审计专业技术资格（高级）易错题重难点突破（含解析）

审计专业技术资格（高级）易错题重难点突破（含解析）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.国家审计机关出具的常规财政收支审计报告，应当同时征求被审计单位和被审计单位主要负责人的个人意见。2.绩效审计中，经济性评价核心是对实际投入与预期产出的配比关系进行核查判断。3.经济责任审计中，被审计领导干部在集体决策过程中明确提出反对意见的，不对该决策导致的不良后果承担主管责任。4.注册会计师执行审计业务时，只要严格遵守审计准则，即便最终未发现被审计单位存在的舞弊行为，也无需承担审计责任。5.大数据审计中，采集被审计单位的涉密数据时，应当征得同级保密行政管理部门同意后方可进行数据分析。6.内部控制审计中，对于控制缺陷的认定，只要存在错报可能性，就应当认定为重大缺陷。7.自然资源资产离任审计中，地方党政主要负责人对本辖区耕地保护目标未完成的问题应当承担直接责任。8.审计机关作出对被审计单位处以10万元以上罚款的决定前，应当告知被审计单位有要求举行听证的权利。9.内部审计机构应当将审计结果报告同时报送本单位党组织、董事会和最高管理层。10.审计整改工作中，被审计单位的整改情况报告只需列明已整改的问题，无需说明未整改问题的原因及后续整改计划。二、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列关于经济责任审计中责任界定的表述，正确的是：A.领导干部直接安排下属实施的违规项目，应当承担主管责任B.领导干部主持会议集体研究通过的违规决策，应当承担直接责任C.领导干部分管的部门出现普遍性违规问题未及时发现纠正，应当承担主管责任D.领导干部不知情的下属独立实施的违规行为，应当承担领导责任2.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是：A.成功度评价法B.逻辑模型法C.标杆管理法D.成本效益分析法3.审计机关开展专项审计调查时，下列对象中不符合专项审计调查适用范围的是：A.涉及公共财政资金使用的多个行业B.本级人民政府交办的特定事项C.单个国有企业的法定代表人经济责任履行情况D.跨区域的重大公共政策落实情况4.下列关于审计重要性水平的表述，正确的是：A.重要性水平确定后不得在审计过程中进行调整B.重要性水平设置越高，所需获取的审计证据数量越多C.审计风险越高，可接受的重要性水平应当越低D.财政收支审计的重要性水平应当高于金融审计的重要性水平5.下列不属于舞弊三角理论构成要素的是：A.压力B.机会C.借口D.收益6.大数据审计中，下列属于关联分析方法适用场景的是：A.识别财政补贴发放中不符合申领条件的人员B.预测下一年度税收收入的规模C.评价政策落实的预期效果D.筛查异常的资金流水交易7.国家审计质量控制体系中，对审计项目质量承担最终责任的主体是：A.审计组组长B.审计机关主要负责人C.审计组所在部门负责人D.审计机关审理机构负责人8.下列不属于自然资源资产离任审计评价指标的是：A.单位GDP能耗下降率B.耕地保有量完成率C.城镇登记失业率D.主要污染物减排率9.审计机关在审计过程中发现被审计单位人员涉嫌职务犯罪的，应当移送的机关是：A.公安机关B.监察机关C.检察机关D.纪检机关10.下列关于跨境审计监管的表述，正确的是：A.境外会计师事务所可以直接在中国境内开展上市公司审计业务B.中国境内会计师事务所为境外企业提供审计服务无需遵守中国审计准则C.跨境审计监管合作应当遵循对等互利、安全可控的原则D.审计工作底稿可以直接提供给境外监管机构无需审批三、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列属于国家审计机关审计权限的有：A.冻结被审计单位的银行存款B.要求被审计单位提供财务会计报告C.检查被审计单位的信息系统数据D.向有关单位和个人进行调查取证2.经济责任审计中，属于对地方党委主要负责人评价内容的有：A.地方经济社会发展规划制定情况B.重大民生政策落实情况C.地方政府财政收支管理情况D.全面从严治党主体责任落实情况3.内部控制缺陷按照严重程度可以划分为：A.一般缺陷B.重要缺陷C.重大缺陷D.特别重大缺陷4.绩效审计中，确定审计评价标准应当遵循的原则有：A.客观性B.相关性C.可比性D.可操作性5.大数据审计中，数据安全管理的要求包括：A.采集的数据应当仅限用于审计工作B.