审计专业技术资格（高级）模拟试卷及详解（完整版）

审计专业技术资格（高级）模拟试卷及详解（完整版）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计组组长对审计组出具的审计报告的真实性、合法性负责。2.地方各级党委和政府主要领导干部、国有及国有控股企业主要负责人，均属于经济责任审计的法定审计对象。3.绩效审计的评价范围仅包括被审计事项的经济性、效率性和效果性，无需关注公共服务的公平性。4.大数据审计过程中，对于第三方机构提供的已脱敏业务数据，审计人员可直接用于分析，无需对数据的真实性、完整性进行验证。5.国家审计中的审计风险，仅指被审计单位财政财务收支存在重大错报，审计人员发表不恰当审计意见的可能性。6.内部审计机构应当对本单位董事会或者主要负责人负责，独立行使审计监督权，不受其他部门和个人的干涉。7.注册会计师出具的社会审计报告，应当经被审计单位法定代表人签字并加盖公章后方可生效。8.审计整改的责任主体是被审计单位，审计机关承担跟踪检查、督促整改的责任。9.审计人员在开展舞弊审计时，应当对被审计单位存在的所有舞弊行为承担完全的审计责任。10.审计人员确定重要性水平时，仅需要考虑错报的金额大小，无需考虑错报的性质。1.我国国家审计的根本目标是（）A.监督被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益B.推进法治、维护民生、推动改革、促进发展C.维护人民群众的根本利益D.促进廉政建设，防范经济运行风险2.经济责任审计中，领导干部对其分管工作范围内出现的重大违纪违规问题，事前未充分履行监督管理职责的，应当承担（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.不承担责任3.下列绩效审计方法中，属于定量分析方法的是（）A.德尔菲法B.成本效益分析法C.案例研究法D.内容分析法4.大数据审计的核心流程中，排序正确的是（）A.数据采集-数据清洗-数据分析-结果验证B.数据清洗-数据采集-数据分析-结果验证C.数据采集-数据分析-数据清洗-结果验证D.数据采集-数据清洗-结果验证-数据分析5.下列被审计单位内部控制缺陷中，属于重大缺陷的是（）A.记账凭证附件缺失率为0.8%B.现金盘点月度差异率稳定在0.01%C.财务专用章和法人章由同一人员保管D.办公用品领用登记存在1-2天延迟6.审计机关作出的审计决定，自（）起生效A.审计决定作出之日B.审计决定送达被审计单位之日C.被审计单位收到审计决定满7日D.审计决定向社会公示结束之日7.下列选项中，不属于审计质量控制核心要素的是（）A.审计人力资源管理B.审计职业道德规范C.审计作业过程管控D.审计经费预算规模8.社会审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊风险时，首先应当采取的措施是（）A.直接出具否定意见审计报告B.立即向监管部门报送相关线索C.调整审计程序，增加针对性核查内容D.与被审计单位管理层沟通，要求其自行整改9.下列关于重要性水平与审计风险的关系，表述正确的是（）A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平越低，审计风险越高C.重要性水平与审计风险呈同向变动关系D.两者之间不存在必然关联10.内部审计机构开展内部控制评价的核心内容是（）A.内部控制的合规性B.内部控制的全面性C.内部控制的有效性D.内部控制的合理性1.根据《中华人民共和国审计法》，下列属于国家审计机关法定权限的有（）A.要求被审计单位报送财政财务收支相关电子数据和文档资料B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料C.