审计专业技术资格（高级）高频考点真题汇编（含解析）

审计专业技术资格（高级）高频考点真题汇编（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，共20分。请判断每题表述是否正确，正确填“√”，错误填“×”）1.国家审计机关实施审计项目时，审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见，被审计单位接到征求意见稿后，应当在7日内反馈书面意见，逾期未反馈的视为无异议。2.内部审计机构的独立性要求其直接向组织最高管理层或者审计委员会报告工作，不得参与被审计单位的业务经营和内部控制设计工作。3.绩效审计中，评价被审计单位绩效的标准只能采用国家统一发布的行业标准、定额标准，不得采用被审计单位自行制定的预算、计划等作为评价依据。4.地方审计机关主要负责人的经济责任审计，只能由上一级审计机关负责组织实施，不得委托下级审计机关开展。5.大数据审计实施过程中，审计机关采集的被审计单位涉密数据，经过脱敏处理后可以直接向参与审计的第三方技术服务机构开放。6.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，充分性是对审计证据数量的衡量，审计证据数量足够多时可以弥补其质量上的缺陷。7.审计整改的第一责任主体是被审计单位的主要负责人，审计机关负责对整改情况进行跟踪检查和督促落实。8.注册会计师执行财务报表审计业务时，只要与被审计单位不存在直接经济利益关系，即可认定其满足独立性要求。9.舞弊审计中，审计人员应当首先假定被审计单位收入确认存在舞弊风险，在此基础上设计针对性的审计程序。10.审计机关对被审计单位作出10万元以上罚款的处罚决定前，应当告知被审计单位有要求举行听证的权利，被审计单位要求听证的，审计机关应当组织听证。二、单选题（共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填入括号内）1.下列选项中，不属于审计质量控制核心要素的是（）A.审计人员的专业胜任能力B.审计项目的经费预算标准C.审计过程的分级复核制度D.审计质量的责任追究机制2.绩效审计的传统评价核心为“3E”，随着绩效审计实践发展，新增的评价维度不包括下列选项中的（）A.公平性（Equity）B.环保性（Environmental）C.合规性（Compliance）D.创新性（Innovation）3.某国有企业总经理任期内，下属分公司违规对外提供担保造成2000万元损失，经查该担保事项经分公司领导班子集体决策，未向总公司报备，总经理此前曾多次在内部会议要求严格管控对外担保风险，该事项中总经理应当承担的责任类型为（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.无需承担责任4.按照国家审计管辖范围的相关规定，某省属地方国有企业在省外设立的全资子公司的审计事项，管辖机关为（）A.子公司所在地的省级审计机关B.该省属国有企业所属的省级审计机关C.审计署D.双方协商确定管辖机关5.上市公司内部审计机构提交的年度审计工作报告，其首要报送对象为（）A.公司董事会审计委员会B.公司总经理C.公司监事会D.属地证监会派出机构6.下列大数据审计分析方法中，属于非结构化数据分析方法的是（）A.聚类分析B.回归分析C.关联规则分析D.自然语言处理7.下列选项中，不属于审计风险构成要素的是（）A.重大错报风险B.检查风险C.控制风险D.诉讼风险8.审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支行为，不能采取的处理处罚措施是（）A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.对被审计单位直接责任人给予政务处分D.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理9.下列不属于舞弊三角理论构成要素的是（）A.压力B.机会C.借口D.能力10.国家审计项目形成的永久性审计档案，其保管期限为（）A.30年B.50年C.永久D.至被审计单位注销后10年三、多选题（共10题，每题2分，共20分。每题有2-4个正确答案，多选、少选、错选均不得分，请将正确答案的序号填入括号内）1.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容包括（）A.相关性B.充分性C.可靠性D.时效性2.地方党政主要领导干部经济责任审计的核心内容包括（）A.贯彻落实党和国家经济方针政策、决策部署情况B.本地区财政收支的真实、合法、效益情况C.重大经济事项的决策、执行和效果情况D.个人遵守廉洁从政规定情况3.下列属于绩效审计常用评价方法的有（）A.成本效益分析法B.标杆管理法C.因素分析法D.函证法4.内部审计机构的独立性要求主要包括（）A.内部审计机构的设置独立，不得与财务、内控部门合署办公B.内部审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动C.内部审计的经费预算独立核算，不受被审计单位制约D.