高级审计师考试案例分析强化训练（完整版）

高级审计师考试案例分析强化训练（完整版）一、判断题（每题2分，共20分。请判断每题表述是否正确，正确填“√”，错误填“×”）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计组组长仅需对审计组出具的审计报告的真实性、合法性负责，无需对审计组成员编制的审计工作底稿质量承担责任。2.内部控制存在固有限制，无论其设计和运行多么有效，都只能为被审计单位实现控制目标提供合理保证，无法提供绝对保证。3.绩效审计中，经济性是指组织在既定时间内实际产出与预期产出的对比关系，核心是产出成果的达标程度。4.地方党政主要领导干部经济责任审计中，领导干部直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定，或授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反上述规定的事项，应当承担直接责任。5.大数据审计过程中，审计人员采集被审计单位涉及个人隐私、商业秘密的数据时，无需履行数据脱敏和保密审批程序，可直接用于审计分析。6.审计风险模型中，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与评估的重大错报风险水平呈反向变动关系。7.舞弊发生通常需要同时具备压力、机会、借口三个要素，审计人员在识别舞弊风险时只需关注被审计单位的内部控制漏洞（机会要素）即可。8.审计机关出具审计报告后，无需对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查，整改工作由被审计单位自行负责。9.审计机关实施审计时，可以利用社会审计机构、内部审计机构出具的相关审计结论，但需对利用的审计结论的真实性、合法性承担最终责任。10.注册会计师执行审计业务时，若与被审计单位存在可能影响独立性的利害关系，应当主动回避，否则出具的审计报告不具有法律效力。二、单选题（每题2分，共20分。每题只有1个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内）1.下列关于审计证据充分性与适当性的说法，正确的是（）A.审计证据的数量足够多就可以完全弥补其质量上的缺陷B.适当性是对审计证据数量的衡量要求，充分性是对审计证据质量的衡量要求C.充分性和适当性是审计证据的核心属性，只有同时具备充分性和适当性的审计证据才具有证明力D.审计证据的相关性与审计人员确定的审计方向、审计事项无关2.国家审计项目实施阶段，审计机关应当向被审计单位送达审计通知书的法定时限是（）A.实施审计3个工作日前B.实施审计5个工作日前C.实施审计7个工作日前D.实施审计10个工作日前3.下列绩效审计方法中，属于将被审计单位的实际产出与投入进行对比，衡量投入产出效率的是（）A.标杆法B.成本效益分析法C.目标成果法D.因素分析法4.某省属国有企业总经理任期经济责任审计中，下列不属于审计范围的事项是（）A.该总经理任期内企业重大投资项目的决策及效益情况B.该总经理任期内企业贯彻落实国家宏观经济政策情况C.该总经理个人名下的家庭房产购置情况（与企业经营无关）D.该总经理任期内企业内部控制体系的建立及运行情况5.审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法无权采取的处理措施是（）A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.对直接负责的主管人员处10万元以上20万元以下的罚款D.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理6.下列不属于大数据审计数据采集阶段合规性要求的是（）A.按照法定权限和程序采集数据B.对采集的涉密数据、敏感数据进行脱敏处理C.未经审批直接将采集的数据共享给第三方机构D.对数据采集过程进行全程留痕7.下列情形中，审计人员不需要回避的是（）A.审计人员的配偶持有被审计单位的上市流通股票1000股B.审计人员3年前曾在被审计单位担任财务经理C.