审计专业技术资格（高级）考前密卷（完整版）

审计专业技术资格（高级）考前密卷（完整版）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计人员发现被审计单位存在重大违法行为嫌疑时，应当首先向被审计单位主要负责人核实情况后再调整审计实施方案。2.绩效审计中，效率性评价的核心是判断被审计单位是否以最低的资源投入实现了既定的公共服务目标。3.地方党政主要领导干部经济责任审计中，领导干部任职前本级政府已经立项实施的重大公共工程项目产生的绩效损失，一律不纳入该领导干部的责任认定范围。4.大数据审计环境下，审计人员采集被审计单位的全量数据开展分析，可替代传统的内部控制测试与实质性程序。5.注册会计师执行企业内部控制审计时，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，同时对审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告的强调事项段中予以披露。6.审计机关的审计质量控制责任人仅包括审计项目组组长与审计机关主要负责人，审计组其他成员仅对自身获取的审计证据真实性负责，不承担质量控制责任。7.审计人员实施舞弊审计时，假定被审计单位收入确认存在舞弊风险是必须执行的风险评估程序，不得未经评估直接推翻该假定。8.自然资源资产离任审计中，领导干部对任期内本地区生态环境质量明显下降的问题应当承担直接责任。9.审计机关公布的审计结果公告中，不得涉及被审计单位的商业秘密与个人隐私，如确需公布的，应当征得被审计单位或相关权利人的同意。10.企业将内部审计职能全部外包给会计师事务所后，企业管理层与治理层不再对本单位内部审计的质量承担责任。1.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，下列属于审计机关新增权限的是：A.要求被审计单位提供财务会计相关资料B.查询被审计单位在金融机构的开立账户C.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为予以制止D.要求被审计单位提供政务信息系统及相关电子数据2.国家审计项目实施过程中，下列内容不属于审计组出具的审计报告必备内容的是：A.本次审计的实施依据B.被审计单位对审计发现问题的整改情况C.审计过程中发现的违规问题及事实D.针对审计发现问题提出的处理处罚意见及改进建议3.根据舞弊三角理论，下列属于舞弊发生的机会因素的是：A.管理层薪酬与企业业绩考核指标高度绑定B.被审计单位内部控制存在重大流程缺陷C.管理层存在大额赌博负债等不良资金需求D.管理层对外部审计机构抱有抵触对抗情绪4.绩效审计评价中，下列属于外部评价标准的是：A.被审计单位自行制定的年度绩效目标B.行业主管部门发布的同领域平均绩效水平C.被审计单位近三年的最优绩效完成值D.审计组根据项目情况自行测算的基准值5.经济责任审计中，领导干部对其分工负责的工作未正确履行职责，造成重大公共利益损失的，应当认定为：A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.次要责任6.大数据审计工作中，将不同来源、不同结构的被审计单位数据按照关联字段进行匹配、清洗、整合的分析方法属于：A.关联分析B.数据融合C.聚类分析D.偏离度分析7.下列关于内部控制重大缺陷的认定标准，表述正确的是：A.缺陷的严重程度仅取决于该缺陷可能导致的财务错报金额大小B.只要存在一项内部控制缺陷就应当认定为重大缺陷C.重大缺陷是指单独或组合存在的、可能导致被审计单位严重偏离控制目标的缺陷D.重大缺陷认定仅需要考虑财务报告相关风险，无需考虑非财务类风险8.审计机关向被审计单位出具审计整改通知书后，下列关于整改跟踪的表述符合规定的是：A.审计机关仅需要在整改期限届满后一次性检查整改落实情况B.被审计单位因不可抗力无法按期完成整改的，可自行延长整改期限C.审计机关应当将被审计单位整改情况纳入后续年度审计内容D.被审计单位的审计整改情况属于内部信息，无需向社会公开9.注册会计师执行上市公司财务报表审计业务时，下列情形中不会对独立性产生不利影响的是：A.注册会计师持有被审计单位发行的1000元可流通股票B.注册会计师的配偶担任被审计单位行政部后勤主管C.注册会计师在一年前曾担任被审计单位的财务总监D.