内部审计机构负责人的任免应当经董事会审计委员会同意5.大数据审计实施过程中面临的主要风险点包括（）A.数据采集的完整性风险B.数据传输和存储的安全风险C.数据分析模型的偏差风险D.数据运用的合规性风险6.审计机关开展审计整改督查的主要内容包括（）A.被审计单位整改措施的落实情况B.整改问题的销号情况C.相关责任人的问责处理情况D.长效机制建设情况7.下列属于舞弊审计常用技术方法的有（）A.分析性复核B.突击盘点C.延伸调查关联单位D.穿行测试8.国家审计的实施阶段主要开展的工作包括（）A.编制审计工作方案B.送达审计通知书C.调查了解被审计单位情况，评估重大错报风险D.获取审计证据，编制审计工作底稿9.注册会计师执行财务报表审计业务时，出具的审计报告意见类型包括（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见10.下列属于审计机关应当告知被审计单位有权要求听证的情形有（）A.对被审计单位处以12万元罚款B.对被审计单位处以8万元罚款C.对被审计单位直接责任人处以3000元罚款D.对被审计单位直接责任人处以1500元罚款四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.案例背景：2023年，某市审计局对市文旅局原局长张某开展任期经济责任审计，任期为2019年至2022年。审计发现：2021年张某未经领导班子集体研究，直接授意下属单位市文化馆使用财政专项资金1200万元采购某文化活动运营服务，该服务供应商为张某侄子实际控制的企业，实际服务价值仅为400万元，造成财政资金损失800万元。截至审计日，相关损失尚未追回。要求：请界定该事项中张某应当承担的责任类型，并说明理由。2.案例背景：某省审计厅对该省2020年至2022年农村饮水安全巩固提升工程开展绩效审计，审计发现部分地区存在项目建成后使用率低、供水水质不达标、运维资金不到位等问题，项目整体绩效未达到预期目标。要求：请列出审计组针对上述问题应当收集的核心审计证据（至少3类），并说明对应的审计方法。3.案例背景：某市审计局在开展2023年度医保基金专项审计时，引入第三方大数据技术服务机构参与数据整理和分析工作，审计组为了提高工作效率，直接将采集的包含参保人员个人身份信息、就医信息的全量原始医保数据拷贝给第三方机构，未签订专门的保密协议，后续发生部分参保人员信息泄露事件，造成不良社会影响。要求：请指出审计组在本次工作中的不当之处，并提出整改措施。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.2021年修订的《中华人民共和国审计法》明确要求审计机关应当建立健全审计整改跟踪检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。请结合审计工作实际，论述审计机关应当如何构建审计整改长效机制，提升审计整改质效。2.研究型审计是新时代审计工作高质量发展的重要抓手，审计署多次要求各级审计机关将研究型审计贯穿审计工作全过程。请结合高级审计师的职责定位，论述开展研究型审计的核心路径及实践要求。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.×解析：根据《中华人民共和国国家审计准则》规定，审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见，被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起10日内提出书面意见，逾期未提出的，视为无异议，题干中7日的表述错误。2.×解析：内部审计机构可以为被审计单位提供内部控制设计、业务流程优化等咨询服务，只要不承担被审计单位的经营管理职责，不影响其独立性，题干中“不得参与被审计单位的业务经营和内部控制设计工作”的表述过于绝对，错误。3.×解析：绩效审计的评价标准可以采用国家、行业发布的统一标准，也可以采用被审计单位自行制定的合理预算、计划、历史最优水平等作为评价依据，题干表述错误。4.×解析：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，上一级审计机关可以将其管辖范围内的经济责任审计事项，授权下一级审计机关实施，题干表述错误。5.×解析：审计机关采集的涉密数据，经过脱敏处理后，还需履行审批程序、与第三方技术服务机构签订保密协议、明确保密责任后方可开放，题干中“直接开放”的表述错误。6.×解析：审计证据的质量缺陷无法通过增加审计证据的数量进行弥补，只有在审计证据质量满足适当性要求的前提下，才可以通过增加数量提升充分性，题干表述错误。7.√解析：根据审计法相关规定，被审计单位主要负责人是审计整改第一责任人，审计机关负责跟踪检查整改情况，表述正确。8.×解析：注册会计师的独立性包括实质上的独立和形式上的独立，除了不存在直接经济利益外，还需要不存在影响独立性的间接经济利益、关联关系、自我评价、外界压力等情形，题干表述错误。9.√解析：根据舞弊审计相关准则要求，审计人员应当假定被审计单位收入确认存在舞弊风险，基于该风险导向设计审计程序，表述正确。10.