高级审计师考试核心考点配套试卷（完整版）

高级审计师考试核心考点配套试卷（完整版）一、判断题（共10题，每题2分，总计20分）1.根据我国国家审计准则相关规定，审计组组长对审计项目的总体质量负责，对审计组成员编制的全部审计工作底稿承担最终审核责任。2.绩效审计中的“效果性”核心是衡量项目投入与产出之间的比例关系，评估资源是否得到最优利用。3.省属国有独资企业的总会计师属于经济责任审计的法定审计对象范畴。4.大数据审计过程中，审计人员获取的被审计单位涉及个人隐私的敏感数据，经审计组组长批准后可以对外提供给相关研究机构使用。5.注册会计师开展内部控制审计时，若识别出被审计单位存在一项重大内部控制缺陷，且审计范围未受到限制，应当出具否定意见的内部控制审计报告。6.我国国家审计项目质量控制实行三级复核制度，依次为审计组审核、审计机关业务部门复核、审计机关审理机构审理，总审计师无需参与复核流程。7.财务审计中，审计人员的核心责任是合理保证发现导致财务报表发生重大错报的舞弊行为，而非发现所有类型的舞弊。8.除涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私等依法不予公开的内容外，审计机关的审计结果应当依法向社会公开。9.事业单位内部审计机构受本单位总会计师直接领导时，能够充分保障内部审计的独立性和权威性。10.会计师事务所为同一上市实体同时提供年度财务报表审计和内部控制整合审计服务，不会因自我评价损害审计独立性。二、单项选择题（共10题，每题2分，总计20分）1.下列各项中，属于我国国家审计根本目标的是（）A.监督财政财务收支的真实、合法和效益B.维护国家经济安全、推进国家治理体系和治理能力现代化C.促进被审计单位完善内部控制体系D.查处各类违法违纪问题2.下列选项中，属于绩效审计中“经济性”评价范畴的是（）A.项目既定的绩效目标是否按期完成B.项目投入的人力、物力资源是否得到节约使用C.项目产生的社会效益是否符合预期D.项目的投入产出比是否达到行业平均水平3.经济责任审计中，下列情形中领导干部应当对相关问题承担直接责任的是（）A.集体决策时明确对违规事项提出反对意见且未参与实施的B.分管工作因下属人员刻意舞弊造成重大损失，已尽到监管职责的C.批准实施的重大投资项目未履行可行性论证程序造成国有资产重大损失的D.因上级主管部门直接下达的决策要求导致出现损失的4.大数据审计流程中，下列各项属于数据预处理环节工作内容的是（）A.审计疑点的现场核实B.多源数据的关联分析C.异常数据、缺失值的清洗填充D.审计结果的可视化展示5.下列内部控制缺陷中，属于重大缺陷的是（）A.销售部门人员兼任应收账款对账工作B.小额差旅报销缺少部门负责人签字C.存货盘点差异率为0.8%且已按规定调整账务D.重大对外投资业务未设置集体决策审批环节6.下列审计质量控制措施中，属于审计组层面实施的是（）A.审计机关审理机构对审计报告的合规性审核B.审计组组长对审计工作底稿的逐份审核C.审计机关总审计师对审计结论的审定D.审计机关组织的年度审计质量交叉检查7.舞弊风险三因素模型中，下列属于舞弊“机会”因素的是（）A.管理层面临的业绩考核压力远超行业正常水平B.被审计单位治理层对管理层的监督机制缺失C.管理层存在多次不诚信的历史记录D.管理层试图通过调节利润降低企业纳税额8.下列各项中，属于内部审计机构法定职责的是（）A.对本单位及下属单位的财政财务收支、经济活动开展审计B.对本单位领导干部作出经济责任审计处理处罚决定C.代替被审计部门设计内部控制制度D.对社会中介机构出具的各类审计报告进行备案管理9.社会审计中，注册会计师在下列情形中可以披露被审计单位涉密信息的是（）A.注册会计师亲属拟投资被审计单位同行业企业询问相关经营数据B.财经媒体就公开报道的相关事项向注册会计师核实信息C.注册会计师协会开展执业质量检查要求提供相关审计工作底稿D.被审计单位的供应商询问货款支付进度相关信息10.地方政府专项债券审计的核心内容不包括（）A.专项债券资金投向是否符合规定的领域要求B.专项债券项目收益是否能够覆盖本息偿还需求C.专项债券发行利率是否与同期市场平均利率一致D.专项债券资金是否存在截留、挪用、闲置等问题三、多项选择题（共10题，每题2分，总计20分）1.我国审计监督体系的组成部分包括（）A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.