审计专业技术资格（初级）实务情景题（带答案）

审计专业技术资格（初级）实务情景题（带答案）一、判断题（每题2分，共20分）1.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，因此审计人员收集的审计证据数量越多越好。（）2.由于内部控制存在固有限制，无论内部控制设计和运行多么有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。（）3.存货监盘过程中，审计人员的责任是代替被审计单位进行存货盘点，确保盘点结果准确无误。（）4.针对应收账款的函证程序，审计人员必须对所有应收账款明细账户执行函证程序，不得采用抽样方式选取样本。（）5.审计抽样中的信赖过度风险会影响审计效果，容易导致审计人员发表不恰当的审计意见。（）6.内部审计机构在实施审计过程中，有权暂时封存被审计单位可能转移、隐匿的会计资料，无需经过任何审批。（）7.社会审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大违反国家规定的财政收支行为，有权直接对被审计单位及相关责任人作出行政处罚。（）8.初级审计人员编制的审计工作底稿，应当至少保存10年，法律、行政法规另有规定的从其规定。（）9.在财务报表审计中，防止和发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，审计人员的责任是对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。（）10.针对资产负债表日后至审计报告日之间发生的期后事项，审计人员没有责任实施专门的审计程序进行识别。（）二、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位提供的销售发票副本B.被审计单位出纳编制的银行存款余额调节表C.审计人员独立向银行获取的银行对账单D.被审计单位管理层提供的书面声明2.下列各项程序中，属于内部控制测试程序的是（）A.检查应收账款明细账的金额计算是否准确B.询问销售合同审批流程的执行情况C.对库存现金进行监盘D.函证大额应付账款余额3.针对被审计单位下列应收账款明细账户，审计人员应当优先作为函证对象的是（）A.账龄1年以内、余额10万元的常年客户B.账龄3年以上、余额50万元的逾期客户C.余额为0、与被审计单位交易频繁的供应商D.本期发生额较小、期末余额为2万元的个人客户4.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）A.存货监盘仅能验证存货的存在认定，无法验证其他认定B.如果被审计单位已经完成年度存货盘点，审计人员可以直接采用其盘点结果，无需执行额外程序C.对于存放在外地公共仓库的存货，审计人员可以向仓库方发函确认存货数量D.存货监盘过程中发现的所有盘盈盘亏，都应当由审计人员直接调整财务报表数据5.下列审计程序中，适合采用审计抽样的是（）A.风险评估程序中的询问程序B.未留下运行轨迹的内部控制测试程序C.实质性程序中的细节测试D.实质性分析程序6.下列各项控制活动中，属于销售与收款循环的关键控制的是（）A.采购订单需要经过采购部门负责人审批B.赊销信用审批与销售业务办理岗位相互分离C.存货出入库需要经过仓库管理员清点签字D.银行存款余额调节表由出纳以外的人员编制7.下列各项货币资金内部控制要求中，不符合规范的是（）A.现金收支与记账岗位相互分离B.每日终了对库存现金进行盘点，做到账实相符C.所有付款业务均只需经过财务经理审批即可支付D.银行账户的开立和注销需要经过单位管理层集体审批8.如果被审计单位财务报表存在重大错报，但错报影响范围仅限于存货项目，不涉及其他核心项目，审计人员应当出具的审计报告类型是（）A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告9.下列各项中，属于内部审计机构应当向其报告工作的是（）A.被审计单位的财务部门负责人B.被审计单位的采购部门负责人C.被审计单位的治理层或者主要负责人D.负责被审计单位年度财务报表审计的社会审计机构10.下列各项程序中，属于国家审计实施阶段应当执行的程序是（）A.编制年度审计项目计划B.送达审计通知书C.出具审计决定书D.公布审计结果三、多项选择题（每题2分，共20分）1.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，其核心内容包括（）A.