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为予以制止D.直接冻结被审计单位的涉案银行账户E.向社会公开所有审计项目的审计结果2.经济责任审计的评价应当遵循的原则有（）A.权责一致原则B.客观公正原则C.科学合理原则D.容错纠错原则E.成绩优先原则3.下列选项中，可以作为绩效审计评价标准的有（）A.国家出台的相关行业政策和规范B.行业公认的技术标准和运营指标C.被审计单位制定的年度预算和绩效目标D.同领域先进企业的运营数据E.审计人员根据经验自行设定的标准4.下列属于审计风险构成要素的有（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.诉讼风险E.经营风险5.大数据审计过程中，数据清洗的主要目的包括（）A.去除重复冗余数据B.修正错误数据C.补充缺失的关键数据D.统一不同来源数据的格式E.挖掘数据背后的潜在规律6.下列属于内部控制核心要素的有（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督7.审计机关开展审计整改跟踪检查的常用方式有（）A.定期回访被审计单位，核实整改落实情况B.要求被审计单位定期报送整改进展报告C.对重大整改事项开展后续审计D.直接代替被审计单位制定整改方案并落实E.向相关主管部门核实被审计单位的整改情况8.下列选项中，属于舞弊风险预警信号的有（）A.核心高管人员频繁变动B.盈利水平连续3年远超行业平均且无合理解释C.内部控制存在重大缺陷且长期未整改D.经营活动现金流与净利润连续2年严重背离E.重大交易涉及未披露的关联方9.社会审计的审计意见类型包括（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.待改进意见10.下列属于高级审计师应当具备的职业能力的有（）A.熟练运用审计相关法律法规和准则制度B.独立组织实施大型审计项目，协调解决审计过程中的重大问题C.对复杂审计事项作出专业判断，提出可行的审计建议D.撰写高质量的审计报告和政策研究调研报告E.熟练掌握一门外语，独立开展国际审计项目1.某省审计厅2024年对A市教育局2023年度预算执行情况开展审计，现场审计中发现以下事项：（1）教育局将上级财政拨付的120万元专项教育扶贫资金，挪用于机关办公楼维修改造，截至审计日尚未归还；（2）教育局下属教育装备采购中心2023年采购教学设备总金额800万元，未履行公开招标程序，直接向采购中心负责人亲属控制的企业采购，设备报价较市场均价高出25%；（3）教育局2023年度“三公经费”决算数较预算数高出42%，未按规定向财政部门申请预算调整，且公务接待费中有36万元无对应接待清单、事由等原始凭证。要求：（1）分别指出上述三项事项存在的核心问题；（2）针对上述问题提出对应的审计处理建议。2.某国有企业集团内部审计部门2024年对下属B子公司原总经理张某2021-2023年任期经济责任履行情况开展审计，发现以下事项：（1）张某任期内主导投资的3个新能源项目，截至离任时累计亏损1.2亿元，经核查，项目投资前未开展充分可行性研究，集体决策时张某直接否决反对意见强行推动落地；（2）张某任期内，B子公司违规向张某实际控制的第三方企业拆借资金8000万元，截至审计日仍有3000万元未收回，存在大额坏账风险；（3）张某任期内，B子公司累计虚增营业收入2.1亿元、虚增利润5600万元用于完成业绩考核，张某在年度业绩确认表上签字认可。要求：（1）分别判断张某对上述三项事项应当承担的责任类型（直接责任/主管责任/领导责任）；（2）分别说明判定理由。3.某会计师事务所承接C上市公司2023年度财务报表审计业务，审计组在现场审计中发现，C公司2023年末存货账面余额1.8亿元，占总资产的32%，其中有3200万元的原材料存放在第三方仓储企业，C公司仅提供了第三方仓库出具的存货存放证明，未提供对应的出入库记录、权属证明等资料，审计人员多次提出要前往第三方仓库实地监盘，C公司以仓库距离过远、管理方不允许外部人员进入为由拒绝配合，审计组最终仅依据C公司提供的存放证明对该批存货的真实性予以确认。