行业自律审计E.第三方专项审计2.下列方法中，属于绩效审计常用分析方法的有（）A.成本效益分析法B.标杆管理法C.数据包络分析法D.账项基础审计法E.因素分析法3.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，领导干部对履行经济责任过程中存在的问题应当承担的责任类型包括（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.次要责任E.连带责任4.大数据审计相较于传统审计的主要特征包括（）A.实现审计数据的全量分析而非抽样分析B.审计时效性更强，可实现实时动态监督C.具备风险预判功能，可实现事前、事中审计D.审计证据的可靠性远高于传统审计证据E.减少现场审计工作量，提升审计工作效率5.下列各项中，属于内部控制五要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.绩效管理6.审计机关审理机构对审计项目开展审理时，需要审核的内容包括（）A.审计目标是否已经实现B.审计发现的问题是否事实清楚、数据准确、证据充分C.审计处理处罚建议是否符合法律法规规定、适当合理D.审计程序是否符合法定要求E.被审计单位提出的反馈意见是否全部予以采纳7.财务审计中，下列属于舞弊风险预警信号的有（）A.管理层频繁更换财务、内审等关键岗位人员B.核心财务指标出现大幅波动且无合理解释C.关联交易占营业收入的比重较上年大幅上升D.内部控制制度连续3年未进行修订E.审计过程中管理层故意拖延提供相关资料8.下列要求中，属于内部审计独立性保障措施的有（）A.内部审计机构不得承担被审计单位的经营管理职责B.内部审计人员与被审计单位存在利害关系的应当回避C.内部审计机构应当接受本单位主要负责人或者董事会的直接领导D.内部审计人员不得参与被审计单位的任何业务活动E.内部审计机构的工作经费应当独立核算，不受被审计部门制约9.社会审计中，注册会计师应当出具无法表示意见的情形包括（）A.审计范围受到重大且广泛的限制，无法获取充分、适当的审计证据B.财务报表存在重大且广泛的错报C.被审计单位持续经营能力存在重大不确定性D.被审计单位管理层拒绝签署书面声明，且影响范围重大广泛E.财务报表编制基础不符合适用的会计准则要求10.下列各项中，属于审计整改监督主要内容的有（）A.审计发现问题的整改措施是否落实到位B.对相关责任人的问责处理是否到位C.被审计单位是否建立健全相关制度堵塞管理漏洞D.被审计单位的经营业绩是否在整改后出现明显提升E.审计决定中要求的处理处罚事项是否执行到位四、案例分析题（共3题，每题6分，总计18分）1.案例背景：某省审计厅2024年对省科技厅2023年度预算执行及其他财政财务收支情况开展审计，审计人员核实发现两项问题：一是省科技厅将省级财政拨付的重大科技专项经费1200万元中的300万元，未按规定及时拨付到项目承担单位，而是滞留在厅机关实有资金账户，截至审计日已用于弥补厅机关日常公用经费缺口180万元；二是2023年省科技厅组织的12项省级重点科技项目评审中，有5个项目的评审专家与项目申报单位存在直接利害关系，应当回避而未回避，涉及项目获批经费合计2800万元。要求：（1）指出上述两项事项存在的主要问题；（2）提出相应的审计处理建议。2.案例背景：某市属国有企业集团内部审计机构2024年对下属全资子公司A公司2022-2023年度经营绩效情况开展审计，核实发现：A公司2023年营业收入同比增长45%，但应收账款同比增长120%，经延伸核实，A公司为完成集团下达的年度业绩考核指标，由总经理办公会集体决策，通过与关联方B公司签订无真实交易背景的销售合同，虚增2023年度营业收入9200万元，虚增利润1800万元，该事项A公司董事长未参与决策，但知晓相关情况未予以制止。要求：（1）依据经济责任审计相关规定，分别指出A公司总经理、董事长对该事项应当承担的责任类型；（2）提出针对该事项的审计建议。3.案例背景：某会计师事务所接受委托对上市实体M公司开展2023年度财务报表审计和内部控制整合审计，审计人员在内部控制测试中发现：M公司存货盘点流程仅由仓储部门单独组织实施，财务部门未派人参与监盘，2023年末存货盘点差异额为320万元，占年末存货账面余额的8%，M公司未对差异产生的原因进行核实，直接将差异额计入当期损益。