审计专业技术资格（初级）风险评估方法题（带答案）

审计专业技术资格（初级）风险评估方法题（带答案）一、判断题（每题2分，共20分）1.审计风险评估程序是必须实施的审计程序，仅在审计计划阶段执行即可。2.审计人员实施穿行测试的目的是验证控制设计的合理性及是否得到执行，而非测试控制运行的有效性。3.风险评估阶段使用分析程序时，所使用的数据汇总性较强，通常适用于对账户余额、交易类别的整体层面进行趋势分析。4.固有风险和控制风险独立于审计活动存在，审计人员无法改变其实际水平，只能评估其高低。5.审计人员将评估的重大错报风险水平划分为低等级时，可以不实施进一步审计程序，直接得出审计结论。6.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关，审计人员应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序。7.审计人员在了解被审计单位内部控制时，应当关注与财务报表审计相关的所有内部控制，而非被审计单位所有的内部控制。8.检查风险是指被审计单位某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报，而未能被内部控制及时防止或发现的可能性。9.风险评估过程中，审计人员询问被审计单位内部不同层级人员时，询问对象的层级越高，所获取信息的可靠性越强。10.如果审计人员识别出被审计单位存在未得到有效控制的特别风险，应当将该风险直接判定为审计失败的成因，出具无法表示意见的审计报告。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列各项审计程序中，不属于风险评估程序的是A.询问被审计单位管理层及相关内部人员B.控制测试C.分析程序D.观察被审计单位业务活动及检查相关文件资料2.下列关于审计风险模型的表述，符合初级审计专业相关准则要求的是A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=重大错报风险×检查风险C.审计风险=经营风险×控制风险D.审计风险=特别风险×检查风险3.审计人员在识别和评估重大错报风险时，下列各项中属于认定层次风险的是A.被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险B.被审计单位所处行业监管环境发生重大变化C.被审计单位存货跌价准备计提不足的风险D.被审计单位治理层结构缺失，职责划分不清4.下列关于穿行测试的表述，正确的是A.穿行测试属于控制测试的一种类型B.穿行测试应当选取全年发生的所有同类型交易进行测试C.穿行测试可以帮助审计人员确认对业务流程及相关控制的了解是否准确D.穿行测试主要用于评估被审计单位的经营风险水平5.风险评估阶段实施分析程序时，下列各项中不属于常用分析维度的是A.将被审计单位本期财务数据与同行业平均水平对比B.将被审计单位本期财务数据与前期可比数据对比C.将被审计单位财务数据与行业监管处罚记录对比D.将被审计单位财务数据与预期经营成果、预算数据对比6.下列关于特别风险的表述，错误的是A.审计人员应当在考虑相关控制的抵消效果前，首先判断风险是否属于特别风险B.与日常核算相关的、涉及大量人工干预的会计估计通常不会产生特别风险C.特别风险相关的控制通常较少，审计人员应当评估相关控制的设计情况及是否得到执行D.超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易通常属于特别风险7.审计人员评估的重大错报风险水平与所需实施进一步审计程序的证据数量之间的关系是A.同向变动B.反向变动C.无关联D.随审计人员专业判断变化，无固定规律8.下列各项中，属于了解被审计单位内部环境的内容是A.被审计单位所处行业的税收政策变化B.被审计单位的所有权结构、治理结构及组织结构C.被审计单位所在地疫情防控政策对物流的影响D.被审计单位所属行业的技术更新迭代速度9.下列关于控制风险的表述，正确的是A.控制风险水平越高，说明被审计单位内部控制完全失效B.控制风险是审计人员审计过程中的操作失误导致的风险C.控制风险水平高低与被审计单位内部控制设计及运行的有效性相关D.审计人员可以通过实施更多审计程序降低被审计单位的控制风险水平10.审计人员识别出被审计单位存在多项重大错报风险，下列各项中应当优先评估应对的是A.