审计专业技术资格（初级）风险应对措施题（完整版）

审计专业技术资格（初级）风险应对措施题（完整版）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.审计人员设计的总体应对措施，其针对的风险类型是A.认定层次重大错报风险B.财务报表层次重大错报风险C.内部控制运行缺陷风险D.审计抽样风险2.下列各项审计程序中，不属于进一步审计程序范畴的是A.观察被审计单位库存现金盘点流程B.重新计算固定资产累计折旧计提金额C.实施风险评估程序识别重大错报风险D.函证被审计单位大额应收账款期末余额3.下列关于控制测试实施要求的说法中，正确的是A.所有审计项目都必须实施控制测试B.评估的认定层次重大错报风险为低水平时必须实施控制测试C.预期内部控制运行有效时应当考虑实施控制测试D.已实施实质性程序的领域无需实施控制测试4.下列各项程序中，属于实质性分析程序的是A.核对主营业务收入明细账与总账的发生额是否一致B.对比被审计单位本年度各月份销售费用发生额，分析异常波动原因C.监盘被审计单位期末库存商品的实际数量D.检查采购合同的审批签字是否符合内控要求5.针对审计过程中识别出的特别风险，下列做法符合规范的是A.无需针对该风险设计专门的应对程序B.仅实施实质性分析程序即可应对该风险C.应当专门针对该风险实施实质性程序D.仅实施控制测试即可应对该风险6.下列各项措施中，不属于增加审计程序不可预见性的是A.调整实施审计程序的时间，超出被审计单位的预期B.对之前未函证的余额较小的应收账款客户实施函证C.对账面金额较大的固定资产实施现场监盘D.选取被审计单位之前未纳入盘点范围的存货存放地点实施监盘7.下列关于进一步审计程序时间安排的说法中，正确的是A.进一步审计程序只能在期末实施B.进一步审计程序只能在期中实施C.评估的重大错报风险越高，越应当考虑在期末或接近期末实施程序D.所有控制测试都必须在期中实施8.下列各项因素中，会导致审计人员缩小控制测试范围的是A.被审计单位相关控制的执行频率越高B.审计人员拟信赖控制运行有效性的期间越长C.被审计单位相关控制的预期偏差率远高于可接受水平D.审计人员设定的可容忍偏差率越低9.下列关于实质性程序范围的说法中，正确的是A.评估的重大错报风险越高，实质性程序的范围越小B.可接受的检查风险水平越低，实质性程序的范围越大C.设定的重要性水平越高，实质性程序的范围越大D.获取的审计证据质量越低，实质性程序的范围越小10.下列应对主营业务收入高估风险的审计程序中，有效性最高的是A.从销售发票存根追查至主营业务收入明细账B.从主营业务收入明细账追查至对应的销售合同、发运凭证C.分析被审计单位本年度毛利率与上年度的差异D.询问销售部门负责人本年度销售业绩完成情况二、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，审计人员应当在整个审计过程中保持核心职业态度是______。2.审计人员针对认定层次重大错报风险设计的进一步审计程序，具体包括控制测试和______两大类。3.当仅实施实质性程序无法为认定层次提供充分、适当的审计证据时，审计人员应当实施______测试，获取内部控制运行有效性的证据。4.针对识别出的特别风险实施的实质性程序，必须包含______测试，不得仅依赖实质性分析程序。5.增加审计程序不可预见性的三个核心调整维度是审计程序的性质、______和范围。6.控制测试中，审计人员设定的、在不改变拟信赖内部控制程度的前提下，愿意接受的控制最大偏差比率被称为______。7.实质性程序中，______程序通常适用于审计一段时期内存在稳定可预期关系的大量交易。8.审计人员设计进一步审计程序的首要依据是______的评估结果。9.当评估的财务报表层次重大错报风险为高水平时，审计人员应当优先选择在______（填“期中”或“期末”）实施实质性程序。10.应对舞弊导致的重大错报风险时，审计人员通常需要调整审计程序的性质，以获取相关性和______更强的审计证据。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.总体应对措施是审计人员针对识别的认定层次重大错报风险设计的应对方案。2.