审计专业技术资格（高级）综合试题易错题本（带评分标准）

审计专业技术资格（高级）综合试题易错题本（带评分标准）1.经济责任审计的评价对象仅包括地方各级党委、政府、党政工作部门的主要领导干部，不包括国有及国有控股企业的法定代表人。2.审计证据的充分性是对审计证据数量的要求，审计证据数量越多，其适当性就越高。3.绩效审计中，经济性评价的核心是判断项目投入是否实现了最低成本，无需考虑产出的质量水平。4.审计组组长对审计项目的总体质量负责，若审计组成员故意隐瞒审计发现的重大问题，组长无需承担相应责任。5.自然资源资产离任审计中，领导干部对任期内分管领域发生的重大生态破坏事件，未及时处置造成不良后果的，应当承担直接责任。6.社会审计机构在为被审计单位提供年度财务报表审计服务的同时，可以接受委托为其代为编制年度财务报表，只要指派不同的项目组执行即可。7.审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权直接冻结其相关银行账户。8.内部审计机构应当接受审计机关的业务指导和监督，其出具的内部审计报告可以作为国家审计机关审计时的参考依据。9.审计整改实行“谁审计谁负责督促整改”的原则，审计机关对所有审计发现问题的整改成效承担全部责任。10.涉密审计项目的审计工作底稿可以在脱密处理后，交由第三方机构进行质量核查。1.下列关于审计质量控制的表述中，正确的是（）A.审计机关的审计质量控制仅覆盖审计实施阶段，不包括审计计划和报告阶段B.审计组主审对审计项目的总体质量承担最终责任C.上级审计机关应当对下级审计机关的审计质量进行定期检查D.社会审计机构的审计质量不受审计机关的监督2.经济责任审计中，下列情形应当界定为领导干部主管责任的是（）A.直接授意下属违规审批财政资金造成重大损失的B.分管领域的工作未正确履行职责，造成公共资金损失的C.主持制定的行业发展规划违反国家产业政策，造成重大生态破坏的D.对下属单位违规处置国有资产的问题完全不知情，且无管理疏漏的3.下列关于大数据审计的表述中，错误的是（）A.大数据审计可以实现对被审计单位数据的全覆盖分析，无需再进行抽样审计B.审计机关采集被审计单位的涉密数据，应当遵守国家保密管理的相关规定C.大数据审计分析发现的疑点线索，需要通过现场核查确认后才能作为审计证据D.审计机关应当建立数据安全管理制度，保障被审计单位数据的安全4.绩效审计中，下列不属于效果性评价内容的是（）A.项目实际产出是否达到了预期的绩效目标B.项目投入的资金是否得到了节约使用C.项目实施后是否改善了目标群体的生活水平D.项目产生的社会效益是否符合政策设计初衷5.下列关于审计听证的表述中，符合审计法规定的是（）A.审计机关对被审计单位处以5万元罚款的，无需告知被审计单位有听证的权利B.听证应当由审计组组长主持，审计组成员作为听证记录人C.被审计单位要求听证的，应当在审计机关告知后3个工作日内提出D.听证记录无需由被审计单位签字确认，即可作为审计处罚的依据6.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位提供的应收账款明细账复印件B.审计人员向债务人发出的应收账款询证函回函C.被审计单位管理层出具的应收账款真实性说明D.被审计单位销售部门提供的销售合同副本7.下列关于内部审计的表述中，正确的是（）A.内部审计机构应当隶属于单位财务部门，由财务负责人直接领导B.内部审计的职责仅包括财务收支审计，不包括内部控制评价和风险管理审计C.单位作出重大决策前，应当听取内部审计机构的意见D.内部审计发现的问题无需向单位党组织、董事会报告，仅需向管理层报告即可8.自然资源资产离任审计中，下列不属于审计内容的是（）A.领导干部任期内自然资源资产管理和生态环境保护政策的执行情况B.领导干部任期内管辖区域的耕地保有量、森林覆盖率等约束性指标的完成情况C.领导干部任期内分管部门的行政经费使用情况D.领导干部任期内对重大生态破坏事件的处置情况9.