注册会计师承接审计业务的同时为被审计单位提供代编财务报表服务10.根据《内部审计基本准则》，内部审计的首要目标是：A.促进被审计单位完善治理、实现战略发展目标B.监督被审计单位财务收支的真实性与合法性C.为被审计单位出具审计意见供外部第三方使用D.查处被审计单位内部存在的各类舞弊行为1.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，下列属于审计机关监督范围的有：A.国有资本占控股地位的金融机构的财务收支B.公立高等院校的财务收支及相关业务活动C.政府投资占比超过50%的公共工程项目的建设运营情况D.村集体经济组织接受政府财政拨付资金的使用管理情况E.外商独资企业的日常财务收支活动2.下列属于绩效审计常用分析方法的有：A.成本效益分析法B.比较分析法C.因素分析法D.挣值分析法E.函证法3.下列属于党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计对象的有：A.地方各级党委主要领导干部B.国有独资企业的法定代表人C.公立三甲医院的主要负责人D.地方各级纪检监察机关的主要领导干部E.行政村村民委员会主任4.大数据审计工作中，审计人员应当遵守的数据安全管理要求有：A.采集被审计单位数据前应当获得审计机关负责人的批准B.采集的被审计单位数据不得用于与审计工作无关的用途C.涉密数据的存储、传输应当严格符合国家保密管理规定D.审计项目结束后应当立即全部删除所有采集的被审计单位数据E.采集被审计单位数据应当先征得被审计单位的同意5.注册会计师执行企业内部控制审计业务时，下列属于必须执行的审计程序的有：A.了解内部控制的设计情况B.测试内部控制运行的有效性C.对被审计单位所有业务流程的内部控制进行全覆盖测试D.评价识别出的内部控制缺陷的严重程度E.就审计发现的内部控制缺陷与被审计单位治理层、管理层沟通6.下列属于审计机关审计质量控制措施的有：A.审计组组长对审计组成员获取的审计证据进行复核B.审计机关业务部门对审计组提交的审计报告进行审核C.审计机关审理机构对审计项目全流程资料进行审理D.审计机关定期对已完成的审计项目开展事后质量抽查E.审计组内部对审计工作底稿开展交叉复核7.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在明显舞弊迹象时，应当采取的措施有：A.调整审计实施方案，增加针对性的审计程序B.立即向被审计单位管理层通报所有发现的舞弊迹象C.收集相关审计证据，核实舞弊迹象的真实性与影响范围D.必要时聘请相关领域的外部专家协助开展审计工作E.直接将相关线索移送纪检监察机关处理8.自然资源资产离任审计的主要审计内容包括：A.自然资源资产管理相关政策的贯彻执行情况B.自然资源资产的开发利用与生态保护情况C.生态环境保护修复项目的实施与绩效情况D.自然资源资产相关财政资金的使用管理情况E.领导干部在自然资源资产管理方面的决策情况9.下列属于审计机关审计结果运用方式的有：A.向本级人民政府报告审计发现的重大系统性问题B.向相关行业主管部门通报审计发现的行业普遍性问题C.将审计发现的领导干部履职相关问题移送组织人事部门D.对社会关注度高的典型问题审计情况向社会公告E.要求被审计单位对审计发现的问题限期整改10.内部审计机构与外部审计机构开展协作的主要内容包括：A.共享审计计划与已完成的审计成果B.在符合保密要求的前提下相互参考审计工作底稿C.联合开展特定领域的专项审计工作D.共同对被审计单位的财务报表发表审计意见E.互相提供审计技术方法支持与专业培训1.某省审计厅2023年对A市2022年度财政收支情况开展审计，审计发现：A市2022年收到上级拨付的乡村振兴专项补助资金5000万元，分管财政工作的副市长王某要求市财政局调整专项资金使用台账，将该笔资金全部挪用用于新建市政府办公大楼，截至审计时该办公大楼已完成主体施工。要求：（1）指出该案例中存在的主要违规问题；（2）审计组应当如何认定王某的责任；（3）审计机关应当采取哪些法定处理措施。2.某会计师事务所2023年对上市公司甲公司2022年度财务报表开展审计，审计发现：甲公司2022年营业收入同比增长32%，但应收账款周转率同比下降52%，远低于行业平均水平，管理层解释称是为了扩大市场份额放宽了信用政策。注册会计师评估认为甲公司收入确认存在重大舞弊风险。