要求：（1）指出审计组的做法存在的不当之处；（2）说明审计组针对该事项应当采取的正确审计程序。1.结合《“十四五”国家审计工作发展规划》相关要求，论述大数据审计在当前国家审计工作中的应用价值，以及推进大数据审计落地的主要路径。2.论述审计机关在开展审计整改工作中，应当如何落实“三个区分开来”要求，提升审计整改的精准性和实效性。【标准答案及解析】一、判断题1.参考答案：√解析：本题考查国家审计准则中审计组组长的法定职责。根据《中华人民共和国国家审计准则》规定，审计组组长对审计组的审计工作质量负责，对出具的审计报告的真实性、合法性承担首要责任，属于基础考点。2.参考答案：√解析：本题考查经济责任审计的对象范围。根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，地方各级党委、政府主要领导干部，国有及国有控股企业、金融机构主要负责人均属于法定经济责任审计对象，属于基础考点。3.参考答案：×解析：本题考查绩效审计的评价维度。传统绩效审计评价包含经济性、效率性、效果性三个维度，随着公共服务均等化要求提升，当前绩效审计已经将公平性、可持续性纳入评价范围，并非仅关注3E，属于中档考点。4.参考答案：×解析：本题考查大数据审计的基本要求。无论数据来源是否脱敏、是否由第三方提供，审计人员都需要对数据的真实性、完整性、准确性进行验证，才能用于审计分析，避免因数据失真导致审计结论错误，属于基础考点。5.参考答案：×解析：本题考查国家审计的审计风险定义。国家审计的审计风险不仅包含财政财务收支重大错报导致的不恰当意见风险，还包含对重大违法违纪行为、重大履职不到位问题漏查的风险，表述过于片面，属于中档考点。6.参考答案：√解析：本题考查内部审计的独立性要求。根据《内部审计基本准则》，内部审计机构应当独立于被审计部门，向本单位董事会或者主要负责人负责，不受其他部门和个人的干涉，属于基础考点。7.参考答案：×解析：本题考查社会审计报告的生效要求。社会审计报告由注册会计师签字、加盖会计师事务所公章后即生效，无需被审计单位签章确认，属于基础考点。8.参考答案：√解析：本题考查审计整改的责任划分。根据审计法相关规定，被审计单位是审计整改的第一责任主体，审计机关承担跟踪检查、督促整改的责任，属于基础考点。9.参考答案：×解析：本题考查舞弊审计的责任划分。审计人员的责任是合理保证发现被审计单位存在的重大舞弊行为，由于舞弊的隐蔽性，审计人员无法对所有舞弊行为承担责任，属于基础考点。10.参考答案：×解析：本题考查重要性水平的确定原则。审计人员确定重要性水平时，既要考虑错报的金额大小，也要考虑错报的性质，比如涉及廉政、国家安全的错报，即使金额较小也属于重大错报，属于基础考点。二、单项选择题1.参考答案：C解析：本题考查国家审计的目标体系。选项A是国家审计的直接目标，选项B是国家审计的现实目标，选项C是国家审计的根本目标，选项D是国家审计的具体作用，属于基础考点。2.参考答案：B解析：本题考查经济责任审计的责任划分。直接责任是指领导干部直接实施、授意、指使的违规行为对应的责任；主管责任是指领导干部对其分管工作范围内的问题，未履行或者未正确履行监管职责对应的责任；领导责任是指领导干部对其非分管的辖区、单位范围内的问题，未尽到总体管理职责对应的责任，本题符合主管责任的定义，属于中档考点。3.参考答案：B解析：本题考查绩效审计的方法分类。选项A德尔菲法、选项C案例研究法、选项D内容分析法均属于定性分析方法，选项B成本效益分析法是通过量化计算成本和收益的比值开展评价，属于定量分析方法，属于基础考点。4.参考答案：A解析：本题考查大数据审计的基本流程。