审计机关在审计过程中发现被审计单位涉嫌贪污贿赂的线索，应当移送（）处理A.公安机关B.监察机关C.检察机关D.被审计单位的上级主管部门10.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）A.审计组出具的审计报告无需征求被审计单位的意见，可直接报送审计机关B.审计机关的审计报告应当向社会公开，涉及国家秘密、商业秘密的内容也应当全部公开C.社会审计机构出具的审计报告具有法定证明效力，审计机关无需对其内容进行核查D.审计报告应当包括审计发现的问题、处理处罚意见和整改要求等内容1.下列属于审计机关审计权限的有（）A.要求被审计单位提供财务会计、业务管理等相关资料B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料C.对被审计单位相关责任人进行拘留调查D.向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料E.要求被审计单位暂停所有与财政收支、财务收支有关的业务活动2.经济责任审计中，审计评价应当遵循的原则有（）A.权责一致原则B.客观公正原则C.宽容失误原则D.依法依规原则E.业绩优先原则3.绩效审计的常用评价方法有（）A.成本效益分析法B.公众评判法C.标杆管理法D.账项基础法E.因素分析法4.下列属于审计质量控制措施的有（）A.对审计人员进行定期业务培训B.对审计项目实施三级复核制度C.对审计组的廉政纪律执行情况进行监督检查D.对审计发现的问题直接移交被审计单位自行处理E.对审计项目质量进行定期考核和责任追究5.审计整改工作中，被审计单位应当履行的职责有（）A.对审计发现的问题制定整改方案，明确整改责任人和整改时限B.按照审计机关的要求报送整改结果和相关证明材料C.对审计机关提出的处理处罚意见有异议的，可以拒绝整改D.向社会公开本单位的审计整改情况E.对审计发现的问题举一反三，建立健全内部控制制度6.下列关于大数据审计的表述中，正确的有（）A.大数据审计可以提高审计效率，扩大审计覆盖范围B.大数据审计分析的疑点线索可以直接作为审计定案的依据C.审计机关采集被审计单位的数据应当符合法定程序D.审计人员应当具备相应的数据分析能力，才能胜任大数据审计工作E.大数据审计可以完全替代传统的现场审计工作7.社会审计机构在执行审计业务时，下列情形会损害审计独立性的有（）A.审计项目组成员持有被审计单位的股票B.审计项目组成员的近亲属担任被审计单位的财务负责人C.会计师事务所为被审计单位提供审计服务的同时，为其提供内部控制咨询服务D.会计师事务所的审计收费占其全年收入的比例为1%E.被审计单位承诺如果出具无保留意见的审计报告，将额外支付10万元奖金8.下列属于内部审计机构职责的有（）A.对本单位及所属单位的财政收支、财务收支进行审计B.对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行审计C.对本单位的主要领导干部进行经济责任审计D.对本单位的内部控制和风险管理情况进行评价E.对本单位的发展战略规划进行制定和调整9.自然资源资产离任审计中，责任界定的类型包括（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.间接责任E.次要责任10.下列关于审计法的表述中，正确的有（）A.审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉B.审计机关应当对预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督C.审计机关可以对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构进行审计监督D.审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支无需进行审计监督E.