审计专业技术资格（高级）综合试题精练（含解析）

审计专业技术资格（高级）综合试题精练（含解析）一、判断题（每题2分，共20分）1.经济责任审计中，领导干部对其任职期间管辖范围内的公共资金、国有资产使用出现的所有违规问题，均应当承担直接责任。2.绩效审计的评价维度仅包括经济性、效率性和效果性三个方面，无需考虑公共服务的公平性。3.国家审计项目实施过程中，审计组组长可以将审计实施方案编制、审计证据复核等工作委托给审计组主审，委托后主审对审计项目的总体质量承担全部责任。4.会计师事务所为公众利益实体审计客户提供财务系统设计服务，只要不代行管理层职责，就不会对审计独立性产生不利影响。5.内部审计机构发现涉及高级管理层的舞弊线索时，应当先向单位总经理汇报核实后，再向董事会审计委员会提交相关报告。6.大数据审计采用全量数据分析模式，样本覆盖率达到100%，因此可以完全替代传统的审计抽样程序。7.国家审计机关的业务部门负责人对其审核的审计项目的总体质量承担最终责任。8.注册会计师执行内部控制审计业务时，仅需要对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，对非财务报告内部控制的重大缺陷仅需在审计报告中披露，无需发表审计意见。9.审计人员识别出舞弊导致的重大错报风险时，应当主要实施细节测试获取审计证据，不得仅实施实质性分析程序应对该风险。10.审计机关作出审计决定后，被审计单位的整改情况仅需向审计机关报送，无需向社会公开。二、单项选择题（每题2分，共20分）1.经济责任审计中，下列情形中领导干部应当承担主管责任的是：A.领导干部直接授意下属违规挪用专项资金造成损失B.领导干部分管的部门未经集体决策违规立项造成国有资产损失C.领导班子集体决策的重大投资项目出现失误，本人未提出反对意见D.下属刻意隐瞒真实情况导致领导干部决策失误，本人无主观过错2.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是：A.案例研究法B.专题访谈法C.成本效益分析法D.逻辑框架法3.下列关于审计证据适当性的说法，正确的是：A.审计证据的数量足够多时可以弥补质量的缺陷B.从外部独立来源获取的审计证据一定具备可靠性C.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的证据更可靠D.口头证据的证明力通常强于书面证据4.会计师事务所承接公众利益实体的年度财务报表审计业务，下列情形不会对独立性产生不利影响的是：A.项目组成员的配偶担任被审计单位财务总监B.事务所同时为被审计单位提供代编年度财务报表服务C.事务所按照正常商业流程向被审计单位购买其生产的商品作为员工福利，金额未达到重要性水平D.事务所同时为被审计单位提供与财务报表相关的内部审计服务5.国家审计程序中，审计机关应当在实施审计（）日前，向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况经本级人民政府批准的除外。A.3B.5C.7D.106.下列情形中，不属于内部控制固有局限性的是：A.员工串通舞弊规避控制B.管理层凌驾于内部控制之上C.内部控制设计存在缺陷D.员工业务能力不足导致人为判断失误7.下列大数据审计技术中，主要用于识别数据异常值和离群点的是：A.聚类分析B.异常检测算法C.回归分析D.关联规则挖掘8.下列舞弊风险因素中，属于“动机或压力”类别的是：A.管理层薪酬与业绩指标完成情况直接挂钩B.被审计单位存在大额可被管理层随意支配的闲置资金C.管理层诚信记录存在不良记录D.内部审计机构独立性不足9.注册会计师出具财务报表审计报告时，下列情形可以增加强调事项段的是：A.被审计单位存在未调整的重大错报B.存在已在财务报表中恰当披露的重大不确定事项，不影响已发表的审计意见类型C.审计范围受到重大限制D.注册会计师需要补充说明自身的审计责任10.下列关于内部审计外包的说法，正确的是：A.内部审计外包后，组织管理层不再承担内部审计的相关责任B.外包服务商可以同时为该组织提供外部审计服务C.组织应当对内部审计外包的服务质量进行持续监督D.内部审计外包仅限于非核心的审计业务领域三、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列审计活动适用《中华人民共和国国家审计准则》的有：A.审计机关对国有金融机构的资产负债损益审计B.