大数据审计的流程依次为数据采集、数据清洗（对采集到的多源数据进行去重、纠错、格式统一等处理）、数据分析、结果验证，属于基础考点。5.参考答案：C解析：本题考查内部控制缺陷的分级。财务专用章和法人章由同一人员保管，会导致资金划转不受监管，存在重大资金安全隐患，属于重大缺陷，其余选项均属于一般缺陷，属于基础考点。6.参考答案：B解析：本题考查审计决定的生效时间。根据审计法规定，审计机关作出的审计决定，自送达被审计单位之日起生效，属于基础考点。7.参考答案：D解析：本题考查审计质量控制的要素。审计质量控制的核心要素包括人力资源管理、职业道德规范、作业过程管控、质量监督考核等，审计经费预算规模不属于质量控制的核心要素，属于中档考点。8.参考答案：C解析：本题考查社会审计应对舞弊风险的程序。发现重大舞弊风险时，审计人员首先应当调整审计程序，增加针对性的核查内容，核实舞弊风险是否真实存在，再根据核查结果采取后续沟通、报告等措施，属于基础考点。9.参考答案：B解析：本题考查重要性水平与审计风险的关系。重要性水平是审计人员认定的可接受的最大错报金额，重要性水平越低，说明审计人员要求越严格，需要执行更多审计程序，对应的审计风险越高，两者呈反向变动关系，属于中档考点。10.参考答案：C解析：本题考查内部审计内部控制评价的核心。内部控制评价的核心是评价内部控制设计和运行的有效性，即内部控制是否能够有效防范单位运营中的各类风险，属于基础考点。三、多项选择题1.参考答案：ABC解析：本题考查国家审计机关的权限。选项D错误，审计机关需要冻结被审计单位银行账户的，应当向人民法院提出申请，无权直接冻结；选项E错误，涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的审计结果不得向社会公开，其余选项均为审计机关法定权限，属于基础考点。2.参考答案：ABCD解析：本题考查经济责任审计的评价原则。经济责任审计评价应当遵循权责一致、客观公正、科学合理、容错纠错的原则，坚持成绩和问题并重，选项E成绩优先的表述错误，属于基础考点。3.参考答案：ABCD解析：本题考查绩效审计的评价标准。绩效审计的评价标准应当具有权威性、公认性，不得由审计人员自行设定，选项E错误，其余选项均可以作为绩效审计的评价标准，属于基础考点。4.参考答案：ABC解析：本题考查审计风险的构成要素。审计风险由固有风险（被审计单位本身存在的错报风险）、控制风险（内部控制未能防范错报的风险）、检查风险（审计人员执行程序未能发现错报的风险）三个要素构成，选项D诉讼风险、选项E经营风险不属于审计风险的构成要素，属于基础考点。5.参考答案：ABCD解析：本题考查大数据审计数据清洗的目的。选项E挖掘数据潜在规律是数据分析环节的工作内容，不属于数据清洗的目的，其余选项均为数据清洗的主要目的，属于基础考点。6.参考答案：ABCDE解析：本题考查内部控制的五要素，内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个核心要素，全部选项均正确，属于基础考点。7.参考答案：ABCE解析：本题考查审计整改跟踪检查的方式。选项D错误，审计机关不得代替被审计单位落实整改，其余选项均为合法合规的跟踪检查方式，属于中档考点。8.参考答案：ABCDE解析：本题考查舞弊风险的预警信号，所有选项描述的情形均可能指向被审计单位存在舞弊行为，全部选项均正确，属于中档考点。9.参考答案：ABCD解析：本题考查社会审计的审计意见类型。社会审计的审计意见包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见四类，不存在待改进意见的类型，选项E错误，属于基础考点。10.参考答案：ABCD解析：本题考查高级审计师的职业能力要求。选项E熟练掌握一门外语不属于高级审计师应当具备的强制职业能力，其余选项均为《高级审计师职业能力标准》明确要求的核心能力，属于拔高考点。