相关性B.充分性C.可靠性D.及时性2.下列各项中，属于内部控制控制活动要素的有（）A.实物控制B.职责分离C.信息处理D.管理层的理念和经营风格3.下列各项风险中，属于销售与收款循环常见的重大错报风险的有（）A.虚增销售收入B.少计提坏账准备C.隐瞒应付账款D.销售退回未及时入账4.审计人员在执行存货监盘程序过程中，应当实施的工作有（）A.观察被审计单位盘点人员是否按照盘点计划执行盘点B.对已经盘点的存货进行抽盘，核对盘点记录与实物是否一致C.检查存货的状态，识别是否存在残次冷背的存货D.代替被审计单位编制存货盘点表5.如果应收账款函证未收到回函，审计人员可以采取的替代程序有（）A.检查销售合同、销售发票副本B.检查发货凭证、物流记录C.检查期后收款的银行回单D.直接认定该笔应收账款存在错报6.下列各项原因中，可能导致审计抽样产生非抽样风险的有（）A.审计人员选择的总体不适合测试目标B.审计样本量低于可接受的样本规模C.审计人员错误解读了审计证据D.审计程序设计不当7.下列各项措施中，属于国家审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支行为可以采取的处理措施有（）A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.对相关责任人给予行政处分D.责令限期调整有关会计账目8.下列各项内容中，属于审计工作底稿应当包含的要素有（）A.审计项目名称B.审计程序的执行人员及执行日期C.审计标识及其说明D.被审计单位管理层的签字确认9.下列各项中，属于舞弊发生的三因素的有（）A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.对舞弊行为的合理化解释D.被审计单位的内部控制缺陷10.下列各项期后事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）A.资产负债表日后诉讼案件结案，需要调整原先确认的预计负债金额B.资产负债表日后发行股票筹集大额资金C.资产负债表日后发现财务报表存在舞弊D.资产负债表日后自然灾害导致资产发生重大损失四、案例分析题（每题6分，共18分）1.审计人员2024年3月对甲制造公司2023年度财务报表进行审计，针对销售与收款循环执行审计程序时发现以下事项：（1）甲公司2023年12月25日向乙公司销售一批货物，不含税金额120万元，已于当日确认销售收入，该批货物于2024年1月5日发出，乙公司于1月6日验收合格后确认收货；（2）甲公司2023年末坏账准备余额为25万元，经测算，2023年末应收账款预期信用损失金额应为48万元。要求：（1）判断事项1中甲公司的收入确认是否正确，说明理由；（2）判断事项2中甲公司的处理是否正确，指出审计人员应当提出的调整建议。2.审计人员对丙商贸公司2023年度财务报表的货币资金项目进行审计，发现以下情况：（1）公司出纳李某同时负责应收账款明细账的登记工作，且未定期进行岗位轮换；（2）2024年3月10日审计人员对丙公司库存现金进行监盘，实存现金金额为12500元，现金日记账账面余额为10800元，差额1700元，出纳解释是业务员王某预借的差旅费，已经口头征得财务经理同意，但未办理借款审批手续。要求：（1）指出丙公司货币资金内部控制存在的缺陷；（2）针对现金盘盈的情况，指出审计人员应当执行的进一步审计程序。3.审计人员对丁农业公司2023年度财务报表的存货项目进行审计，丁公司存货主要包括粮食作物和经济作物，其中30%的粮食作物存放在外地的公共租赁仓库，另有10%的经济作物是代当地农户存储的，不属于丁公司所有。审计人员执行监盘程序当日，因突降暴雪无法前往外地仓库进行现场监盘。要求：（1）针对存放在外地公共租赁仓库的粮食作物，指出审计人员可以执行的替代监盘程序；（2）针对代农户存储的经济作物，指出审计人员应当执行的审计程序。五、论述题（每题11分，共22分）1.初级审计人员在执行财务报表审计过程中，需要获取充分、适当的审计证据以支持审计结论。请结合初级审计实务要求，论述审计人员应当从哪些方面评估审计证据的适当性，并分别举例说明。2.小型被审计单位通常存在岗位职责分离不足、内部控制制度不完善等问题，审计风险相对较高。请结合初级审计实务要求，论述针对小型被审计单位的审计，审计人员应当如何调整审计程序以降低审计风险，保证审计质量。---标准答案及解析一、判断题答案及解析3.