涉密数据应当按照保密规定存储和处理C.数据分析完成后应当立即销毁所有采集的原始数据D.不得违规泄露被审计单位的商业秘密和个人隐私6.下列属于审计风险构成要素的有：A.重大错报风险B.检查风险C.控制风险D.固有风险7.审计机关开展政策跟踪审计的重点内容包括：A.政策措施落实的进度情况B.政策执行中的偏差和堵点C.政策实施取得的实际效果D.政策制定的程序合法性8.下列属于注册会计师审计报告意见类型的有：A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见9.审计整改联动机制的参与主体通常包括：A.审计机关B.纪检监察机关C.行业主管部门D.被审计单位10.下列属于内部审计增值功能的有：A.监督内部控制的有效运行B.提出优化业务流程的建议C.为管理层决策提供参考依据D.代替管理层履行风险管理责任四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.案例背景：某省审计厅2024年对省属国有能源集团原董事长王某任期（2019年至2023年）经济责任履行情况进行审计，发现两项问题：一是2021年王某主持召开集团董事会，在未充分开展可行性论证的情况下，决策投资12亿元建设新能源项目，截至审计时该项目已亏损3.2亿元；二是2022年集团下属全资子公司总经理李某为完成业绩考核指标，虚构销售收入1.8亿元，王某作为集团主要负责人未审核发现该问题。请结合审计准则规定，回答以下问题：（1）对上述两项问题，王某分别应当承担何种责任？（2）责任界定的依据是什么？2.案例背景：某市审计局2024年对本市2021年至2023年养老服务专项补贴资金开展绩效审计，发现以下问题：一是累计3200万元补贴资金闲置在区县财政专户未拨付使用，闲置时间最长达21个月；二是有120万元补贴发放给了不符合资质的养老机构；三是已发放补贴的养老机构中，有45%未达到约定的服务覆盖率要求。请结合绩效审计要求，回答以下问题：（1）对该专项补贴资金开展绩效审计的评价要点有哪些？（2）针对上述问题提出2条可操作的审计建议。3.案例背景：某会计师事务所接受委托对上市公司甲公司2023年度财务报表进行审计，审计组在销售与收款循环审计中发现，甲公司2023年新增的第二大客户乙公司的销售收入占全年营业收入的18%，甲公司以乙公司为涉密合作单位为由，拒绝提供乙公司的联系方式，也不配合审计组向乙公司开展函证。请结合注册会计师审计准则规定，回答以下问题：（1）审计组应当采取哪些替代审计程序验证该部分销售收入的真实性？（2）如果替代程序无法获取充分适当的审计证据，审计组应当出具何种类型的审计报告？五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.党的二十大报告提出要健全党统一领导、全面覆盖、权威高效的监督体系，完善权力监督制约机制。请结合审计工作实际，论述新时代国家审计与其他监督力量协同机制的构建路径。2.随着数字经济的快速发展，大数据审计已经成为审计机关开展工作的重要方式。请结合审计质量控制要求，论述当前大数据审计模式下审计质量控制面临的主要挑战及优化路径。标准答案及解析一、判断题答案及解析1.答案：错误。解析：常规财政收支审计报告仅需征求被审计单位意见，经济责任审计报告才需要同时征求被审计单位和被审计领导干部个人意见，本题混淆了常规审计与经济责任审计的征求意见要求。2.答案：错误。解析：绩效审计中，经济性评价核心是投入的节约性，效率性评价才是投入与产出的配比关系判断，本题混淆了经济性与效率性的评价核心。3.答案：正确。解析：根据经济责任审计规定，领导干部在集体决策中明确提出反对意见的，免除相关责任，无需承担主管或直接责任。4.答案：错误。解析：注册会计师遵守审计准则只能合理保证发现财务报表中的重大错报，若未发现的舞弊属于重大错报且注册会计师未保持应有的职业怀疑，仍需承担相应审计责任，本题表述过于绝对。5.答案：正确。解析：根据大数据审计安全管理规定，采集涉密数据需征得同级保密行政管理部门同意，严格按照保密要求开展分析。6.答案：错误。解析：内部控制重大缺陷的认定需要同时满足存在错报可能性且可能导致的影响程度重大，仅存在错报可能性只能认定为一般或重要缺陷，本题表述不符合缺陷认定标准。7.答案：错误。解析：耕地保护目标未完成的问题，若属于地方政府分管负责人的直接职责，党政主要负责人承担领导责任，只有在直接安排干预耕地保护工作的情况下才承担直接责任，本题混淆了直接责任与领导责任的适用情形。8.