应收账款账龄划分错误的风险B.营业收入提前确认的风险C.管理层凌驾于内部控制之上的特别风险D.存货盘点过程中存在漏盘的风险三、多选题（每题2分，共20分，多选、错选、漏选均不得分）1.下列各项中，属于审计人员风险评估程序中常用的观察和检查程序的有A.观察被审计单位生产经营活动的开展情况B.检查被审计单位的内部控制手册、业务流程说明C.实地查看被审计单位的生产经营场所及固定资产D.追踪某笔交易从发生到最终入账的全流程处理过程2.审计人员在评估重大错报风险时，应当重点关注的内容包括A.风险是否属于舞弊风险B.风险是否与近期所处行业、监管环境的重大变化相关C.风险涉及的交易金额是否超过财务报表整体重要性水平D.相关交易的复杂程度是否较高3.下列各项中，属于报表层次重大错报风险特征的有A.通常与控制环境相关，可能影响多项认定B.难以界定于某类特定交易、账户余额、列报的具体认定C.直接与某类交易的错报相关，能够对应到具体的财务报表项目D.可能增加多个认定层次发生错报的可能性4.下列关于检查风险的表述，正确的有A.检查风险是审计人员未能发现某一认定存在的重大错报的可能性B.检查风险的高低与审计程序设计的合理性及执行的有效性相关C.审计人员可以通过提高审计程序的不可预见性降低检查风险D.当可接受的检查风险为零时，审计人员需要实施100%的审计程序5.审计人员了解被审计单位及其环境的内容包括A.行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素B.被审计单位的性质、目标战略及相关经营风险C.被审计单位财务业绩的衡量和评价D.被审计单位的内部控制6.下列各项中，可能导致被审计单位存在特别风险的有A.被审计单位发生重大的企业合并、分立事项B.被审计单位对涉及的未决诉讼计提预计负债，涉及重大管理层判断C.被审计单位与控股股东发生的超出正常经营过程的大额资产转让交易D.被审计单位采用新发布的会计准则核算收入，存在大量复杂的会计处理7.下列关于风险评估阶段分析程序的表述，正确的有A.实施分析程序的目的是识别异常的交易或金额，评估潜在的错报风险B.分析程序所使用的信息可以包括财务信息和非财务信息C.如果分析程序识别出与其他信息不一致的波动，审计人员应当调查差异原因D.风险评估阶段实施分析程序是可选程序，审计人员可以根据审计资源情况选择是否实施8.审计人员在了解被审计单位内部控制时，应当评价的内容包括A.控制的设计是否合理B.控制是否得到执行C.控制运行是否持续有效D.控制能否防止或发现并纠正认定层次的错报9.下列关于固有风险的表述，正确的有A.固有风险是指在不存在相关内部控制的情况下，某一认定发生重大错报的可能性B.固有风险的高低与被审计单位所处行业的特性、业务复杂程度相关C.被审计单位存在大量关联方交易通常会导致固有风险水平升高D.审计人员可以通过评估固有风险，替代相关的控制测试程序10.审计人员在风险评估过程中，形成的风险评估工作底稿应当包括的内容有A.实施风险评估程序的具体过程、获取的审计证据B.识别出的重大错报风险的具体内容、所属层次C.针对特别风险实施的审计程序及相关结论D.对被审计单位内部控制有效性的最终评价意见四、案例分析题（每题6分，共18分）1.甲审计组2024年对A制造企业2023年度财务收支进行审计，在风险评估阶段实施了下列程序：（1）仅询问了A企业财务经理关于2023年度收入核算的相关控制，未询问销售部门、仓库部门人员；（2）直接将同行业平均毛利率与A企业账面毛利率进行对比，发现A企业毛利率高于行业均值8%，审计人员直接认定A企业存在收入虚增风险，未进一步调查差异原因；（3）识别出A企业存在大额存货跌价准备计提的特别风险后，未了解相关的控制设计及执行情况，直接计划实施实质性程序。要求：分别指出甲审计组上述风险评估程序中的不当之处，并说明正确做法。2.乙审计组评估B商贸公司2023年度重大错报风险时，获取了下列信息：（1）B公司2023年所处零售行业整体销售额同比下滑12%，但B公司当年营业收入同比增长15%，净利润同比增长22%；（2）B公司2023年末存货余额较上年增长40%，但存货跌价准备计提比例较上年下降2个百分点；（3）B公司2023年更换了财务总监，新财务总监上任后调整了收入确认时点的会计政策，将原来商品控制权转移后确认收入调整为客户签订订单即确认收入；（4）B公司2023年存在多笔与控股股东的资金拆借，未履行内部审批流程也未在财务报表中披露。