审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避1.案例背景：2023年，某市审计局对市交通集团原董事长王某开展任期经济责任审计，审计发现以下事项：（1）王某任期内主持召开党委会，违规决策将1.2亿元交通建设专项资金用于投资房地产项目，截至审计日该项目已亏损3200万元；（2）王某任期内，交通集团下属的公路养护公司经理李某虚构养护工程合同，套取国有资金200万元用于私分，王某曾收到群众反映该问题的举报，但未安排核查；（3）王某任期内，交通集团完成了120公里农村公路建设的绩效目标，超额完成了省里下达的任务。要求：根据上述资料，界定王某对上述三项事项分别应当承担的责任类型，并说明理由。2.案例背景：2023年，某省审计厅对该省2020-2022年困难群众救助补助资金开展绩效审计，审计发现以下问题：（1）全省有123名不符合条件的人员违规领取低保金共计216万元；（2）有3个市的困难群众救助补助资金共计1.2亿元闲置超过1年，未及时拨付到符合条件的群众手中；（3）部分地区的临时救助资金审批时限长达30天，远超过规定的7个工作日的要求，导致部分急难群众无法及时获得救助。要求：根据上述资料，指出该项绩效审计的后续审计重点内容。3.案例背景：某区审计局在开展2023年医保基金审计时，采用大数据审计方法，将医保报销数据与市场监管局的个体工商户登记数据、车管所的机动车登记数据进行比对，发现有87名领取低保待遇的人员名下登记有个体工商户或者家用轿车，不符合低保领取条件。被审计单位（区民政局）提出，部分个体工商户是冒名登记的，部分车辆是亲属挂靠在低保户名下的，审计比对的疑点存在误差，不认可审计发现的问题。要求：根据上述资料，说明审计组应当采取哪些措施核实上述疑点。1.2021年新修订的《中华人民共和国审计法》明确要求审计机关应当督促被审计单位整改审计发现的问题，结合审计工作实际，论述审计机关应当采取哪些措施提升审计整改的刚性约束。2.结合我国审计监督体系的构成，论述内部审计在公司治理中的作用，以及内部审计如何与国家审计、社会审计实现协同联动。【标准答案及解析】一、判断题1.参考答案：错误。解析：经济责任审计的评价对象包括地方各级党委、政府、党政工作部门、事业单位、人民团体的主要领导干部，以及国有及国有控股企业（含金融机构）的法定代表人或者实际行使相应职权的主要领导人员。易错点：考生容易遗漏国有及国有控股企业领导人员这一评价对象。2.参考答案：错误。解析：审计证据的充分性是对数量的要求，适当性是对质量的要求，审计证据的数量不能弥补其质量上的缺陷，并非数量越多适当性越高。易错点：考生容易混淆充分性和适当性的关系，误以为数量可以弥补质量缺陷。3.参考答案：错误。解析：经济性评价的核心是在保证产出质量符合要求的前提下，实现投入成本的最小化，不能脱离产出质量单纯评价成本高低。易错点：考生容易忽略经济性评价的前提是产出质量达标。4.参考答案：错误。解析：审计组组长对审计项目的总体质量负责，若审计组成员故意隐瞒重大问题，组长未尽到监督管理职责的，仍然需要承担相应的领导责任。易错点：考生容易误以为审计组成员个人故意隐瞒的问题，组长无需承担责任。5.参考答案：错误。解析：该情形下领导干部应当承担主管责任，直接责任是指领导干部直接实施、授意、指使、强令下属实施违规行为的情形。易错点：考生容易混淆直接责任和主管责任的适用情形。6.参考答案：错误。解析：代为编制财务报表属于代行管理层职责，会因自我评价损害审计独立性，即使指派不同项目组也不能消除该独立性威胁，不能同时承接同一客户的财务报表审计和代编财务报表服务。易错点：考生容易误以为只要人员分离就可以消除自我评价的独立性威胁。7.参考答案：错误。解析：审计机关需要冻结被审计单位银行账户的，应当向人民法院提出申请，由人民法院依法冻结，审计机关无直接冻结权限。易错点：考生容易误以为审计机关有直接冻结银行账户的权限。8.参考答案：正确。