审计专业技术资格（高级）易错易混试题总结（含解析）

审计专业技术资格（高级）易错易混试题总结（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.国家审计准则适用于各级审计机关、内部审计机构和社会审计组织开展的所有审计业务。2.经济责任审计的对象仅包括地方各级党委、政府正职领导干部，不包括主持工作1年以上的副职领导干部和国有企事业单位法定代表人。3.数据审计中，审计人员采集的被审计单位数据涉及个人隐私的，经审计机关主要负责人批准后可以对外提供给第三方研究机构使用。4.内部控制审计中，注册会计师的责任是对被审计单位内部控制的有效性发表审计意见，同时负责设计和维护被审计单位的内部控制体系。5.绩效审计的评价标准只能采用国家或行业发布的统一标准，不得使用审计机关结合项目实际自行制定的差异化标准。6.审计机关的审计质量控制责任仅由审计项目组组长承担，审计机关分管领导和主要负责人不需要承担项目质量责任。7.自然资源资产离任审计中，仅需要审计领导干部任期内自然资源资产的数量增减变化，不需要关注生态环境质量的变化及相关保护政策落实情况。8.舞弊审计中，审计人员发现被审计单位存在金额较大的舞弊迹象时，应当第一时间告知被审计单位基层业务人员，配合开展核查工作。9.审计机关公布审计结果公告时，为维护地方政府形象，可以适当隐瞒被审计单位的轻微违法违规行为，不予公开。10.内部审计机构的独立性要求其不得参与被审计单位的经营管理决策和内部控制设计落地工作。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列关于审计机关管辖范围的表述，正确的是（）A.审计机关只能管辖本级政府部门的审计事项，不能管辖下级政府的审计事项B.上级审计机关可以将其管辖范围内的所有审计事项授权下级审计机关开展C.涉及跨区域的审计事项，由涉及区域的共同上级审计机关确定管辖主体D.审计机关之间对管辖范围有争议的，由被审计单位所在地的审计机关管辖2.绩效审计中，用于分析不同变量之间的因果关系，识别影响绩效水平核心因素的分析方法是（）A.比较分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.标杆管理法3.经济责任审计中，领导干部在集体决策过程中，明知决策内容违反相关规定仍未提出反对意见，最终造成重大公共资金损失，该领导干部应当承担（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.无责任4.下列关于内部控制缺陷等级的认定标准，属于重大缺陷的是（）A.某企业采购环节未定期更新供应商名录，存在3笔小额采购报价偏高B.某企业存货盘点制度要求每季度盘点1次，实际执行中每年盘点1次，未发现存货差异C.某企业财务专用章和法人章由同一人员保管，且存在大额资金未审批就对外支付的情况D.某企业销售台账登记不及时，存在3笔跨月登记的小额销售收入5.数据审计的数据清洗环节，下列操作不符合规范要求的是（）A.对采集到的重复数据直接删除，不需要保留原始数据备份B.对缺失值采用合理方式填补，同时记录填补规则和依据C.对异常值进行核实，确认是数据错误还是真实业务记录D.对不同来源的数据进行字段格式统一，保证数据口径一致6.审计机关对被审计单位作出处罚决定前，应当告知被审计单位有要求举行听证的权利，根据审计法实施条例，下列处罚金额达到听证阈值的是（）A.对企业处以3万元罚款B.对企业处以8万元罚款C.对个人处以1000元罚款D.对个人处以3000元罚款7.下列情形中，会对注册会计师的社会审计独立性产生自我评价威胁的是（）A.注册会计师的配偶担任被审计单位的财务总监B.注册会计师曾经为被审计单位设计了现行的财务核算系统C.注册会计师接受了被审计单位赠送的价值2000元的礼品D.被审计单位威胁如果出具非无保留意见就解除业务约定8.下列关于内部审计报告路径的表述，符合内部审计准则要求的是（）A.内部审计报告应当首先提交给被审计单位负责人，再提交给董事会审计委员会B.内部审计发现的重大舞弊风险，应当直接向董事会审计委员会报告，无需告知管理层C.内部审计报告应当同时报送至被审计单位管理层和董事会审计委员会D.