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）核心问题（3分，每点1分）：①挪用专项扶贫资金，违反专项资金专款专用的规定；②政府采购未履行公开招标程序，存在利益输送嫌疑，采购价格虚高造成财政资金损失；③“三公经费”超预算未履行调整程序，公务接待费支出不合规，存在违反中央八项规定精神的问题。（2）审计处理建议（3分，每点1分）：①责令A市教育局限期归还被挪用的专项扶贫资金，确保资金用于指定扶贫项目；②责令暂停未履行招标程序的采购合同履行，对采购过程中的利益输送问题开展进一步核查，追回多支付的财政资金，对相关责任人追责问责；③责令A市教育局调整2023年度决算，对无明细的36万元公务接待费予以追回，对超预算列支三公经费的问题责令其今后严格执行预算管理规定，完善公务接待审批流程。解题思路：本题围绕预算执行审计的常见场景设计，核心考点是财政资金使用、政府采购、三公经费管理的相关规定，答题时需要结合审计法的处理权限逐一对应问题提出可行建议。评分标准：问题表述准确、符合法规要求即可得分，表述不严谨酌情扣0.5-1分。2.参考答案及评分标准：（1）责任类型及理由（6分，每点2分，其中责任判定1分，理由1分）：①事项1张某应当承担直接责任。理由：该投资项目由张某主导推动，决策过程中张某直接否决反对意见强行落地，属于其直接实施的重大决策失误，应当承担直接责任。②事项2张某应当承担直接责任。理由：违规拆借资金的对象是张某实际控制的企业，属于张某利用职务便利为本人谋取利益的行为，应当承担直接责任。③事项3张某应当承担直接责任。理由：张某作为子公司总经理，对公司经营业绩的真实性承担首要责任，其在虚增业绩的考核表上签字确认，属于授意、认可财务造假的行为，应当承担直接责任。解题思路：本题考查经济责任审计的责任划分标准，核心是区分直接责任、主管责任、领导责任的判定标准，其中直接针对领导干部本人授意、实施、签字认可的违规行为，均应当认定为直接责任。评分标准：责任判定错误不得分，理由表述符合经济责任审计相关规定即可得分，表述不严谨酌情扣0.5分。3.参考答案及评分标准：（1）不当之处（2分）：审计组在被审计单位拒绝配合存货监盘的情况下，仅依据被审计单位提供的存放证明就确认存货真实性，未能获取充分、适当的审计证据，违反了社会审计准则的要求，审计程序不到位。（2）正确审计程序（4分，答出任意4点即可得满分）：①再次与C公司管理层沟通，说明存货监盘的必要性，要求其配合前往第三方仓库开展监盘；②如果C公司仍拒绝配合，应当考虑向第三方仓储企业发送询证函，核实存货的数量、规格、权属等信息；③检查该批原材料的采购合同、付款凭证、运输单据等原始资料，核实存货的权属和真实性；④了解第三方仓储企业的资质和信誉，必要时可以委托当地中介机构代为开展监盘；⑤如果仍无法获取充分的审计证据，应当考虑该事项对审计意见的影响，出具保留意见或者无法表示意见的审计报告。解题思路：本题考查社会审计存货审计的相关准则要求，核心是针对存放在第三方的存货的审计程序，以及审计范围受限的应对措施。评分标准：不当之处表述准确得2分，审计程序符合准则要求、具有可操作性即可酌情给分。五、论述题1.参考答案及评分标准（11分）：（1）大数据审计的应用价值（6分，答出任意3点即可得满分）：①提升审计工作效率：大数据审计可以实现对海量数据的批量处理，替代传统人工逐笔核查的方式，大幅缩短审计现场作业时间，提升审计效率。②扩大审计监督覆盖面：传统审计受人力限制只能采用抽查方式，大数据审计可以实现对被审计单位所有业务数据的全覆盖核查，消除监督盲区。③提升审计精准度：通过构建大数据审计分析模型，可以精准定位异常数据和风险点，减少审计人员主观判断的误差，提升审计结论的准确性。④实现动态审计监督：大数据审计可以实现对财政资金、公共资源的实时动态监测，将事后审计拓展为事前预警、事中监控，及时防范风险。（2）