审计机关对政府投资项目的竣工决算审计C.国有企业内部审计机构实施的财务收支审计D.社会审计机构接受审计机关委托实施的审计项目E.军队审计机构实施的军事经费审计2.下列属于经济责任审计对象的有：A.地方各级党委主要领导干部B.国有独资企业的法定代表人C.公办高等院校党委书记D.公立医院行政主要负责人E.村民委员会主任3.绩效审计的评价标准可以包括：A.国家相关法律法规和政策要求B.行业公认的技术标准和管理规范C.被审计单位制定的年度预算和绩效目标D.同行业先进水平的标杆值E.审计人员自行拟定的评价标准4.下列属于审计风险构成要素的有：A.重大错报风险B.检查风险C.控制风险D.固有风险E.诉讼风险5.COSO2013版内部控制框架包含的核心要素有：A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督6.大数据审计面临的特有风险包括：A.数据质量风险，即采集的数据存在不完整、不准确、不一致的问题B.数据安全风险，即海量审计数据在存储、传输过程中被泄露或篡改C.算法偏差风险，即数据分析模型设计缺陷导致审计结论错误D.电子证据链断裂风险，即电子数据被篡改后难以追溯E.网络攻击风险，即审计系统被外部攻击导致数据丢失7.审计人员识别出管理层舞弊导致的重大错报风险时，应当采取的应对措施有：A.调整审计程序的时间安排，在期末或接近期末实施实质性程序B.增加审计程序的不可预见性，选择此前未测试的领域实施审计C.安排经验更丰富的审计人员或聘请外部专家参与项目D.对被审计单位所有资产实施全面监盘E.评价管理层选用的会计政策是否存在偏向性8.注册会计师执行财务报表审计时，可能发表的非无保留意见类型包括：A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见E.带其他事项段的无保留意见9.下列属于内部审计核心职能的有：A.确认职能B.咨询职能C.核算职能D.监督职能E.决策职能10.审计机关对被审计单位审计整改情况的监督措施包括：A.开展整改跟踪检查，核实整改措施的落实情况B.将整改情况纳入后续审计的核心内容C.对整改不到位的单位主要负责人进行约谈D.按照规定向社会公开被审计单位的整改情况E.对拒不整改或整改虚假的单位，依法移送纪检监察或相关主管部门处理四、案例分析题（每题6分，共18分）1.案例一：某省审计厅对省属国有企业A集团2023年度财务收支及法定代表人王某经济责任履行情况进行审计，审计过程中发现以下事项：事项1：A集团2023年11月与第三方签订股权转让协议，将所持有的全资子公司B公司100%股权作价1.2亿元转让，截至2023年末，A集团已收到全部转让款，B公司的经营管理权已移交受让方，但尚未完成工商变更登记，A集团将该笔转让款计入“其他应付款”科目，未确认资产处置收益，财务负责人表示未完成工商变更因此不符合收益确认条件。事项2：审计组核实A集团2023年资金流向时发现，有3笔合计5000万元的大额资金支付无集体决策记录，仅由王某直接批示财务部门支付给其亲属实际控制的C公司，用于购买高风险理财产品，截至审计日该笔资金尚未收回，王某辩称该笔投资经过其口头同意，属于正常的资金增值操作。要求：（1）判断事项1中A集团的会计处理是否正确，并说明理由。（2）指出事项2中王某应当承担的经济责任类型，并说明审计组应当采取的后续处置措施。2.案例二：某会计师事务所承接上市公司甲公司2023年度财务报表审计业务，甲公司属于制造业企业，2023年末总资产为25亿元，审计项目组在实施审计过程中发现以下事项：事项1：甲公司年末存货余额为8.75亿元，占总资产的35%，分别存放在全国12个区域仓库，项目组考虑到时间和人力成本，仅对6个金额占比72%的仓库实施了现场监盘，对剩余6个仓库的存货采用向仓库管理员发函的方式确认余额。事项2：甲公司2023年对收购乙公司形成的2.1亿元商誉计提了1.5亿元减值准备，项目组聘请了外部资产评估机构对商誉对应的资产组可收回金额进行评估，评估结果与甲公司计提的减值准备金额一致，项目组直接认可了该商誉减值准备的计提金额。要求：（1）判断事项1中项目组的审计程序是否恰当，并说明理由。（2）判断事项2中项目组的处理是否恰当，并说明理由。3.