内部审计报告不需要抄送审计机关，仅需在单位内部流转9.审计机关对被审计单位的审计整改跟踪工作，下列做法不符合要求的是（）A.对整改期限届满的事项，要求被审计单位提交书面整改报告B.对整改不到位的单位，直接向社会公开其未整改信息，无需后续跟踪C.对普遍性的整改问题，向主管部门发送审计建议书，推动完善制度D.对拒不整改的单位，约谈其主要负责人，同时移送纪检监察机关处理10.下列情形中，审计机关不适合开展专项审计调查的是（）A.调查全省乡村振兴产业补贴资金的总体拨付使用情况B.调查某行业普遍性的违规收费问题C.调查某国有企业总经理任期内的经济责任履行情况D.调查某地方政府隐性债务的总体规模和风险情况三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列属于审计证据适当性的核心内容的有（）A.相关性B.充分性C.可靠性D.时效性2.经济责任审计中，对地方政府主要领导干部的评价指标包括（）A.经济发展质量效益指标B.民生保障和改善指标C.重大经济决策合规性指标D.党风廉政建设责任落实指标3.下列属于内部控制审计必要程序的有（）A.了解被审计单位的内部控制环境B.对内部控制设计和运行有效性进行测试C.评价内部控制缺陷的等级D.直接替代被审计单位整改内部控制缺陷4.绩效审计的评价标准来源包括（）A.国家和行业发布的统一标准B.被审计单位制定的预算、绩效目标C.同行业同类项目的先进水平D.审计机关结合项目实际制定的合理标准5.数据审计中，审计人员应当遵守的数据安全要求包括（）A.采集数据前获得被审计单位的同意，涉密数据需经过保密审批B.存储数据采用加密方式，防止数据泄露C.审计工作结束后，及时删除非必要的被审计单位数据D.数据仅用于审计工作，不得用于其他无关用途6.下列属于审计机关审计整改检查内容的有（）A.被审计单位执行审计处理处罚决定的情况B.被审计单位对审计发现问题的整改落实情况C.被审计单位对审计建议书的采纳情况D.被审计单位对相关责任人的问责情况7.下列属于社会审计审计报告意见类型的有（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见8.下列关于内部审计业务外包的表述，符合要求的有（）A.内部审计机构应当对业务外包的质量进行全程监督B.可以将内部审计的所有业务全部外包，不需要保留内部审计人员C.承接内部审计外包业务的机构应当具备相应的专业资质和能力D.内部审计外包业务的审计报告应当由内部审计机构审核后出具9.自然资源资产离任审计中，可以采用的审计方法有（）A.卫星遥感影像比对法B.实地核查法C.环境质量监测法D.价值量核算法10.下列属于被审计单位存在舞弊风险迹象的有（）A.毛利率远高于同行业平均水平且无合理解释B.重大交易的交易对手缺乏合理的商业实质C.管理层频繁更换财务负责人D.存在大量大额的跨年调整会计分录四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.2024年某省审计厅对省交通投资集团原总经理王某开展任期经济责任审计（任期2019-2023年），审计发现以下事项：（1）2020年王某个人直接决定将1亿元闲置资金投向某私募基金，未经过集体决策，2022年基金暴雷，造成8000万元损失；（2）2021年王某主持召开集团领导班子会议，集体研究决定违规给中层以上管理人员发放年终奖合计2000万元，王某在会议上首先提出发放方案，其他班子成员无反对意见；（3）2023年集团下属某分公司经理私自挪用公款500万元用于个人消费，王某不知情，但是集团对分公司的资金管控制度存在明显漏洞，王某曾收到下属关于制度漏洞的报告但未要求整改。请分别指出上述三个事项中王某应当承担的责任类型，并说明理由。2.某市审计局2024年开展全市养老服务体系建设项目绩效审计，审计发现以下问题：（1）全市12个新建养老服务中心有7个实际入住率不足30%，远低于设定的70%的绩效目标；（2）养老服务补贴资金有2300万元滞留在区县财政部门，未及时拨付到运营机构；（3）有4个养老服务中心未配备必要的医疗设施，无法提供约定的医养结合服务。请指出审计人员针对上述问题应当收集哪些核心审计证据。3.