要求：（1）针对上述收入舞弊风险，注册会计师应当实施哪些针对性的审计程序？（2）若注册会计师最终核实甲公司2022年虚增营业收入1.2亿元，占当年利润总额的41%，且管理层拒绝调整财务报表，注册会计师应当出具何种类型的审计意见？说明理由。3.某国有企业内部审计部门2023年对下属全资子公司乙公司主要负责人李某开展任期经济责任审计，同步开展绩效审计发现：乙公司2020年在李某任职期间立项投资2亿元建设某新能源动力电池组件生产项目，实际投资额超出预算32%，2022年项目投产后产能利用率仅为19%，远低于可行性研究报告设定的年产能利用率80%的目标，李某解释称产能利用率低是因为近年来新能源动力电池市场需求发生了重大不利变化。要求：（1）审计组应当从哪些方面核实该项目绩效不佳的原因？（2）该项目的绩效损失是否应当纳入李某的经济责任认定范围？说明理由。1.结合《“十四五”国家审计工作发展规划》的要求，论述新时代国家审计如何在推进国家治理体系和治理能力现代化进程中发挥作用。2.论述大数据技术的广泛应用对传统审计模式带来的主要挑战，以及审计机构应当采取的应对措施。标准答案及解析一、判断题（每题2分，共20分）1.答案：错误。解析：根据国家审计准则，审计人员发现重大违法行为嫌疑时，应当首先向审计机关负责人报告，不得擅自向被审计单位核实，避免打草惊蛇影响后续审计工作开展。2.答案：错误。解析：效率性评价的核心是判断投入与产出的比率关系，即是否以最小的投入获得最大的产出；是否以最低资源投入实现既定目标属于经济性与效果性评价的结合范畴。3.答案：错误。解析：对于前任立项的项目，若领导干部任职期间未履行监管职责、违规调整项目建设内容或推进不力导致绩效损失的，仍然应当承担相应责任，不得一概免除。4.答案：错误。解析：全量数据分析仅为审计技术方法的升级，无法替代对内部控制有效性的测试，也不能完全替代函证、监盘等传统实质性程序。5.答案：错误。解析：注册会计师应当在内部控制审计报告中单独设置“非财务报告内部控制重大缺陷”段落披露相关问题，而非放在强调事项段中。6.答案：错误。解析：审计质量控制是全员全流程责任，审计组所有成员均应当对自身工作的质量承担相应责任，质量控制责任人不仅包括项目组长与机关负责人，还包括业务部门负责人、审理人员等。7.答案：正确。解析：根据审计准则要求，审计人员在识别和评估舞弊风险时，应当假定收入确认存在舞弊风险，不得未经审慎评估直接排除该风险。8.答案：错误。解析：生态环境质量下降的原因需要逐一核实，若为上级政策调整、自然灾害等不可抗力或非领导干部履职不当导致的，领导干部无需承担责任，也并非一律认定为直接责任，需要根据履职情况区分直接责任、主管责任与领导责任。9.答案：正确。解析：根据审计法规定，审计机关公布审计结果时，不得泄露国家秘密、商业秘密与个人隐私，确需公布的应当征得相关权利人同意，且不得损害国家利益与公共利益。10.答案：错误。解析：内部审计职能外包后，企业治理层与管理层仍然对本单位内部审计的有效性承担最终责任，不能因外包转移相关责任。二、单选题（每题2分，共20分）1.答案：D。解析：2021年修订的审计法新增了审计机关要求被审计单位提供政务信息系统、电子数据及相关技术文档的权限，其余选项均为原审计法已经规定的权限。2.答案：B。解析：审计组出具审计报告时，整改工作尚未启动，整改情况属于后续整改跟踪阶段的内容，不属于审计报告的必备内容。3.答案：B。解析：选项A、C属于舞弊的压力因素，选项D属于舞弊的态度/借口因素，选项B属于舞弊的机会因素。4.答案：B。解析：选项A、C属于内部评价标准，选项D属于审计组自制标准，选项B属于行业主管部门发布的外部通用标准。5.答案：B。解析：主管责任是指领导干部对其分工负责的工作未履行或未正确履行职责应当承担的责任，直接责任是指领导干部直接实施或授意、指使他人实施违规行为应当承担的责任，领导责任是指领导干部对其管辖范围内的工作未履行监管职责应当承担的责任。6.答案：B。解析：数据融合是指将不同来源、不同结构的数据进行整合匹配的技术方法，关联分析是指挖掘数据之间的关联关系，聚类分析是指将相似数据进行分类，偏离度分析是指识别数据与基准值的偏差。7.答案：C。解析：选项A错误，缺陷严重程度不仅要看金额还要看性质；选项B错误，重大缺陷需要达到可能导致严重偏离控制目标的程度，并非所有缺陷都是重大缺陷；选项D错误，重大缺陷认定需要同时考虑财务与非财务风险。8.