答案：正确。解析：根据审计法实施条例规定，审计机关对被审计单位处以10万元以上罚款前，应当告知其听证权利。9.答案：正确。解析：根据内部审计工作规定，内部审计结果报告应当同时报送本单位党组织、董事会和最高管理层。10.答案：错误。解析：审计整改报告需要同时列明已整改问题、未整改问题的原因及后续整改计划，本题表述不符合整改报告要求。二、单选题答案及解析1.答案：C。解析：选项A直接安排的违规项目应当承担直接责任；选项B集体研究的违规决策主要负责人承担领导或主管责任，存在直接授意的才承担直接责任；选项D不知情的下属独立违规行为领导干部无需承担责任；选项C表述正确。2.答案：D。解析：选项A、B、C均属于定性分析方法，成本效益分析法属于定量分析方法。3.答案：C。解析：单个国有企业法定代表人经济责任履行情况属于常规经济责任审计范畴，不属于专项审计调查的适用范围，其他选项均符合专项审计调查适用要求。4.答案：C。解析：选项A重要性水平可以根据审计进展情况调整；选项B重要性水平越高所需审计证据越少；选项D不同审计项目的重要性水平应当根据项目实际情况确定，没有统一的高低标准；选项C表述正确，审计风险越高，可接受的重要性水平越低。5.答案：D。解析：舞弊三角理论的三个要素为压力、机会、借口，收益不属于构成要素。6.答案：A。解析：关联分析主要用于识别不同数据集之间的关联关系，匹配不符合条件的申领人员属于关联分析适用场景；选项B属于预测分析；选项C属于绩效评价；选项D属于异常值分析。7.答案：B。解析：根据国家审计质量控制规定，审计机关主要负责人对审计项目质量承担最终责任，审计组组长承担首要责任。8.答案：C。解析：城镇登记失业率属于社会发展指标，不属于自然资源资产离任审计的评价指标，其他选项均属于该类指标。9.答案：B。解析：审计机关发现涉嫌职务犯罪的线索，应当移送监察机关处理，涉嫌普通刑事犯罪的移送公安机关，本题明确为职务犯罪，故选B。10.答案：C。解析：选项A境外会计师事务所需要获得中国监管部门许可方可开展境内上市公司审计业务；选项B境内会计师事务所开展业务应当遵守中国审计准则；选项D审计工作底稿提供给境外监管机构需要经过中国监管部门审批；选项C表述正确。三、多选题答案及解析1.答案：BCD。解析：国家审计机关没有直接冻结被审计单位银行存款的权限，需要申请人民法院冻结，其他选项均属于审计机关法定权限。2.答案：ABD。解析：地方政府财政收支管理情况属于对政府主要负责人的评价内容，其他选项均属于党委主要负责人的评价内容。3.答案：ABC。解析：内部控制缺陷按照严重程度划分为一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷三类，没有特别重大缺陷的划分。4.答案：ABCD。解析：绩效审计评价标准确定应当遵循客观性、相关性、可比性、可操作性四项原则，四个选项均正确。5.答案：ABD。解析：选项C错误，原始数据应当按照档案管理规定留存，不得立即销毁，其他选项均属于数据安全管理要求。6.答案：ABCD。解析：审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成，其中固有风险和控制风险合并称为重大错报风险，四个选项均属于构成要素。7.答案：ABC。解析：政策跟踪审计的重点是政策执行的进度、效果、堵点，政策制定的程序合法性不属于跟踪审计的常规重点内容，除非有线索表明政策制定存在违规问题。8.答案：ABCD。解析：注册会计师审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见四类，四个选项均正确。9.答案：ABCD。解析：审计整改联动机制参与主体包括审计机关、纪检监察机关、行业主管部门、被审计单位以及组织人事部门等，四个选项均属于参与主体。10.答案：ABC。解析：内部审计不能代替管理层履行风险管理责任，只能提供咨询和监督服务，其他选项均属于内部审计的增值功能。四、案例分析题答案及评分标准1.答案要点：（1）第一项问题王某应当承担直接责任，第二项问题王某应当承担主管责任。（2分）（2）责任界定依据：第一项问题中王某主持董事会未充分论证违规决策投资项目，属于直接主导实施的决策事项，造成重大损失，应当承担直接责任；（2分）第二项问题中王某作为集团主要负责人，对下属子公司的业绩考核监管不到位，未发现财务造假问题，属于分管范围内的监管失职，应当承担主管责任。（2分）评分标准：责任界定正确得2分，每项依据表述正确各得2分，表述不