某会计师事务所2024年对上市公司甲公司开展2023年度内部控制审计，审计发现以下缺陷：（1）甲公司销售业务中，合同签订、发货、收款全流程由同一业务员负责，2023年出现2笔业务员虚构客户骗取公司货物的情况，损失金额1200万元；（2）甲公司未对子公司的内部控制进行定期评价，2023年下属子公司存在违规对外担保的情况，担保金额3亿元，存在重大代偿风险；（3）甲公司办公用品采购未设置供应商准入标准，存在少量采购价格高于市场均价10%的情况，合计涉及金额12万元。请分别指出上述三个内部控制缺陷的等级，并说明认定依据。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.新修订的《中华人民共和国审计法》要求审计机关统筹整合审计资源，避免重复审计。请结合审计工作实际，论述审计机关如何统筹开展经济责任审计和自然资源资产离任审计，提升审计效能，同时阐述两项审计统筹实施过程中需要注意的边界问题。2.数字经济背景下，数据审计已经成为高级审计师必备的核心技能。请结合审计实践，论述高级审计师在开展数据审计过程中，如何应对数据安全和个人隐私保护风险，同时说明需要遵守的相关法规要求。【标准答案及解析】一、判断题答案及解析1.参考答案：错。解析：本题为易错点，很多考生容易混淆三类审计的准则适用范围，国家审计准则仅适用于各级审计机关及其工作人员开展的审计业务，内部审计适用内部审计准则，社会审计适用注册会计师执业准则，三类准则适用主体不同，不能通用。2.参考答案：错。解析：经济责任审计对象包括地方各级党委、政府、纪检监察机关、法院、检察院、党政工作部门、事业单位正职领导干部，主持工作1年以上的副职领导干部，以及国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构法定代表人，本题缩小了审计对象范围，属于常见易混考点。3.参考答案：错。解析：审计人员对采集到的涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的数据负有保密义务，无论是否经过审批都不得违规对外提供，本题混淆了审计权限和保密义务的边界。4.参考答案：错。解析：设计和维护有效的内部控制是被审计单位管理层的责任，注册会计师的责任仅对内部控制有效性发表审计意见，两者责任不能混淆，是内部控制审计的核心易错点。5.参考答案：错。解析：绩效审计的评价标准具有多样性，除了国家和行业统一标准外，还可以采用被审计单位的绩效目标、预算、同行业标杆，或者审计机关结合项目实际制定的合理标准，只要获得被审计单位和利益相关方认可即可，本题错误限制了评价标准的来源。6.参考答案：错。解析：审计机关实行分级质量控制制度，审计项目组成员、项目组组长、业务部门负责人、审理机构、审计机关负责人分别承担相应的质量控制责任，并非仅由项目组组长承担。7.参考答案：错。解析：自然资源资产离任审计不仅要审计自然资源资产的数量变化，还要审计生态环境质量变化、自然资源保护政策落实、相关资金使用效益等内容，本题缩小了审计范围，属于常见易错点。8.参考答案：错。解析：发现舞弊迹象时，审计人员应当第一时间向适当层级的管理层和治理层报告，在未制定核查方案的情况下告知基层工作人员，容易打草惊蛇，影响舞弊核查工作的开展。9.参考答案：错。解析：审计结果公告应当遵循客观公正、实事求是原则，除涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的内容外，都应当如实公开，不得隐瞒违法违规行为。10.参考答案：对。解析：内部审计的独立性要求其保持客观性，不得参与被审计单位的经营管理决策、内部控制设计等工作，否则会因自我评价影响独立性，是内部审计准则的核心易混点。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：C。解析：选项A错误，审计机关可以管辖下级政府的审计事项；选项B错误，涉及国家秘密、重大公共利益的审计事项不得授权下级审计机关；选项D错误，审计机关之间对管辖范围有争议的，由共同的上级审计机关确定，本题易错点是混淆授权审计的范围和管辖争议的解决方式。2.参考答案：B。