参考答案：×。解析：审计证据的充分性需要考虑成本效益原则，在审计证据质量满足要求的前提下，无需收集过多的审计证据，过度收集审计证据会降低审计效率。4.参考答案：√。解析：内部控制存在固有限制，包括人为判断失误、串通舞弊、控制凌驾、成本效益限制等，因此只能提供合理保证，无法提供绝对保证。5.参考答案：×。解析：存货盘点是被审计单位管理层的责任，审计人员的责任是执行监盘程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据，无需代替被审计单位进行盘点。6.参考答案：×。解析：针对应收账款函证，审计人员可以根据重要性原则、风险评估结果采用抽样方式选取函证样本，无需对所有明细账户执行函证。7.参考答案：√。解析：信赖过度风险是指推断的控制有效性高于实际有效性的风险，会导致审计人员减少实质性程序的范围，进而影响审计效果，容易发表不恰当的审计意见。8.参考答案：×。解析：内部审计机构需要暂时封存被审计单位相关会计资料的，应当经过单位主要负责人或者权力机构的批准，不得擅自封存。9.参考答案：×。解析：社会审计机构属于中介服务机构，不具备行政处罚权，发现被审计单位存在重大违规行为的，应当告知被审计单位治理层，涉及违法的应当向相关监管部门报告。10.参考答案：√。解析：根据审计准则要求，审计工作底稿的保存期限自审计报告日起至少保存10年，法律法规另有规定的从其规定。11.参考答案：√。解析：防止和发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，审计人员的责任是针对财务报表整体不存在重大错报（包括舞弊导致的）获取合理保证。12.参考答案：×。解析：针对资产负债表日后至审计报告日之间的期后事项，审计人员负有主动识别的责任，应当设计专门的审计程序识别该时段的期后事项。二、单项选择题答案及解析13.参考答案：C。解析：外部独立来源获取的审计证据可靠性高于内部来源的审计证据，选项C属于审计人员独立获取的外部证据，可靠性最强；选项ABD均属于被审计单位内部提供的证据，可靠性相对较低。14.参考答案：B。解析：控制测试是测试内部控制设计和运行的有效性，选项B询问控制执行情况属于控制测试程序；选项ACD均属于实质性程序，用于验证报表项目的金额是否正确。15.参考答案：B。解析：审计人员应当优先选择账龄长、金额大、存在纠纷、逾期的账户作为函证对象，选项B的账户风险最高，应当优先函证。16.参考答案：C。解析：选项A错误，存货监盘还可以验证存货的完整性、权利和义务、准确性、计价和分摊等认定；选项B错误，审计人员需要对被审计单位的盘点执行监盘程序，不得直接采用其盘点结果；选项D错误，盘盈盘亏需要先核实原因，经被审计单位管理层批准后再调整报表，审计人员不能直接调整。17.参考答案：C。解析：风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试、实质性分析程序均不适合采用审计抽样，只有实质性程序中的细节测试适合采用审计抽样。18.参考答案：B。解析：选项A属于采购与付款循环的控制，选项C属于生产与存货循环的控制，选项D属于货币资金循环的控制，只有选项B属于销售与收款循环的关键控制。19.参考答案：C。解析：付款业务应当按照金额大小实行分级审批制度，大额付款需要经过单位管理层集体审批，不能仅由财务经理一人审批。20.参考答案：B。解析：财务报表存在重大错报，但影响范围不具有广泛性的，审计人员应当出具保留意见的审计报告。21.参考答案：C。解析：内部审计机构应当向单位治理层或者主要负责人报告工作，保持独立性。22.参考答案：B。解析：选项A属于计划阶段的工作，选项CD属于报告阶段的工作，选项B送达审计通知书属于实施阶段的工作。三、多项选择题答案及解析23.参考答案：AC。解析：审计证据的适当性包括相关性和可靠性两个核心内容，充分性是对审计证据数量的衡量，及时性属于可靠性的影响因素，不属于适当性的核心内容。24.参考答案：ABC。解析：控制活动包括职责分离、实物控制、信息处理、业绩评价、授权审批等内容，选项D属于内部控制中控制环境的要素。25.参考答案：ABD。解析：选项C隐瞒应付账款属于采购与付款循环的重大错报风险，其余选项均属于销售与收款循环的常见风险。26.参考答案：ABC。解析：编制存货盘点表是被审计单位管理层的责任，不属于审计人员的工作内容。27.参考答案：ABC。解析：未收到回函时审计人员应当执行替代程序，不能直接认定应收账款存在错报，选项D错误。