要求：（1）判断该内部控制缺陷属于重大缺陷、重要缺陷还是一般缺陷，并说明理由；（2）说明注册会计师针对该缺陷应当采取的应对措施。五、论述题（共2题，每题11分，总计22分）1.结合新时代我国审计工作的定位和要求，论述国家审计在推进国家治理体系和治理能力现代化中的作用。2.论述大数据技术应用对审计工作带来的机遇和挑战，以及审计机关应当采取的应对措施。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：√。解析：根据国家审计准则规定，审计组组长是审计项目质量的第一责任人，负责审核审计组成员编制的全部审计工作底稿，对审计项目总体质量负责，属于基础考点。2.参考答案：×。解析：绩效审计中衡量投入产出比例、资源是否最优利用的是“效率性”，“效果性”是衡量既定目标是否完成、产出是否达到预期效果，属于基础考点。3.参考答案：√。解析：国有企事业单位的总会计师属于行使经济管理职权的领导人员，纳入经济责任审计的法定对象范畴，属于基础考点。4.参考答案：×。解析：审计人员获取的被审计单位敏感数据应当严格保密，未经法定程序不得对外提供，即使经审计组组长批准也不得违规对外提供，属于基础考点。5.参考答案：√。解析：内部控制审计中，若识别出存在重大缺陷且审计范围未受限，注册会计师应当出具否定意见的内部控制审计报告，属于中档考点。6.参考答案：×。解析：国家审计三级复核制度包括审计组审核、业务部门复核、审理机构审理，重大审计事项需总审计师审定，总审计师属于质量控制的重要环节，属于中档考点。7.参考答案：√。解析：审计的固有限制决定了审计人员只能合理保证发现导致财务报表重大错报的舞弊，无法保证发现所有舞弊，属于基础考点。8.参考答案：√。解析：审计结果公告制度要求除依法不予公开的内容外，审计结果应当向社会公开，保障公众知情权，属于基础考点。9.参考答案：×。解析：内部审计机构受本单位总会计师领导时，由于总会计师分管财务工作，会影响内部审计对财务相关事项监督的独立性，应当受单位主要负责人或董事会直接领导才能保障独立性，属于中档考点。10.参考答案：√。解析：整合审计是准则允许的审计模式，同一事务所同时开展财务报表审计和内部控制审计不会因自我评价损害独立性，属于拔高考点。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：我国国家审计的根本目标是维护国家经济安全、推进国家治理体系和治理能力现代化，A是直接目标，C、D是具体作用，属于基础考点。2.参考答案：B。解析：经济性是衡量资源投入是否节约，A、C属于效果性范畴，D属于效率性范畴，属于基础考点。3.参考答案：C。解析：选项C属于领导干部直接批准实施的违规事项，应当承担直接责任；A、B、D情形下领导干部均无需承担责任，属于基础考点。4.参考答案：C。解析：数据预处理包括数据清洗、缺失值填充、格式转换等内容，A属于现场实施环节，B、D属于数据分析和成果输出环节，属于中档考点。5.参考答案：D。解析：重大对外投资未设置集体决策环节可能导致重大国有资产损失，属于重大缺陷；A属于重要缺陷，B、C属于一般缺陷，属于基础考点。6.参考答案：B。解析：审计组组长审核工作底稿属于审计组层面的质量控制措施，A、C、D均属于审计机关层面的质量控制措施，属于基础考点。7.参考答案：B。解析：治理层监督缺失属于舞弊的机会因素，A属于动机或压力因素，C、D属于态度或借口因素，属于中档考点。8.参考答案：A。解析：内部审计机构没有处理处罚权，不得代替被审计部门设计内控制度，也不负责社会中介机构报告的备案，B、C、D错误，属于基础考点。9.参考答案：C。解析：行业协会开展执业质量检查属于法定检查，注册会计师可以提供相关涉密信息，其余情形均不得擅自披露涉密信息，属于基础考点。10.参考答案：C。解析：专项债券发行利率由市场化方式确定，不属于审计核心内容，A、B、D均属于专项债审计的核心核查内容，属于拔高考点。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：我国审计监督体系由国家审计、内部审计、社会审计三部分组成，D、E不属于法定审计监督体系组成部分，属于基础考点。2.参考答案：ABCE。