解析：选项A比较分析法仅用于对比差异，不能识别因果关系；选项C成本效益分析法用于衡量投入产出比；选项D标杆管理法用于和行业先进水平对比，本题易错点是混淆不同绩效审计分析方法的适用场景。3.参考答案：B。解析：直接责任是指领导干部直接决定或者授意、指使、强令实施的违规行为；主管责任是指领导干部在分管工作范围内，明知违规未反对或者监管不力造成的损失；领导责任是指除直接责任和主管责任外，因领导不力造成的损失，本题易错点是混淆三类责任的界定标准。4.参考答案：C。解析：重大缺陷是指可能导致被审计单位严重偏离控制目标的缺陷，选项C中不相容岗位未分离且已经出现大额违规支付情况，属于重大缺陷；选项ABD都属于一般缺陷，本题易错点是混淆重大缺陷和一般缺陷的认定标准。5.参考答案：A。解析：数据清洗过程中所有操作都要保留原始数据备份，不得直接删除原始数据，本题易错点是忽略数据审计的原始数据留存要求。6.参考答案：B。解析：根据审计法实施条例，审计机关对企业处以5万元以上罚款、对个人处以2000元以上罚款的，应当告知听证权利，本题易错点是混淆听证的金额阈值。7.参考答案：B。解析：选项A属于密切关系威胁；选项C属于自身利益威胁；选项D属于外在压力威胁，本题易错点是混淆不同独立性威胁的类型。8.参考答案：C。解析：选项A错误，内部审计报告应当同时报送管理层和审计委员会，无需先经被审计单位负责人同意；选项B错误，重大舞弊风险应当告知适当层级的管理层，同时向审计委员会报告；选项D错误，属于审计机关管辖范围的单位，内部审计报告应当抄送审计机关，本题易错点是混淆内部审计的报告路径。9.参考答案：B。解析：对整改不到位的单位，审计机关应当持续跟踪督促整改，而不是直接公开后就不再跟踪，本题易错点是忽略审计整改的跟踪责任。10.参考答案：C。解析：专项审计调查适用于调查普遍性、倾向性、苗头性的问题，选项C属于经济责任审计的范畴，不适合采用专项审计调查方式，本题易错点是混淆专项审计调查的适用范围。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：AC。解析：审计证据的质量特征包括充分性和适当性，其中适当性包括相关性和可靠性，选项B充分性是单独的质量特征，选项D时效性属于可靠性的考量因素，不属于适当性的核心内容，本题易错点是混淆充分性和适当性的边界。2.参考答案：ABCD。解析：经济责任审计的评价指标涵盖经济发展、民生保障、决策合规、廉政建设等多个维度，四个选项都属于评价指标范畴，本题易错点是漏选廉政建设相关指标。3.参考答案：ABC。解析：注册会计师不得替代被审计单位开展内控整改工作，否则会影响独立性，选项D错误，本题易错点是混淆审计责任和管理层责任。4.参考答案：ABCD。解析：四个选项都属于绩效审计评价标准的合法来源，本题易错点是漏选审计机关自行制定的标准。5.参考答案：ABCD。解析：四个选项都属于数据审计的安全要求，本题易错点是漏选审计结束后删除数据的要求。6.参考答案：ABCD。解析：审计整改检查内容包括处理处罚执行、问题整改、建议采纳、责任人问责等，四个选项都属于检查内容，本题易错点是漏选责任人问责的内容。7.参考答案：ABCD。解析：社会审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见四类，本题无易混点，属于基础考点。8.参考答案：ACD。解析：内部审计机构不得将所有业务全部外包，应当保留必要的内部审计人员对核心业务进行管理，选项B错误，本题易错点是忽略内部审计外包的边界要求。9.参考答案：ABCD。解析：四个选项都是自然资源资产离任审计的常用方法，本题易错点是漏选价值量核算法。10.参考答案：ABCD。解析：四个选项都属于常见的舞弊风险迹象，本题无易混点，属于基础考点。四、案例分析题答案及评分标准1.答案及评分标准：（1）事项1王某承担直接责任（1分），理由：王某个人直接决定未经过集体决策的投资事项造成重大损失，符合直接责任的认定标准（1分）；（2）事项2王某承担直接责任（1分），理由：王某主持集体会议首先提出违规发放年终奖的方案，属于授意、主导集体决策违规事项，应当承担直接责任（1分）；（3）事项3王某承担主管责任（1分），理由：王某作为总经理，对集团资金管控制度漏洞