审计人员的堂兄担任被审计单位的工会干事（不涉及财务、管理职权）D.审计人员与被审计单位的财务负责人是直系亲属8.注册会计师执行财务报表审计业务时，应当发表无法表示意见的情形是（）A.财务报表存在重大错报，但影响不广泛B.财务报表存在重大错报，且影响广泛C.审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，但影响不广泛D.审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，且影响广泛9.内部审计独立性的核心要求是（）A.内部审计机构隶属于单位财务部门管理B.内部审计机构负责人由单位财务总监兼任C.内部审计机构和人员独立于被审计的经营管理活动，不受其他部门干涉D.内部审计人员不得参与单位的任何经营管理决策10.下列审计档案中，属于永久保管的是（）A.年度财政预算执行审计的一般工作底稿B.涉及重大违纪违法案件的审计报告、审计决定书C.常规财务收支审计的审计通知书D.一般审计项目的调查了解记录三、多选题（每题2分，共20分。每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案的序号填在括号内）1.下列属于国家审计计划阶段工作内容的有（）A.编制年度审计项目计划B.组建审计组，开展审前调查C.编制审计工作方案D.送达审计通知书E.开展内部控制测试2.内部控制测试的常用方法包括（）A.询问被审计单位相关人员B.观察特定控制的运行情况C.检查相关控制文件和记录D.对控制运行有效性进行重新执行E.对财务报表项目进行实质性分析程序3.绩效审计的评价标准可以包括（）A.国家相关法律法规、政策文件要求B.行业公认的业务标准、技术规范C.被审计单位制定的发展规划、绩效目标D.同行业先进水平、标杆单位的相关指标E.审计人员自行制定的未经被审计单位认可的评价标准4.下列属于审计机关法定权限的有（）A.要求被审计单位按照规定提供财务、会计、业务等相关资料B.检查被审计单位的财务、会计资料及相关资产、信息系统C.就审计事项相关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料D.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，直接予以冻结银行账户E.对违反审计法、拒不配合审计工作的相关人员，提出给予处分的建议5.审计风险的构成要素包括（）A.重大错报风险B.检查风险C.控制风险D.固有风险E.诉讼风险6.审计人员在识别舞弊风险时，应当关注的舞弊风险迹象有（）A.被审计单位管理层频繁更换财务人员B.被审计单位的主要供应商、客户与管理层存在未披露的关联关系C.被审计单位的毛利率持续显著高于同行业平均水平且无合理解释D.被审计单位的内部控制制度健全且有效运行E.被审计单位存在大量超出正常经营范围的大额交易7.下列属于大数据审计常用技术方法的有（）A.数据清洗与转换技术B.多维分析技术C.关联规则挖掘技术D.函证、监盘技术E.机器学习预测技术8.经济责任审计中，领导干部应当承担领导责任的情形包括（）A.领导干部在其职责范围内，对直接主管的工作不履行或者不正确履行职责，造成公共利益、国家利益遭受损失的B.领导干部对其分管的工作未进行有效监管，导致下属单位出现重大违纪违法问题的C.领导干部授意下属人员违反国家规定挪用专项资金的D.领导干部参与集体决策时，对明显违反国家规定的事项未提出反对意见，造成重大损失的E.领导干部直接批准实施违反国家规定的项目的9.审计整改的验收标准包括（）A.审计发现的问题已经全部整改到位B.相关责任人已经被依规依纪依法追究责任C.被审计单位针对问题根源建立健全了相关内部控制制度D.被审计单位仅向审计机关提交了整改报告，未实际整改相关问题E.应当上缴的财政资金已经全额上缴国库10.注册会计师出具的非无保留意见审计报告包括（）A.带强调事项段的无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告E.标准无保留意见审计报告四、案例分析题（每题6分，共18分。请结合给定资料，按照要求作答）1.