要求：指出上述事项中哪些属于报表层次重大错报风险，哪些属于认定层次重大错报风险，并简要说明理由。3.丙审计组对C事业单位2023年度预算执行情况进行审计，风险评估阶段评估重大错报风险时，审计人员小张提出三个观点：（1）事业单位不存在业绩考核压力，因此不存在重大错报风险，可以直接简化审计程序；（2）单位已经过上级部门的内部审计检查，因此已经发现的风险不需要再进行评估；（3）该单位之前年度审计未发现重大错报，因此本年重大错报风险可以直接评估为低水平。要求：判断小张的三个观点是否正确，如不正确说明理由。五、论述题（每题11分，共22分）1.请结合初级审计准则的相关要求，论述风险评估程序在整个审计过程中的作用，以及风险评估结果与后续进一步审计程序之间的关联。2.请简述审计人员识别和评估特别风险的基本流程，以及针对特别风险应当实施的审计应对要求。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：风险评估程序应当贯穿审计全过程，除计划阶段外，在审计实施、审计终结阶段都需要根据新获取的审计证据更新风险评估结果。2.参考答案：√。解析：穿行测试是审计人员追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，目的是确认对业务流程和控制的了解是否准确、控制是否得到执行，不属于控制测试，不验证控制运行有效性。3.参考答案：√。解析：风险评估阶段的分析程序通常使用汇总性较强的整体数据，侧重于识别整体层面的异常波动，为后续针对性审计程序提供方向。4.参考答案：√。解析：固有风险和控制风险是被审计单位自身存在的风险，独立于审计活动，审计人员无法改变其实际水平，只能通过程序评估其高低。5.参考答案：×。解析：无论评估的重大错报风险水平如何，审计人员都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，不能直接得出审计结论。6.参考答案：√。解析：特别风险属于重大错报风险中需要重点关注的风险，通常与非常规交易、判断事项相关，审计人员必须专门针对特别风险实施实质性程序。7.参考答案：√。解析：与审计相关的控制仅为能够影响财务报表可靠性的内部控制，审计人员不需要了解被审计单位所有的内部控制，只需关注与审计相关的部分。8.参考答案：×。解析：题干表述的是控制风险的定义，检查风险是审计人员未能发现认定层次重大错报的风险。9.参考答案：×。解析：不同层级人员掌握的信息维度不同，例如一线业务人员对具体控制执行情况的了解可能比管理层更准确，并非询问对象层级越高信息可靠性越强。10.参考答案：×。解析：识别出未得到有效控制的特别风险后，审计人员应当通过实施针对性的实质性程序获取充分适当的审计证据，不能直接判定审计失败或出具无法表示意见报告。二、单选题答案及解析1.参考答案：B。解析：控制测试属于进一步审计程序，不属于风险评估程序，风险评估程序包括询问、观察、检查、分析程序四类。2.参考答案：B。解析：现行审计准则规定的审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险，重大错报风险包含固有风险和控制风险两个要素。3.参考答案：C。解析：存货跌价准备计提不足的风险仅对应存货项目的准确性、计价和分摊认定，属于认定层次风险，其余选项均属于影响财务报表整体的报表层次风险。4.参考答案：C。解析：选项A错误，穿行测试不属于控制测试；选项B错误，穿行测试仅需要选取少量代表性交易测试即可，不需要测试全部交易；选项D错误，穿行测试用于了解业务流程和控制，不用于评估经营风险。5.参考答案：C。解析：行业监管处罚记录与被审计单位财务数据无直接逻辑关联，不属于风险评估分析程序的常用对比维度。6.参考答案：B。解析：涉及大量人工干预的会计估计通常存在较高的管理层操纵空间，属于容易产生特别风险的情形。7.参考答案：A。解析：评估的重大错报风险水平越高，需要获取的审计证据越多，二者呈同向变动关系。8.参考答案：B。解析：其余选项均属于被审计单位外部环境的内容，所有权、治理、组织结构属于内部环境内容。9.参考答案：C。解析：选项A错误，控制风险高仅说明内部控制未能防止发现错报的可能性高，不等于完全失效；选项B错误，控制风险是被审计单位自身的风险，与审计人员操作无关；选项D错误，审计人员无法改变被审计单位的控制风险实际水平，只能评估其高低。