解析：绩效审计常用方法包括成本效益分析法、标杆管理法、数据包络分析法、因素分析法等，账项基础审计法属于传统财务审计方法，不属于绩效审计专用方法，属于中档考点。3.参考答案：ABC。解析：经济责任审计规定明确领导干部承担的责任分为直接责任、主管责任、领导责任三类，D、E不属于法定责任类型，属于基础考点。4.参考答案：ABCE。解析：大数据审计的证据也需要核实确认，可靠性并不必然高于传统审计证据，D错误，其余选项均为大数据审计的特征，属于中档考点。5.参考答案：ABCD。解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，绩效管理不属于内控五要素，属于基础考点。6.参考答案：ABCD。解析：审理机构无需全部采纳被审计单位的反馈意见，需对反馈意见进行核实后决定是否采纳，E错误，其余选项均为审理的核心内容，属于基础考点。7.参考答案：ABCE。解析：内部控制制度未修订如果符合单位实际情况不属于舞弊信号，D错误，其余选项均为常见的舞弊预警信号，属于中档考点。8.参考答案：ABCE。解析：内部审计人员可以参与被审计单位的咨询服务类活动，只要不承担经营管理职责就不会损害独立性，D错误，其余选项均为内部审计独立性的保障措施，属于中档考点。9.参考答案：AD。解析：B、E情形应当出具否定意见，C情形应当根据披露情况出具带强调事项段的无保留意见或否定意见，不属于无法表示意见的情形，属于拔高考点。10.参考答案：ABCE。解析：审计整改监督不要求被审计单位经营业绩必须提升，仅核查问题整改、问责、制度完善、审计决定执行等情况，D错误，属于基础考点。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案及评分标准（本题6分）（1）存在的主要问题（3分）：①违反财政专项资金使用规定，滞留、挪用科技专项经费，改变专项资金用途，用于弥补机关公用经费，违反了专项资金专款专用的要求。（2分）②科技项目评审制度执行不到位，评审专家回避制度未落实，可能影响项目评审的公平公正，存在廉政风险。（1分）（2）审计处理建议（3分）：①责令省科技厅限期追回挪用的180万元专项经费，及时将滞拨的300万元专项经费按规定拨付到相关项目承担单位。（1分）②对未执行回避制度的5个项目的评审结果进行重新核查，若存在评审不公的情况撤销相关项目立项、追回拨付经费。（1分）③责令省科技厅完善项目评审管理制度，严格落实专家回避要求，加强专项资金拨付和使用的全流程监督。（1分）评分说明：意思表述相近即可得分，未结合案例内容酌情扣分。2.参考答案及评分标准（本题6分）（1）责任认定（2分）：①A公司总经理作为经营管理直接负责人，主持集体决策实施虚增收入利润的违规行为，应当承担直接责任。（1分）②A公司董事长作为单位主要负责人，知晓违规事项未制止，应当承担领导责任。（1分）（2）审计建议（4分）：①责令A公司调整2023年度财务报表，冲减虚增的营业收入和利润，确保财务数据真实准确。（1分）②对A公司总经理、董事长及相关责任人按照企业内部管理规定进行问责，涉嫌违法的移送相关部门处理。（1分）③集团完善业绩考核机制，避免设置脱离实际的考核指标，引导下属企业合规经营。（1分）④集团加强对下属企业的财务监督，定期开展财务专项检查，防范财务舞弊风险。（1分）评分说明：责任认定错误的本部分不得分，建议合理即可酌情得分。3.参考答案及评分标准（本题6分）（1）缺陷类型及理由（3分）：该缺陷属于重大缺陷。（1分）理由：存货是上市实体财务报表的重要科目，存货盘点流程存在严重缺陷，未设置财务监盘环节，且年末盘点差异占比达8%，未核实原因就调整账务，可能导致财务报表出现重大错报，符合重大缺陷的认定标准。（2分）（2）应对措施（3分）：①对存货执行额外的审计程序，包括重新组织盘点、延伸核实存货采购和销售记录、对存货减值情况进行测试，获取充分适当的审计证据验证存货账面价值的真实性。（1分）②以书面形式将该重大缺陷告知M公司治理层和管理层，要求其限期整改。（1分）③在内部控制审计报告中出具否定意见，在财务报表审计中评估该缺陷对审计意见的影响，若存货错报影响重大广泛，应当出具保留意见或否定意见的审计报告。（1分）评分说明：缺陷类型判断错误的本部分不得分，措施合理即可酌情得分。五、论述题答案及评分标准1.参考答案及评分标准（本题11分）答题要点：（1）监督保障作用：国家