2024年对该省2021-2023年乡村振兴产业帮扶专项资金开展绩效审计，审计中发现以下问题：（1）有1.5亿元专项资金滞留在县级财政部门超过1年未拨付，涉及12个帮扶项目无法按期开工；（2）有3个产业帮扶项目验收走过场，实际未达到预期产能，涉及资金4200万元，项目建成后处于闲置状态；（3）有2个县将360万元产业帮扶资金用于弥补县级行政单位办公经费缺口。要求：（1）针对上述问题，列出绩效审计的核心评价要点；（2）提出针对性的审计建议。3.某上市公司内部审计部门2024年对公司2023年销售业绩进行审计时发现，销售总监张某通过虚构客户交易、虚开销售发票的方式虚增年度销售收入8000万元，套取业绩提成120万元。审计组在审计过程中仅检查了销售合同和发票，未对客户进行函证，也未核对物流发货记录，导致该舞弊行为在2023年年审中未被发现。要求：（1）指出本次内部审计工作存在的主要缺陷；（2）针对该舞弊事项，审计部门应采取哪些后续处置措施？五、论述题（共2题，每题11分，合计22分）1.2021年新修订的《中华人民共和国审计法》正式实施，结合高级审计师工作实际，论述本次审计法修订的主要亮点，以及对国家审计实务工作的指导意义。2.随着数字经济的快速发展，大数据审计已经成为审计工作的重要方式，结合审计实务，论述高级审计师在大数据审计场景下应提升哪些核心能力，以及如何防范大数据审计带来的新型审计风险。---标准答案及解析一、判断题答案及解析3.参考答案：错误。解析：根据新修订的审计法，审计机关对国有资源、国有资产的审计监督实行全覆盖，无论是否涉及财政资金投入，只要属于国有资源、国有资产范畴，均属于审计机关的监督范围。4.参考答案：正确。解析：经济责任审计的责任认定遵循权责一致原则，上级主管部门直接决策的事项，领导干部仅承担执行层面的责任，如执行过程无过错则无需承担损失责任。5.参考答案：错误。解析：绩效审计的“3E”评价标准中，经济性是指以最低的资源投入实现既定目标，效率性是指资源是否得到合理有效利用，效果性是指是否实现了预期目标，题干混淆了经济性和效率性、效果性的概念。6.参考答案：错误。解析：大数据审计中获取的被审计单位敏感数据应当存储在符合保密要求的专用存储设备中，严禁存储在个人办公电脑或其他非涉密设备中，防范数据泄露风险。7.参考答案：错误。解析：设计和实施内部控制，确保财务报表不存在重大错报是被审计单位管理层的责任，注册会计师的责任是按照审计准则的规定实施审计程序，对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见。8.参考答案：错误。解析：国家审计项目的工作底稿归档后，如发现需要修改或补充的情形，应当按照规定的程序进行修改并记录修改原因、修改人、修改时间，并非不得进行任何修改。9.参考答案：正确。解析：舞弊三角理论是舞弊审计的核心理论，认为舞弊发生需要同时具备压力（动机）、机会（内部控制存在缺陷）、自我合理化（舞弊者为自身行为寻找借口）三个要素。10.参考答案：正确。解析：内部审计机构应当保持独立性，向本单位党组织、董事会主要负责人负责并报告工作，不得参与本单位的经营管理决策和执行活动，确保审计结果客观公正。11.参考答案：错误。解析：被审计单位对审计机关出具的审计报告有异议的，应当先向本级人民政府或上一级审计机关申请行政复议，对行政复议结果不服的，再向人民法院提起行政诉讼，并非可以直接提起诉讼。12.参考答案：错误。解析：控制测试的目的是测试内部控制运行的有效性，评估认定层次的重大错报风险，财务报表层次的重大错报风险是通过风险评估程序进行评估的，题干混淆了控制测试的目的。二、单项选择题答案及解析13.参考答案：B。解析：选项A错误，充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对质量的衡量；选项C错误，从被审计单位内部获取的审计证据在内部控制有效的情况下也具有可靠性；选项D错误，审计证据的质量缺陷无法通过数量的增加弥补；选项B正确，审计证据的质量越高，需要的数量越少。14.参考答案：C。解析：选项C属于领导干部直接责任的认定情形，ABD均属于主管责任的认定情形。15.参考答案：C。解析：成本效益分析法属于定量分析方法，ABD均属于定性分析方法。16.参考答案：D。解析：选项A错误，重要性水平的确定需要综合考虑被审计单位的规模、行业特性、审计目标等因素；选项B错误，重要性水平越高，需要获取的审计证据数量越少；选项C错误，实际执行的重要性水平应当低于财务报表整体的重要性水平；选项D正确，审计过程中发现新的情况时可以调整重要性水平，调整贯穿审计全过程。17.参考答案：B。解析：审计机关需要冻结被审计单位存款的，应当向人民法院提出申请，审计机关本身无冻结存款的权限，ACD均属于审计机关的法定权限。18.参考答案：B。解析：内部控制是由企业董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的，并非仅需要管理层参与，ACD表述均正确。19.参考答案：D。解析：乡村振兴专项资金审计的重点是资金的分配、拨付、使用和绩效情况，项目的技术方案只要符合相关标准即可，无需达到行业最优标准，不属于审计重点。