案例背景：2024年4月，某市审计局对该市B县2023年度乡村振兴相关政策落实及资金使用情况开展专项审计，审计过程中发现以下事项：（1）B县农业农村局2023年收到上级拨付的高标准农田建设专项资金1.2亿元，截至2023年末，仅拨付项目施工单位4000万元，剩余8000万元滞留在县农业农村局账户，未按项目进度拨付，导致3个高标准农田建设项目逾期3个月未完工；（2）B县某镇政府2023年申请到户产业帮扶资金180万元，实际发放给符合条件的脱贫户120万元，剩余60万元被该镇政府用于发放机关工作人员的绩效奖金；（3）B县乡村振兴局2023年采购一批帮扶物资，涉及金额96万元，未履行公开招标程序，直接与某商贸公司签订采购合同，经查该批物资的市场公允价格仅为62万元，虚增采购金额34万元。要求：（1）指出上述事项存在的主要问题；（2）针对上述问题提出初步审计处理建议。2.案例背景：某省审计厅2024年对省属国有企业C集团原董事长王某任期（2019年-2023年）经济责任履行情况开展审计，审计过程中发现以下事项：2022年王某主持召开C集团董事会，在未进行可行性研究、未履行国有资产监管部门审批程序的情况下，擅自决定出资2.3亿元收购某民营企业100%股权，截至2023年末，该民营企业净资产仅为0.8亿元，已连续3年亏损，C集团收购的股权已计提减值准备1.6亿元，造成国有资产重大损失。董事会会议记录显示，王某在会上明确提出该收购项目“不用做可研，不用报监管部门审批，出了问题我负责”，其他董事会成员未提出反对意见。要求：（1）指出王某对该事项应当承担的责任类型；（2）说明界定该责任的主要依据。3.案例背景：某会计师事务所2024年对上市公司D公司2023年度财务报表开展审计，审计过程中发现以下事项：D公司2023年账面确认营业收入18.6亿元，其中有3.2亿元的销售收入来自于D公司的关联方E公司，该部分交易未履行关联交易披露程序，交易价格显著高于市场公允价格，虚增利润1.1亿元，该事项占D公司2023年利润总额的32%。审计人员就该事项多次要求D公司调整财务报表并披露关联交易，D公司管理层明确拒绝调整和披露。要求：（1）判断注册会计师应当对D公司2023年度财务报表出具何种类型的审计意见；（2）说明出具该意见的主要依据。五、论述题（每题11分，共22分。请结合审计相关理论及政策要求作答，逻辑清晰，表述准确）1.结合《“十四五”国家审计工作发展规划》要求，论述国家审计在防范化解地方政府隐性债务风险中的作用及具体实施路径。2.请结合审计实务发展现状，论述内部审计、国家审计、社会审计（即“三类审计”）协同联动的重要意义及实现路径。---标准答案及解析一、判断题答案及解析3.参考答案：×。解析：根据《中华人民共和国国家审计准则》规定，审计组组长不仅要对审计组出具的审计报告的真实性、合法性负责，还要审核审计组成员编制的审计工作底稿，对审计工作底稿的质量承担管理责任。4.参考答案：√。解析：内部控制的固有限制包括管理层凌驾于控制之上、控制因人员串通失效、控制运行成本限制等，因此无论内部控制设计和运行多么完善，都只能为控制目标实现提供合理保证，无法提供绝对保证。5.参考答案：×。解析：绩效审计中，经济性是指以最低的投入达到既定目标，核心是节约成本；题干描述的是效果性的内涵，即实际产出与预期产出的对比，衡量产出的达标程度。6.参考答案：√。解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，领导干部直接违反相关规定，或授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反规定的，应当承担直接责任。7.参考答案：×。解析：大数据审计中，审计人员采集涉及个人隐私、商业秘密、国家秘密的数据时，必须履行严格的保密审批和数据脱敏程序，不得泄露相关敏感信息。8.参考答案：√。解析：审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的可接受审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，二者呈反向变动关系。9.参考答案：×。