案例三：某上市制造企业内部审计机构对公司2023年度采购业务内部控制执行情况进行专项审计，发现以下问题：事项1：2023年公司共有12笔单笔金额超过100万元的生产设备采购业务未执行公开招标程序，直接指定供应商采购，采购部门负责人解释该类设备属于专用设备，符合单一来源采购条件，但无法提供单一来源采购的论证材料和审批记录。事项2：审计组抽查采购付款记录发现，有5份采购合同的实际付款金额超过合同约定金额的20%，未签订补充协议，财务部门仅依据采购部门提交的付款申请就完成了款项支付，未核对合同约定的付款条件。要求：（1）指出上述采购业务存在的主要内部控制缺陷。（2）针对上述缺陷提出针对性的审计建议。五、论述题（每题11分，共22分）1.结合《中华人民共和国国家审计准则》的相关要求，论述审计机关在审计项目全流程中应当采取哪些措施控制审计质量，防范审计风险。要求观点明确，结合审计实践作答。2.当前大数据、人工智能等信息技术在审计领域的应用不断深化，请论述信息技术发展对审计工作带来的机遇和挑战，以及审计人员应当如何应对。要求逻辑清晰，贴合审计实务发展要求。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：错误。解析：经济责任审计中，领导干部对任职期间管辖范围内的违规问题，按照职责分工和过错程度分别承担直接责任、主管责任和领导责任，并非所有问题都承担直接责任。2.参考答案：错误。解析：当前绩效审计的评价维度已经从传统的“3E”（经济性、效率性、效果性）拓展为“4E”，需要额外评价公共服务的公平性，特别是涉及民生的公共项目审计，公平性是核心评价维度之一。3.参考答案：错误。解析：审计组组长可以将部分工作委托给主审，但审计组组长仍然对审计项目的总体质量承担最终责任，委托职责不转移法定责任。4.参考答案：错误。解析：对于公众利益实体的审计客户，会计师事务所不得提供与财务报表相关的财务系统设计服务，即使不代行管理层职责，也会因自我评价对独立性产生严重不利影响。5.参考答案：错误。解析：内部审计机构发现涉及高级管理层的舞弊线索时，有权直接向董事会审计委员会报告，无需先向管理层汇报，避免舞弊线索被掩盖。6.参考答案：错误。解析：大数据审计的全量分析仍然需要结合审计人员的职业判断，部分无法量化的审计事项仍然需要采用审计抽样程序，全量分析不能完全替代传统抽样。7.参考答案：错误。解析：国家审计项目的总体质量由审计组组长承担最终责任，业务部门负责人承担审核责任，不承担最终责任。8.参考答案：正确。解析：根据《企业内部控制审计指引》的规定，注册会计师仅对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，非财务报告内部控制的重大缺陷不需要发表审计意见，仅需在审计报告的专门段落中披露。9.参考答案：正确。解析：舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，实质性分析程序不足以应对特别风险，审计人员应当主要实施细节测试获取充分适当的审计证据。10.参考答案：错误。解析：除涉及国家秘密、商业秘密等不宜公开的内容外，被审计单位的整改情况应当按照规定向社会公开，接受公众监督。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：B。解析：选项A属于直接责任，选项C属于领导责任，选项D领导干部无过错不承担责任，只有选项B属于主管责任，即领导干部对其直接分管的工作未履行或未正确履行职责应当承担的责任。2.参考答案：C。解析：选项ABD均属于定性分析方法，只有成本效益分析法属于定量分析方法，通过量化成本和效益的比值评价绩效水平。3.参考答案：C。解析：选项A错误，审计证据的质量缺陷无法通过数量弥补；选项B错误，外部独立来源的证据如果相关方与被审计单位存在关联关系，也可能不可靠；选项D错误，书面证据的证明力通常强于口头证据。4.参考答案：C。解析：选项A属于密切关系导致的不利影响，选项B属于自我评价导致的不利影响，选项D属于自我评价导致的不利影响，只有选项C属于正常的商业交易，金额不重大，不会对独立性产生不利影响。5.参考答案：A。解析：根据《中华人民共和国审计法》的规定，审计机关应当在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况经本级人民政府批准，可以直接持审计通知书实施审计。6.参考答案：C。解析：内部控制的固有局限性是指即使内部控制设计完美、执行有效，也无法避免的风险，包括串通舞弊、管理层凌驾、人为判断失误等，控制设计缺陷不属于固有局限性，是可以通过优化设计避免的。