10.参考答案：C。解析：管理层凌驾于控制之上的特别风险属于报表层次的重大风险，可能影响多项认定，应当优先评估应对。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于观察和检查程序的内容，其中D选项属于穿行测试，也包含在观察和检查程序范围内。2.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于评估重大错报风险时需要重点关注的判断因素。3.参考答案：ABD。解析：选项C属于认定层次重大错报风险的特征，其余选项均为报表层次风险的特征。4.参考答案：ABC。解析：选项D错误，由于审计的固有限制，可接受的检查风险不可能降为零，审计人员也不可能实施100%的审计程序。5.参考答案：ABCD。解析：审计准则规定了解被审计单位及其环境的内容包含上述四个方面。6.参考答案：ABCD。解析：非常规交易、重大会计估计、超出正常经营的关联方交易、新准则的复杂应用均属于可能产生特别风险的情形。7.参考答案：ABC。解析：选项D错误，风险评估阶段实施分析程序是必须执行的审计程序，不能根据资源情况选择是否实施。8.参考答案：ABD。解析：选项C属于控制测试阶段需要评价的内容，了解内部控制阶段仅评价控制设计是否合理、是否得到执行。9.参考答案：ABC。解析：选项D错误，评估固有风险不能替代控制测试程序，控制测试需要单独实施才能验证控制运行有效性。10.参考答案：ABC。解析：选项D错误，对内部控制有效性的最终评价意见是实施控制测试之后形成的，不属于风险评估阶段的工作底稿内容。四、案例分析题答案及评分标准1.本题共6分，每个不当之处2分，指出不当1分，说明正确做法1分。（1）不当之处：仅询问财务经理，未询问销售、仓库等部门人员。正确做法：审计人员应当询问被审计单位不同层级、不同部门的人员，除财务人员外，还应当询问销售、仓库、内审等部门人员，多维度获取收入核算控制相关信息。（2）不当之处：发现毛利率异常后未调查原因直接认定存在收入虚增风险。正确做法：识别出异常波动后，应当询问管理层相关差异原因，获取管理层的解释及支持性证据，结合其他信息判断差异是否属于错报风险。（3）不当之处：识别出特别风险后未了解相关控制。正确做法：针对识别的特别风险，审计人员应当首先了解与该风险相关的控制的设计情况，确认控制是否得到执行，再设计针对性的应对程序。2.本题共6分，每个事项1.5分，分类正确0.5分，理由正确1分。（1）事项1属于认定层次重大错报风险，对应营业收入、营业成本的发生、准确性等认定，理由：行业整体下滑但公司收入利润逆势增长，存在收入虚增、成本少计的可能性，对应具体报表项目认定。（2）事项2属于认定层次重大错报风险，对应存货的准确性、计价和分摊认定，理由：存货余额大幅上涨但跌价准备计提比例下降，存在存货跌价准备计提不足的风险，对应存货项目认定。（3）事项3属于报表层次重大错报风险，理由：管理层随意变更会计政策，显示管理层可能存在操纵利润的倾向，可能影响多个财务报表项目，属于整体层面的风险。（4）事项4属于报表层次重大错报风险，理由：关联方资金拆借未履行审批程序也未披露，显示被审计单位内部控制存在重大缺陷，可能影响多个报表项目的披露及准确性，属于整体层面风险。3.本题共6分，每个观点2分，判断正确0.5分，理由正确1.5分。（1）观点错误。理由：事业单位虽然不存在业绩考核压力，但可能存在预算执行不合规、套取财政资金、资产流失等风险，仍然需要实施风险评估程序，不能直接简化审计程序。（2）观点错误。理由：内部审计的独立性低于外部审计，其检查结论不能直接作为外部审计的依据，审计人员仍然需要对已发现的风险进行独立评估，判断其对审计的影响。（3）观点错误。理由：以前年度未发现重大错报不代表本年不存在风险，被审计单位的业务、环境、人员都可能发生变化，审计人员需要每年独立进行风险评估，不能直接沿用以前年度的风险评估结果。五、论述题答案及评分标准1.本题共11分，其中风险评估的作用6分，答出3个要点即可，每个2分；与进一步审计程序的关联5分，答出2个要点即可，每个2-3分。风险评估的作用：（1）帮助审计人员识别潜在的重大错报风险领域，确定审计工作的重点，合理分配审计资源，提高审计效率；（2）帮助审计人员设计针对性的进一步审计程序，提高审计程序的有效性，降低审计风险；（3）帮助审计人员及时发现被审计单位存在的