解析：舞弊三要素包括压力、机会、借口，审计人员识别舞弊风险时需要同时关注三个要素的相关迹象，不能仅关注内部控制漏洞（机会要素）。10.参考答案：×。解析：根据审计法规定，审计机关应当建立审计整改跟踪检查机制，对被审计单位的整改情况进行监督检查，督促被审计单位落实审计整改要求。11.参考答案：√。解析：审计机关可以依法利用社会审计、内部审计的相关结论，但需对利用结论的恰当性进行审核，并对利用该结论形成的审计结果承担最终责任。12.参考答案：√。解析：根据注册会计师法相关规定，注册会计师执行审计业务时应当保持独立性，与被审计单位存在可能影响独立性的利害关系时应当主动回避，否则出具的审计报告不具备法律效力。二、单选题答案及解析13.参考答案：C。解析：选项A错误，审计证据的质量缺陷无法完全通过数量弥补；选项B错误，充分性是对审计证据数量的要求，适当性是对审计证据质量的要求；选项D错误，审计证据的相关性需要结合审计方向、审计事项的具体要求判断，与审计目标无关的证据不具有相关性。14.参考答案：A。解析：根据《中华人民共和国审计法》规定，审计机关应当在实施审计3个工作日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。15.参考答案：B。解析：成本效益分析法是通过对比项目的投入和产出，衡量投入产出效率的绩效审计方法；标杆法是与同行业标杆单位对比；目标成果法是对比实际产出与预期目标；因素分析法是分析影响绩效目标实现的相关因素。16.参考答案：C。解析：经济责任审计的范围是领导干部任期内履行经济责任的相关事项，与领导干部履行经济责任无关的个人家庭财产不属于审计范围。17.参考答案：C。解析：审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为的直接负责主管人员，可以提出给予处分的建议，但无权直接作出罚款的行政处罚，罚款处罚由相关主管部门在法定职权范围内作出。18.参考答案：C。解析：大数据审计数据采集阶段，审计人员不得未经审批将采集的涉密、敏感数据共享给第三方机构，属于违规行为。19.参考答案：C。解析：审计人员的堂兄担任被审计单位的工会干事，不涉及经济管理、财务相关职权，不会影响审计独立性，因此无需回避；其余选项均属于法定回避情形。20.参考答案：D。解析：选项A应当发表保留意见；选项B应当发表否定意见；选项C应当发表保留意见；选项D审计范围受限且影响广泛，应当发表无法表示意见。21.参考答案：C。解析：内部审计独立性的核心是内部审计机构和人员独立于被审计的经营管理活动，不受其他部门的不当干涉；选项A、B会削弱内部审计独立性；选项D错误，内部审计人员可以为单位经营管理提供建议，不参与具体决策即可。22.参考答案：B。解析：涉及重大违纪违法案件的审计档案属于永久保管档案；其余选项均属于定期保管档案，保管期限为10年或30年。三、多选题答案及解析23.参考答案：ABC。解析：选项D、E属于审计实施阶段的工作内容，不属于计划阶段。24.参考答案：ABCD。解析：选项E属于实质性程序的方法，不属于内部控制测试方法。25.参考答案：ABCD。解析：绩效审计的评价标准需要具备客观性、公认性，审计人员自行制定且未经被审计单位认可的标准不能作为绩效审计的评价依据，选项E错误。26.参考答案：ABCE。解析：审计机关无权直接冻结被审计单位的银行账户，需要冻结的应当向人民法院提出申请，选项D错误。27.参考答案：AB。解析：审计风险由重大错报风险和检查风险两个要素构成，控制风险和固有风险是重大错报风险的组成部分，诉讼风险不属于审计风险的构成要素。28.参考答案：ABCE。解析：选项D内部控制健全有效属于降低舞弊风险的因素，不属于舞弊风险迹象。29.参考答案：ABCE。解析：函证、监盘属于传统审计方法，不属于大数据审计的技术方法，选项D错误。30.参考答案：ABD。解析：选项C、E属于领导干部应当承担直接责任的情形，不属于领导责任。31.参考答案：ABCE。解析：选项D仅提交整改报告未实际整改，不符合审计整改验收标准。32.参考答案：BCD。解析：非无保留意见包括保留意见、否定意见、无法表示意见；带强调事项段的无保留意见属于无保留意见的范畴，标准无保留意见也属于无保留意见，选项A、E错误。四、案例