无论评估的重大错报风险水平如何，审计人员都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。3.控制测试是每个审计项目必须实施的法定程序。4.针对识别出的特别风险，审计人员可以仅实施控制测试而不实施实质性程序。5.为了获得被审计单位的配合，审计人员设计的不可预见性审计程序应当提前告知被审计单位管理层具体内容。6.审计人员在期中实施了实质性程序后，剩余期间无需再实施任何补充审计程序。7.审计人员可接受的检查风险水平越低，需要实施的实质性程序的范围就越大。8.重新计算程序通常用于控制测试，验证内部控制的运行有效性。9.当被审计单位的内部控制设计本身存在重大缺陷、无法实现控制目标时，审计人员无需再实施控制测试。10.函证银行存款余额属于典型的控制测试程序。四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.请列举4项常见的针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。2.请简述审计人员应当实施控制测试的两种情形。3.请简述增加审计程序不可预见性的3项常见实施思路。4.请简述针对特别风险的基本应对要求。五、应用题（共4题，每题6分，共24分）1.某会计师事务所承接了A公司2023年度财务报表审计业务，评估发现A公司管理层2023年面临集团下达的业绩考核硬指标，存在管理层凌驾于控制之上的可能性，财务报表层次重大错报风险判定为高水平。请列出3项恰当的总体应对措施。2.审计人员评估B公司生产与存货循环的认定层次重大错报风险时，发现存货的准确性、计价和分摊认定存在较高重大错报风险：B公司库存的电子元器件更新换代快，2023年市场上同类元器件价格下降了30%，但B公司存货跌价准备计提比例仍沿用上年标准。请列出3项针对该风险的恰当实质性程序。3.C公司是一家连锁零售企业，存货分布在12个城市的线下门店，品类多、周转频率高，审计人员评估存货存在认定的重大错报风险为高水平，C公司安排在2023年12月22日进行全部门店存货盘点。请列出3项针对该情况的恰当审计程序。4.审计人员发现D公司2023年存在多笔大额原材料采购未入账的情况，结合供应商函证的回函差异，评估应付账款完整性认定存在特别风险。请列出3项针对该特别风险的恰当实质性程序。标准答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：总体应对措施针对的是财务报表层次的重大错报风险，该类风险影响多项认定，需要从全局层面设计应对方案；A选项认定层次重大错报风险对应的是进一步审计程序；C选项内部控制缺陷风险是控制测试关注的内容；D选项审计抽样风险是抽样过程中产生的风险，不属于总体应对措施的针对对象。2.答案：C解析：进一步审计程序是风险评估之后，针对识别的重大错报风险实施的程序，包括控制测试和实质性程序，A属于控制测试、B和D属于实质性程序；C选项风险评估程序是在进一步审计程序之前实施的，用于识别重大错报风险，不属于进一步审计程序范畴。3.答案：C解析：控制测试并非必须实施的程序，只有两种情形需要实施：一是预期控制运行有效，二是仅实质性程序无法提供充分适当证据，因此C正确，A、B错误；D选项错误，即使实施了实质性程序，只要符合控制测试的实施条件，仍可以实施控制测试。4.答案：B解析：实质性分析程序是通过研究数据间的关系评价信息，B选项属于分析程序的范畴；A属于细节测试中的核对程序；C属于细节测试中的监盘程序；D属于控制测试的检查程序。5.答案：C解析：特别风险是需要注册会计师特别关注的重大错报风险，必须针对该风险设计专门的应对程序，且应当实施实质性程序，不得仅依赖控制测试或实质性分析程序，因此C正确，A、B、D错误。6.答案：C解析：对大额固定资产实施监盘属于常规审计程序，不具有不可预见性；A调整时间、B函证小余额客户、D选取未纳入盘点范围的地点都属于超出被审计单位预期的程序，能够增加不可预见性。7.答案：C解析：进一步审计程序可以在期中或期末实施，A、B错误；评估的重大错报风险越高，期中实施程序获取的证据在剩余期间发生重大变动的可能性越大，因此越应当考虑在期末或接近期末实施，C正确；D选项错误，控制测试也可以在期末实施。8.