28.参考答案：ACD。解析：非抽样风险是指由于与样本规模无关的因素导致的风险，选项B样本量不足属于抽样风险，其余选项均属于非抽样风险。29.参考答案：ABD。解析：国家审计机关没有直接对相关责任人给予行政处分的权力，需要移交纪检监察、人社等相关部门作出处分，选项C错误。30.参考答案：ABC。解析：审计工作底稿无需被审计单位管理层签字确认，其余选项均属于审计工作底稿的必备要素。31.参考答案：ABC。解析：舞弊三因素包括动机或压力、机会、态度或合理化解释，选项D内部控制缺陷属于舞弊机会的具体来源，不属于舞弊三因素本身。32.参考答案：AC。解析：调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，选项BD属于资产负债表日后新发生的事项，属于非调整事项。四、案例分析题参考答案及评分标准案例1（6分）参考答案：（1）事项1中甲公司的收入确认不正确（1分）。理由：甲公司销售货物的控制权转移时点为2024年1月6日（乙公司验收合格日），2023年12月25日货物尚未发出，控制权未转移，不应在2023年度确认收入（1分）。审计人员应当建议甲公司冲减2023年度确认的120万元销售收入及对应的成本、税费。（2）事项2中甲公司的处理不正确（1分）。理由：甲公司2023年末应当计提的坏账准备金额为48万元，实际仅计提25万元，少计提坏账准备23万元，导致2023年度利润虚增23万元，应收账款账面价值虚增23万元（1分）。审计人员应当建议甲公司补提23万元坏账准备，调整2023年度财务报表相关项目金额（2分）。解题思路：首先依据会计准则判断收入确认的控制权转移时点，再判断坏账准备计提的充分性，对应提出调整建议即可。案例2（6分）参考答案：（1）内部控制缺陷：①出纳岗位与应收账款记账岗位属于不相容岗位，未实现职责分离，容易出现出纳挪用资金、篡改应收账款记录的风险（1分）；②岗位轮换制度未执行，出纳长期担任同一岗位，舞弊风险较高（1分）；③差旅费借款未执行审批程序，仅凭口头同意即可支取现金，现金支出控制无效（1分）。（2）进一步审计程序：①检查预借差旅费的相关说明，核实王某借款的真实性，要求补充提供借款审批单据、差旅费申请单等资料（1分）；②如果无法核实借款真实性，应当要求出纳补足1700元现金缺口，同时对现金支出的完整性、准确性执行额外的审计程序（1分）；③对丙公司所有未审批的现金支出进行抽查，核实是否存在其他违规支出的情况（1分）。解题思路：先从不相容岗位分离、控制执行两个维度识别内部控制缺陷，再针对现金盘盈的真实性、延伸审计两个角度设计程序。案例3（6分）参考答案：（1）针对外地公共租赁仓库的粮食作物，可执行的替代程序：①向公共仓库的运营方发函确认存货的数量、品种、状态等信息（1分）；②检查公共仓库出具的存货保管单、丁公司的租赁协议、租金支付凭证等资料，验证存货的所有权和数量（1分）；③如果暴雪灾害解除后审计报告尚未出具，可择期前往外地仓库进行补监盘（1分）。（2）针对代农户存储的经济作物，应当执行的程序：①检查代管协议、农户委托存储的相关单据，验证该部分存货的所有权不属于丁公司（1分）；②观察该部分存货是否单独存放、单独标识，确认未被纳入丁公司的存货盘点范围（1分）；③向委托存储的农户进行函证，确认代管存货的数量、金额等信息（1分）。解题思路：异地存货的替代程序围绕外部函证、资料检查、补监盘展开，代管存货围绕所有权确认、盘点范围区分设计程序即可。五、论述题参考答案及评分标准论述1（11分）参考答案：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性两个方面，评估要点如下：33.评估审计证据的相关性（4分）：审计证据需要与审计目标相关才能够支持审计结论，评估时需考虑两点：一是审计证据是否与具体审计认定相关，例如针对应收账款的存在认定，函证回函的相关性远高于内部销售发票；二是不同来源证据与审计目标的关联程度，例如存货监盘仅能验证数量，需要结合跌价测试的证据才能支持存货计价认定。举例：审计人员验证销售收入发生认定时，销售合同+发货单+物流记录+客户验收单的组合是高度相关的证据，仅检查销售发票的相关性不足，因为发票可能虚开而未实际发货。34.评估审计证据的可靠性（5分）：可靠性受证据来源和性质影响，遵循五个评估原则：一是外部独立来源的证据比内部来源证据更可靠，例如银行对账单可靠性高于被审计单位自行编制的银行余额调节表；二是内控有效时生成