解析：根据审计法和内部审计工作规定，内部审计机构应当接受审计机关的业务指导和监督，其出具的审计报告经审计机关核查后可以作为审计证据使用。易错点：考生容易误以为内部审计报告不能作为国家审计的参考依据。9.参考答案：错误。解析：被审计单位是审计整改的责任主体，对整改成效承担首要责任，审计机关承担督促整改的责任，而非全部责任。易错点：考生容易混淆审计机关和被审计单位的整改责任边界。10.参考答案：错误。解析：涉密审计项目的工作底稿即使脱密后，也应当由审计机关内部进行质量核查，不得交由外部第三方机构处理，防止涉密信息泄露。易错点：考生容易误以为脱密后的涉密审计资料可以交由第三方处理。二、单项选择题1.参考答案：C。解析：选项A错误，审计质量控制覆盖审计计划、实施、报告、整改全流程；选项B错误，审计组组长对审计项目总体质量承担最终责任；选项D错误，审计机关有权对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查，监督其审计质量。易错点：考生容易混淆审计质量控制的覆盖范围和责任主体。2.参考答案：B。解析：选项A、C属于直接责任情形，选项D领导干部无需承担责任。易错点：考生容易混淆直接责任和主管责任的界定标准。3.参考答案：A。解析：大数据审计可以提升审计覆盖范围，但仍然需要结合抽样审计和现场核查，不能完全替代抽样审计。易错点：考生容易误以为大数据审计可以完全替代抽样审计。4.参考答案：B。解析：选项B属于经济性评价的内容，效果性是指项目目标的实现程度。易错点：考生容易混淆经济性、效率性、效果性的评价内容。5.参考答案：C。解析：选项A错误，审计机关对被审计单位处以2万元以上罚款的，应当告知其听证权利；选项B错误，听证应当由审计机关指定的非审计组成员主持；选项D错误，听证记录需要经各方签字确认后才能作为处罚依据。易错点：考生容易记错审计听证的相关程序要求。6.参考答案：B。解析：外部证据的证明力强于内部证据，询证函回函属于外部证据，证明力最强。易错点：考生容易对不同来源审计证据的证明力强弱判断错误。7.参考答案：C。解析：选项A错误，内部审计机构应当隶属于单位党组织或者董事会，保持独立性，不能隶属于财务部门；选项B错误，内部审计的职责包括财务收支审计、内部控制评价、风险管理审计、经济责任审计等；选项D错误，内部审计发现的重大问题应当向单位党组织、董事会报告。易错点：考生容易对内部审计的领导体制和职责范围记忆错误。8.参考答案：C。解析：分管部门的行政经费使用情况属于常规财政收支审计内容，不属于自然资源资产离任审计的专属内容。易错点：考生容易混淆自然资源资产离任审计的内容边界。9.参考答案：B。解析：审计机关发现涉嫌贪污贿赂、失职渎职等职务违法或者职务犯罪的线索，应当移送监察机关处理。易错点：考生容易混淆不同线索的移送部门。10.参考答案：D。解析：选项A错误，审计组的审计报告应当征求被审计单位意见后报送审计机关；选项B错误，审计报告涉及国家秘密、商业秘密的内容可以不公开；选项C错误，审计机关有权对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。易错点：考生容易对审计报告的相关程序要求记忆错误。三、多项选择题1.参考答案：ABD。解析：选项C错误，审计机关无拘留权限；选项E错误，审计机关只能通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违规行为直接有关的款项，不能要求被审计单位暂停所有业务活动。易错点：考生容易扩大审计机关的权限范围。2.参考答案：ABCD。解析：经济责任审计评价应当遵循权责一致、客观公正、依法依规、宽容失误、实事求是的原则，不能以业绩优先掩盖违规问题。易错点：考生容易忽略宽容失误原则，或者误选业绩优先原则。3.参考答案：ABCE。解析：选项D账项基础法是传统财务审计的方法，不属于绩效审计的评价方法。易错点：考生容易混淆财务审计和绩效审计的方法。4.