答案：C解析：当控制的预期偏差率远高于可接受水平时，说明内部控制不值得信赖，审计人员会缩小控制测试范围甚至不实施控制测试；A、B、D选项都会导致控制测试范围扩大。9.答案：B解析：可接受的检查风险水平越低，说明审计人员需要将审计风险降至更低水平，因此需要扩大实质性程序的范围，B正确；A选项评估的重大错报风险越高，实质性程序范围应当越大；C选项重要性水平越高，实质性程序范围越小；D选项审计证据质量越低，需要扩大实质性程序范围获取更多证据。10.答案：B解析：针对收入高估风险，逆查（从账到原始凭证）是最有效的程序，B属于逆查；A属于顺查，应对的是收入低估风险；C分析程序的证明力较弱；D询问获取的证据可靠性较低。二、填空题1.答案：职业怀疑2.答案：实质性程序3.答案：控制4.答案：细节5.答案：时间6.答案：可容忍偏差率7.答案：实质性分析8.答案：认定层次重大错报风险9.答案：期末10.答案：可靠性三、判断题1.答案：×解析：总体应对措施针对的是财务报表层次重大错报风险，认定层次重大错报风险对应的是进一步审计程序。2.答案：√解析：这是审计准则的强制性要求，无论内控是否有效，都必须对重大交易、账户余额和披露实施实质性程序。3.答案：×解析：控制测试并非必须实施的程序，只有符合两种情形时才需要实施。4.答案：×解析：针对特别风险必须实施实质性程序，不得仅依赖控制测试。5.答案：×解析：不可预见性程序的核心是超出被审计单位的预期，因此不得提前告知具体程序内容，否则会丧失不可预见性。6.答案：×解析：期中实施实质性程序后，需要针对剩余期间实施补充程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。7.答案：√解析：可接受的检查风险越低，需要获取的审计证据越多，因此实质性程序的范围越大。8.答案：×解析：重新计算是对记录或文件中的数据计算准确性进行核对，属于细节测试的常用程序，不用于控制测试。9.答案：√解析：内部控制设计存在重大缺陷时，预期控制运行无效，无需实施控制测试。10.答案：×解析：函证银行存款余额属于实质性程序，用于验证银行存款的存在、权利和义务等认定，不属于控制测试。四、简答题（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；（3）提供更多的督导；（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，审计人员应当实施控制测试以支持评估结果；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，审计人员应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。（1）应当针对识别的特别风险专门设计和实施应对程序；（2）如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，不得仅依赖实质性分析程序；（3）如果预期控制运行有效，应当针对特别风险相关的控制实施控制测试，且本期测试的控制不得依赖以前审计获取的证据；（4）应当将特别风险的应对过程和结论记录于审计工作底稿。五、应用题（1）向审计项目组强调在整个审计过程中保持职业怀疑，对管理层提供的证据保持更高的谨慎性；（2）指派具有大型企业审计经验、熟悉制造业营收审计的高级审计人员负责该项目的核心审计模块；（3）项目合伙人对审计过程提供更高频率的督导，对重大交易的审计结论进行双重复核；（4）在设计进一步审计程序时融入更多不可预见因素，例如临时增加对之前未抽查的区域子公司的现场审计；（5）调整审计程序的实施时间，更多安排在期末或接近期末实施实质性程序，扩大高风险领域的审计样本量。（1）获取被审计单位存货跌价准备计提的相关制度，对比同行业同类电子元器件的跌价计提比例，评价被审计单位沿用上年计提比例的合理性；（2）获取存货库龄明细表，对库龄超过1年、已停产机型对应的电子元器件单独进行减值测试，计算应计提的跌价准备金额，与账面计提金额对比；（3）选取代表性的电子元器件样本，查询2023年末公开市场的同类产品交易价格，对比存货账面成本，测算跌价准备计提的充分性；（4）检查期后存货的销售情况，对期后售价低于账面成本的存货，核实是否足额计提了跌价准备；（5）