答案：C。解析：选项A错误，审计机关应当对整改情况进行跟踪检查，而非仅到期一次性检查；选项B错误，被审计单位无法按期整改的，应当向审计机关申请延期，不得自行延长；选项D错误，整改情况应当依法向社会公开。9.答案：B。解析：选项A属于直接经济利益影响独立性；选项C属于自我评价影响独立性；选项D属于自我复核影响独立性；选项B中后勤主管岗位不影响财务报表编制，不会对独立性产生不利影响。10.答案：A。解析：内部审计的首要目标是促进单位完善治理、实现目标，其余选项均为内部审计的具体职能，而非首要目标。三、多选题（每题2分，共20分）1.答案：ABCD。解析：外商独资企业不属于审计机关常规监督范围，除非其使用了政府财政资金或承接了政府公共服务项目，选项E错误。2.答案：ABCD。解析：函证法属于财务审计常用的实质性程序，不属于绩效审计常用方法，选项E错误。3.答案：ABCD。解析：村民委员会主任不属于《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》明确的审计对象，选项E错误。4.答案：ABC。解析：选项D错误，审计数据应当按照档案管理规定留存，不得立即全部删除；选项E错误，审计机关有权依法采集被审计单位数据，无需事先征得被审计单位同意。5.答案：ABDE。解析：注册会计师仅需要测试与控制目标相关的重要业务流程的内部控制，无需对所有业务流程进行全覆盖测试，选项C错误。6.答案：ABCDE。解析：所有选项均属于审计机关法定的审计质量控制措施。7.答案：ACD。解析：选项B错误，审计人员发现舞弊迹象后不得擅自向被审计单位管理层通报，避免管理层掩盖舞弊；选项E错误，审计人员应当核实相关线索，确认存在违规违纪事实后再按规定移送，不得直接移送未核实的迹象。8.答案：ABCDE。解析：所有选项均属于自然资源资产离任审计的法定内容。9.答案：ABCDE。解析：所有选项均属于审计机关审计结果运用的法定方式。10.答案：ABCE。解析：只有外部注册会计师有权对被审计单位财务报表发表审计意见，内部审计机构无权发表相关意见，选项D错误。四、案例分析题（每题6分，共18分）1.参考答案及评分标准：（1）主要违规问题：违反专项资金专款专用规定，挪用乡村振兴专项补助资金用于建设政府办公大楼；伪造、调整会计台账，隐瞒违规资金使用情况；政府办公大楼未按规定履行立项审批程序（2分，答出2点即可得满分）。（2）责任认定：王某作为分管财政工作的副市长，授意、指使财政部门挪用专项资金、调整台账，应当对该违规问题承担直接责任（2分）。（3）处理措施：责令A市立即停止违规项目建设，追回挪用的专项资金，按照原用途安排使用；对王某的违规问题移送纪检监察机关处理；对相关责任人员依法给予行政处罚；向A市政府下达审计决定，要求限期整改并反馈整改情况（2分，答出2点即可得满分）。2.参考答案及评分标准：（1）针对性审计程序：对收入交易实施实质性分析程序，对比收入、应收账款、毛利率等指标的变动趋势，与行业平均水平对比；对大额应收账款实施函证程序，对未回函的客户实施替代审计程序；检查收入确认的原始凭证，包括销售合同、发货单、签收单、发票、回款记录等，核实交易真实性；对期末前后的收入交易进行截止测试，核实是否存在跨期确认收入的情况；走访重要客户，核实交易的真实性与交易条款（3分，答出3点即可得满分）。（2）审计意见类型：否定意见（1分）。理由：甲公司虚增收入金额重大，占利润总额的比例超过40%，属于对财务报表整体产生重大且广泛影响的错报，管理层拒绝调整的情况下，注册会计师应当出具否定意见的审计报告（2分）。3.参考答案及评分标准：（1）核实方向：检查项目立项决策程序是否合规，可行性研究报告是否经过充分论证，是否存在盲目立项的情况；检查项目预算编制是否科学合理，超预算的原因是什么，是否存在违规增加建设内容、提高建设标准的情况；检查项目运营管理情况，是否存在运营不善、营销不到位的情况；核实市场需求变化情况，是否属于行业普遍现象，同行业类似项目的产能利用率情况，是否存在未及时调整经营策略的情况（3分，答出3点即可得满分）。（2）应当纳入认定范围（1分）。理由：李某作为乙公司主要负责人，是项目立项决策的首要责任人，若审计核实项目存在决策不科学、未充分论证、运营管理不善等问题，李某应当承担相应责任；市场环境变化属于企业经营应当预判的风险，不能作为免除责任的理由（2分）。五、论述题（每题11分，共22