√解析：根据《审计机关审计听证规定》，审计机关对被审计单位处以10万元以上罚款、对个人处以2000元以上罚款的，应当告知当事人有要求举行听证的权利，表述正确。二、单选题答案及解析1.B解析：审计质量控制的核心要素包括审计人员专业胜任能力、分级复核制度、质量责任追究机制、职业道德规范等，审计项目经费预算标准不属于质量控制的核心要素，因此选B。2.C解析：绩效审计传统“3E”为经济性、效率性、效果性，后续新增公平性、环保性、创新性等维度，合规性是财政财务收支审计的核心评价内容，不属于绩效审计新增维度，因此选C。3.C解析：经济责任审计中，领导责任是指领导干部除直接责任和主管责任外，对其任期内管辖范围内的工作应当承担的责任。本题中总经理已履行管控要求，下属分公司未报备违规决策，总经理承担领导责任，因此选C。4.B解析：国家审计管辖范围按照财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定，该子公司属于省属国有企业全资子公司，财政隶属关系归属于省属，因此由所属省级审计机关管辖，选B。5.A解析：上市公司内部审计机构应当向董事会审计委员会负责并报告工作，年度审计工作报告首要报送对象为审计委员会，因此选A。6.D解析：聚类分析、回归分析、关联规则分析均属于结构化数据的分析方法，自然语言处理是针对文本等非结构化数据的分析方法，因此选D。7.D解析：审计风险由重大错报风险（包含固有风险、控制风险）和检查风险构成，诉讼风险是审计结论出具后引发诉讼的风险，不属于审计风险的构成要素，因此选D。8.C解析：审计机关对违反财政收支规定的行为可以作出责令上缴、退还、调整会计处理等处理措施，对直接责任人的政务处分属于监察机关或其主管部门的权限，审计机关仅能提出处分建议，因此选C。9.D解析：舞弊三角理论的三个构成要素为压力、机会、借口，能力不属于其构成要素，因此选D。10.C解析：国家审计档案分为永久和定期两类，永久性审计档案保管期限为永久，定期档案保管期限为30年，因此选C。三、多选题答案及解析1.AC解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心维度，充分性是对审计证据数量的衡量，时效性不属于适当性的核心内容，因此选AC。2.ABCD解析：地方党政主要领导干部经济责任审计的内容包括贯彻落实政策部署情况、财政收支真实合法效益情况、重大经济事项决策情况、风险管理和内部控制情况、遵守廉洁纪律情况等，四个选项均正确。3.ABC解析：成本效益分析法、标杆管理法、因素分析法均属于绩效审计常用评价方法，函证法是财务审计中验证往来款项、资产权属的常用方法，不属于绩效审计评价方法，因此选ABC。4.ACD解析：内部审计独立性要求包括机构独立、经费独立、人员任免独立、不承担经营管理职责，内部审计人员可以提供内部控制设计等咨询服务，只要不承担管理职责不影响独立性，B选项表述错误，因此选ACD。5.ABCD解析：大数据审计面临的风险包括数据采集不完整、数据安全、分析模型偏差、数据运用不合规等，四个选项均正确。6.ABCD解析：审计整改督查内容包括整改措施落实、问题销号、责任人问责、长效机制建设等，四个选项均正确。7.ABCD解析：分析性复核、突击盘点、延伸关联单位、穿行测试均属于舞弊审计常用技术方法，四个选项均正确。8.BCD解析：国家审计实施阶段的工作包括送达审计通知书、调查了解被审计单位情况、获取审计证据、编制审计工作底稿，编制审计工作方案属于审计计划阶段的工作，因此选BCD。9.ABCD解析：注册会计师审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见四类，四个选项均正确。10.AC解析：审计听证的触发条件为对单位处以10万元以上罚款、对个人处以2000元以上罚款，选项中12万元、3000元符合条件，因此选AC。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：张某应当承担直接责任（2分）。理由：①该事项属于张某任期内管辖的重大经济事项，张某未经过集体决策程序，直接授意下属单位采购特定供应商的服务（2分）；②供应商与张某存在近亲属关联关系，该事项造成财政资金重大损失，符合经济责任审计中直接责任的界定情形（2分）。评分标准：责任界定正确得2分，理由每点2分，表述合理即可得分。2.参考答案：核心审计证据及对应方法：①项目立项、批复、验收资料，采用审核法，核实项目建设的合规性、建设标准是否符合要求（2分）；②农村饮水水质检测报告、运维记录、资金拨付凭证，采用函证法、实地核查法，核实水质达标情况、运维资金到位情况、项目实际使用率（2分）；③受益农户的满意度调查数据，采用问卷调查法、访谈法，核实项目实施的社会效益（2分）。3.参考答案：不当之处：①未履行涉密数据对外提供的审批程序，直接将包含敏感信息的原始数据提供给第三方机构（2分）；②未与第三方机构签订专门的保密协议，明确保密责任和违约后果（1分）。整改措施：①立即收回提供给第三方机构的全部原始数据，对数据泄露事件开展追责，妥善处置舆情（1分）；②完善大数据审计工作制度，明确涉密数据对外提供的审批流程，所有参与审计的第三方机构必须签订保密协议，明确保密责任（2