7.参考答案：B。解析：异常检测算法专门用于识别数据集中偏离正常分布的离群点和异常值，是大数据审计中发现违规线索的核心技术之一。8.参考答案：A。解析：选项A属于舞弊的动机或压力，选项BD属于舞弊的机会，选项C属于舞弊的态度或借口。9.参考答案：B。解析：强调事项段用于提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，但不影响已发表的审计意见类型。选项AC应当发表非无保留意见，选项D不属于强调事项段的适用范围。10.参考答案：C。解析：选项A错误，内部审计外包不转移组织管理层对内部审计的责任；选项B错误，外部审计机构同时承接同一组织的内部审计服务会因自我评价影响独立性；选项D错误，内部审计外包的范围没有强制限制，核心审计业务也可以外包，只要组织做好质量管控。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABD。解析：《中华人民共和国国家审计准则》适用于审计机关及其人员开展的审计活动，以及社会审计机构接受审计机关委托实施的审计项目，内部审计和军队审计不适用该准则。2.参考答案：ABCD。解析：经济责任审计的对象包括党政机关、事业单位、国有企业的主要领导干部，村民委员会属于群众自治组织，其负责人不属于经济责任审计的法定对象。3.参考答案：ABCD。解析：绩效审计的评价标准应当是客观、公认的，不得采用审计人员自行拟定的标准。4.参考答案：ABCD。解析：审计风险包括重大错报风险和检查风险，重大错报风险又可以进一步分为固有风险和控制风险，诉讼风险不属于审计准则规定的审计风险构成要素。5.参考答案：ABCDE。解析：COSO2013版内部控制框架的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。6.参考答案：ABCDE。解析：上述风险均属于大数据审计特有的风险，传统审计场景下不存在或风险程度极低。7.参考答案：ABCE。解析：选项D错误，审计人员不需要对所有资产实施全面监盘，只需要针对高风险领域调整监盘范围和程序即可，全面监盘不符合成本效益原则。8.参考答案：ABC。解析：非无保留意见包括保留意见、否定意见、无法表示意见三类，带强调事项段或其他事项段的无保留意见仍然属于无保留意见类型。9.参考答案：ABD。解析：内部审计的核心职能是监督、确认和咨询，核算职能是财务部门的职能，内部审计不承担决策职能，仅为决策提供参考。10.参考答案：ABCDE。解析：上述措施均属于审计机关法定的整改监督措施。四、案例分析题答案及评分标准1.案例一参考答案：（1）A集团的会计处理不正确。理由：根据企业会计准则的规定，股权转让收益的确认应当以控制权转移为核心判断标准，截至2023年末，A集团已收到全部转让款，且已移交B公司的经营管理权，控制权已经转移，应当确认资产处置收益，工商变更登记不属于控制权转移的必要条件。（判断正确得1分，理由阐述准确得2分，共3分）（2）王某应当承担直接责任。后续处置措施：第一，核实该笔资金的实际流向和收益情况，协调相关部门冻结涉案资金，最大限度挽回国有资产损失；第二，将该问题线索移送纪检监察机关或司法机关处理；第三，将该事项纳入审计报告和经济责任审计评价内容，如实披露王某的违规问题。（责任类型判断正确得1分，后续措施答出2项及以上得2分，共3分）2.案例二参考答案：（1）项目组的审计程序不恰当。理由：存货属于重要的报表项目，占总资产比例超过30%，对于未实施监盘的存货，仅通过函证仓库管理员无法获取充分适当的审计证据，仓库管理员属于被审计单位员工，函证回函的独立性不足，项目组应当对未监盘的存货实施替代审计程序，或在条件允许时补充监盘。（判断正确得1分，理由阐述准确得2分，共3分）（2）项目组的处理不恰当。理由：审计人员聘请外部专家出具的评估报告属于外部证据，审计人员应当对专家的独立性、专业胜任能力、评估方法和假设的合理性进行审核，不能直接认可专家的评估结果。（判断正确得1分，理由阐述准确得2分，共3分）3.案例三参考答案：（1）存在的内部控制缺陷：第一，大额采购未按规定执行招标程序，单一来源采购未履行论证和审批流程，采购定价机制不透明，存在利益输送的风险；第二，合同变更管理不到位，超合同金额付款未签订补充协议，财务付款审核环节失效，存在超付资金的风险。（答出1项缺陷