20.参考答案：A。解析：选项B错误，重大错报风险是被审计单位本身存在的，审计人员无法改变，只能评估；选项C错误，检查风险不可能降低为零；选项D错误，审计风险越高，需要确定的重要性水平越低，以获取更多的审计证据降低审计风险；选项A表述正确。21.参考答案：C。解析：审计人员不得参与可能影响独立性的被审计单位的活动，并非不得参与任何活动，ABD均属于审计人员的职业道德要求。22.参考答案：C。解析：被审计单位的整改结果除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的内容外，应当向社会公开，接受社会监督，ABD表述均正确。三、多项选择题答案及解析23.参考答案：ABCD。解析：我国国家审计准则体系包括基本准则、通用审计准则、专业审计准则和审计指南，注册会计师执业准则属于社会审计准则体系，不属于国家审计准则体系。24.参考答案：ABCDE。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，五个选项均正确。25.参考答案：ABCE。解析：经济责任审计评价应当遵循权责一致、客观公正、容错纠错、依法依规的原则，不得采用业绩优先原则，对领导干部的问题应当实事求是认定，D选项错误。26.参考答案：ABCE。解析：函证属于传统审计方法，不属于大数据审计的常用技术方法，ABCE均属于大数据审计常用技术。27.参考答案：ABCDE。解析：五个选项均属于舞弊审计常用的程序，通过上述程序可以识别和核实舞弊行为。28.参考答案：ABCDE。解析：注册会计师出具的审计报告意见类型包括无保留意见、带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见，五个选项均正确。29.参考答案：ABCD。解析：内部审计具有监督、鉴证、评价、服务的职能，内部审计机构无行政处罚的职能，E选项错误。30.参考答案：ABCDE。解析：五个选项均属于审计质量控制的常用措施，能够有效提升审计质量，防范审计风险。31.参考答案：ABCE。解析：绩效审计的评价标准应当是客观、公认的标准，不得由审计人员自行制定，D选项错误，其余选项均属于合法合规的评价标准。32.参考答案：ABCD。解析：国有企业审计的重点包括政策落实、财务收支、重大决策、内部治理等内容，普通员工的薪酬发放只要符合相关规定即可，不属于审计重点，E选项错误。四、案例分析题答案及评分标准33.（1）责任认定：事项1李某授意虚增收入，应承担直接责任（1分）；事项2李某主持董事会决策未开展可行性研究造成损失，应承担主管责任（1分）；事项3李某对下属单位违规问题监管失职，应承担领导责任（1分）。（2）处理建议：一是对李某授意虚增收入、造成财务报表不实的问题，移送纪检监察机关依规依纪处理（1分）；二是责令文旅集团调整财务报表，补缴相关税费，对文旅小镇项目进行全面评估，及时止损（1分）；三是责令文旅集团追回违规发放的管理层福利，对相关责任人进行问责，完善内部控制制度（1分）。解析：本题考核经济责任审计的责任认定和处理建议，责任认定需要严格按照《经济责任审计规定》的标准进行划分，处理建议要符合审计机关的法定权限。34.（1）绩效评价要点：一是专项资金分配的公平性、合规性，是否符合乡村振兴政策要求（1分）；二是专项资金拨付的及时性，是否存在滞留、挪用的情况（1分）；三是项目实施的效果性，是否达到预期绩效目标，是否存在闲置浪费的情况（1分）。（2）审计建议：一是责令相关县级财政部门限期拨付滞留的专项资金，推动未开工项目尽快开工（1分）；二是对闲置的3个产业项目进行全面评估，通过调整运营方式、引入合作主体等方式盘活资产，减少损失（1分）；三是责令相关县区限期追回挪用的360万元帮扶资金，对相关责任人进行问责，完善专项资金管理制度，加强监督检查（1分）。解析：本题考核绩效审计的评价要点和审计建议，要结合绩效审计的“3E”标准进行评价，审计建议要有针对性和可操作性。35.（1）审计工作缺陷：一是审计程序设计不到位，未针对销售交易的真实性设计函证、核对物流记录等必要的审计程序（1分）；二是审计人员职业怀疑不足，对大额销售交易的异常情况未保持应有的关注（1分）；三是审计质量控制不到位，审计工作底稿未经过严格复核，未发现程序缺失的问题（1分）。（2）后续处置措施：一是责令张某退回套取的120万元业绩提成，解除其劳动合同，涉嫌犯罪的移送司法机关处理（1分）；二是调整2023年财务报表，确保财务数据真实准确（1分）；三是完善销售业务内部控制，加强对销售交易的审核，优化内部审计程序，强化质量控制，提升审计人员职业能力（1分）。解析：本题考核舞弊审计的程序和处置措施，要结合内部审计的工作规范分析缺陷，处置措施要兼顾问题整改和长效机制建设。五、论述题答案及评分标准36.（1）审计法修订的主要亮点：一是扩展了审计监督范围，实现了对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况的审计全覆盖（2分）；二是完善了审计机关权限，增加了对电子数据的调取权限，明确了被审计单位提供电子数据的