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，审计发现的问题应当依法作出处理处罚，不能直接移交被审计单位自行处理，不属于质量控制措施。易错点：考生容易对审计质量控制措施的范围判断错误。5.参考答案：ABDE。解析：选项C错误，被审计单位对处理处罚意见有异议的，可以申请行政复议或者提起行政诉讼，但不得拒绝整改。易错点：考生容易误以为有异议就可以拒绝整改。6.参考答案：ACD。解析：选项B错误，大数据分析的疑点需要现场核查确认后才能作为定案依据；选项E错误，大数据审计不能完全替代传统现场审计。易错点：考生容易夸大大数据审计的作用。7.参考答案：ABCE。解析：选项D审计收费占比1%属于正常范围，不会损害独立性。易错点：考生容易对独立性威胁的情形判断错误。8.参考答案：ABCD。解析：选项E错误，内部审计机构可以对发展战略规划提出意见，但不能直接制定和调整发展战略规划，这属于管理层和治理层的职责。易错点：考生容易扩大内部审计的职责范围。9.参考答案：ABC。解析：经济责任审计（含自然资源资产离任审计）的责任界定类型包括直接责任、主管责任、领导责任三类。易错点：考生容易混淆责任界定的类型。10.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，审计机关应当对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。易错点：考生容易遗漏审计机关的该项职责。四、案例分析题1.参考答案：（1）对违规决策投资房地产项目造成亏损的事项，王某承担直接责任（1分）。理由：王某主持召开党委会决策违规使用专项资金，属于直接实施违规行为，应当承担直接责任（1分）。（2）对下属公司套取国有资金私分的事项，王某承担主管责任（1分）。理由：王某收到举报未安排核查，未尽到分管领域的监督管理职责，应当承担主管责任（1分）。（3）对超额完成农村公路建设任务的事项，王某不承担责任，应当作为其履职成效予以客观评价（1分）。理由：该事项属于王某任期内的工作业绩，不存在履职不到位的情形（1分）。评分标准：责任界定每类1分，理由每类1分，表述合理即可得分，未结合案例说明理由的酌情扣分。易错点：考生容易混淆直接责任和主管责任的适用情形，对正面履职事项的评价容易忽略。2.参考答案：（1）重点核实违规领取低保金的人员身份、领取金额、资金流向，追溯相关审核人员的责任，督促被审计单位追回违规领取的资金（2分）。（2）重点核查1.2亿元闲置资金的闲置原因，督促被审计单位及时拨付资金到符合条件的困难群众手中，对因履职不力导致资金闲置的相关责任人进行问责（2分）。（3）重点核查临时救助审批时限过长的原因，督促被审计单位优化审批流程，建立急难救助绿色通道，确保符合条件的群众及时获得救助（2分）。评分标准：每点2分，表述合理即可得分，未结合审计发现问题提出审计重点的酌情扣分。易错点：考生容易脱离案例给出的问题，泛泛而谈绩效审计的内容。3.参考答案：（1）针对名下有个体工商户的疑点，审计组应当到市场监管部门调取个体工商户的登记资料、经营流水，核实是否为冒名登记，同时入户调查低保户的实际经营情况，确认其家庭收入是否符合低保条件（2分）。（2）针对名下有机动车的疑点，审计组应当到车管所调取车辆登记资料、购车凭证，核实车辆的实际所有人和使用人，同时核查低保户的家庭财产情况，确认是否符合低保条件（2分）。（3）对确实属于冒名登记或者亲属挂靠的情况，要求被审计单位提供相关证明材料，审计人员对证明材料的真实性进行核查确认后，据实调整审计发现的问题（2分）。评分标准：每点2分，表述合理即可得分，未提出具体核实措施的酌情扣分。易错点：考生容易忽略对被审计单位提出的异议的核实程序，直接以大数据比对结果作为定案依据。五、论述题1.参考答案：审计机关可以采取以下措施提升审计整改的刚性约束：（1）完善整改责任机制：明确被审计单位主要负责人是整改第一责任人，建立整改台账，实行