审计专业技术资格（初级）综合应用题专项训练（带评分标准）

审计专业技术资格（初级）综合应用题专项训练（带评分标准）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.审计产生的根本动因是（）A.所有权与经营权分离B.国家治理体系完善需求C.注册会计师行业市场化发展D.财务造假事件频发2.我国初级审计专业技术资格的考试组织与证书管理部门是（）A.财政部会计司B.人力资源和社会保障部会同审计署C.中国注册会计师协会D.中国内部审计协会3.下列不属于审计证据适当性核心评价维度的是（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.合法性4.内部控制五要素中，作为整个内部控制体系运行基础的是（）A.控制活动B.风险评估C.控制环境D.内部监督5.社会审计人员执行审计业务时必须保持独立性的核心目的是（）A.符合行业执业规范要求B.保障审计结论客观公正C.降低执业过程中的法律风险D.提升审计工作执行效率6.下列审计风险类型中，审计人员可以通过调整审计程序的性质、时间和范围进行控制的是（）A.重大错报风险B.固有风险C.控制风险D.检查风险7.下列审计抽样方法中，适用于内部控制有效性测试的是（）A.变量抽样B.属性抽样C.货币单元抽样D.细节测试抽样8.国家审计机关针对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，作出处理处罚决定的法定文书是（）A.审计意见书B.审计决定书C.审计移送处理书D.审计工作报告9.下列不属于内部审计机构法定权限的是（）A.检查被审计单位的财务会计、业务活动相关资料B.对被审计单位的违法违规行为直接作出罚款决定C.向被审计单位管理层提出改进经营管理的建议D.列席被审计单位与审计事项相关的工作会议10.注册会计师出具的财务报表审计报告中，不属于非无保留意见类型的是（）A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见二、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.审计的三大基本职能是经济监督、____、经济鉴证。2.我国现行审计准则体系包括国家审计准则、内部审计准则、____三大类。3.审计证据的两大核心质量特征是充分性和____。4.内部控制中，为防止同一员工履行多项关联职责时发生舞弊或错误而设置的控制措施被称为____。5.审计风险模型中，审计风险由重大错报风险和____共同构成。6.社会审计业务的审计报告收件人通常为审计业务的____。7.国家审计的法定工作程序分为审计计划、审计实施、____三个核心阶段。8.审计抽样过程中，审计人员根据样本测试结果推断的总体特征与实际总体特征存在差异的风险被称为____。9.注册会计师职业道德基本原则中，____要求审计人员应当始终保持正直诚实，不得与虚假信息、误导性陈述产生关联。10.内部审计的最终目标是促进被审计单位完善治理、____、实现战略目标。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.取得初级审计专业技术资格证书的人员，表明其已具备承担对应审计岗位工作的基础专业能力。2.审计独立性仅要求审计人员与被审计单位不存在直接经济利益关联即可。3.审计证据的数量足够多的情况下，可以弥补审计证据质量上的缺陷。4.控制测试是所有审计项目执行过程中必须实施的审计程序。5.注册会计师对所审计的财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。6.国家审计机关有权按照法定程序向社会公开审计事项的审计结果。7.会计师事务所执行审计业务形成的审计工作底稿，所有权归属于执行该项目的审计人员个人。8.审计过程中确定的重要性水平越高，需要获取的审计证据总数量越多。9.内部审计机构可以直接参与被审计单位内部控制的设计与执行工作，以提升审计工作的针对性。10.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在严重违法违规行为时，可直接向社会公众披露相关信息。四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.请简述审计证据可靠性的核心判断原则。2.请列举初级审计人员应当遵守的三项基本职业道德要求，并简要说明含义。3.请简述内部控制体系的五大核心构成要素。4.请简要说明审计风险、重要性水平、审计证据数量三者之间的关系。五、应用题（共4题，每题6分，共24分）1.某初级审计人员在对甲公司2023年度财务报表开展审计时，获取了以下四类审计证据：（1）甲公司财务部门自行编制的存货盘点表；（2）甲公司开户行提供的2023年12月银行对账单；（3）甲公司与供应商签订的原材料采购合同原件；（4）甲公司仓库管理员就库存商品保管情况作出的口头陈述。请按照审计证据可靠性从高到低对上述四类证据进行排序，并说明排序理由。2.某初级审计人员在对乙公司销售与收款循环内部控制开展测试时，发现以下四类情况：（1）销售部门负责审批所有客户的信用额度；（2）仓库发货人员同时负责开具销售发票；（3）出纳人员同时负责登记应收账款明细账；（4）财务部门指定专人每季度向所有客户发送对账单核对账款。请指出上述事项中存在的内部控制缺陷，并分别说明对应缺陷可能引发的风险。3.某初级审计人员在对丙公司2023年度营业收入项目开展审计时，确定的报表层次重要性水平为10万元，审计过程中发现丙公司将一笔归属期为2024年1月的12万元销售收入提前计入2023年12月的营业收入，审计人员就该错报提请丙公司管理层调整，被管理层拒绝。请判断该错报对最终审计意见类型的影响，并说明理由。4.某单位内部审计部门对本单位2023年度办公经费支出开展专项审计，初级审计人员小张在抽查支出凭证时发现，一笔金额为3万元的办公用品采购发票未附采购清单、验收单及领用记录，发票开具方为本地某文具店，经查询该文具店的实际经营人为单位行政部主任的配偶。请列举小张下一步应当执行的至少四项核心审计程序。标准答案及解析一、单项选择题5.答案：A解析：所有权与经营权的两权分离是审计产生的根本动因，所有者需要独立第三方对经营者的受托责任履行情况进行验证。6.答案：B解析：我国审计专业技术资格（初、中、高级）由人力资源和社会保障部、审计署共同负责考试组织与证书管理工作。7.答案：C解析：审计证据的适当性包括相关性、可靠性、合法性三个维度，充分性是与适当性并列的审计证据质量特征。8.答案：C解析：控制环境包括治理结构、机构设置、文化理念、人员胜任能力等，是整个内部控制体系运行的基础。9.答案：B解析：独立性是审计的灵魂，保持独立性的核心目的是保障审计人员不受利益关联影响，作出客观公正的审计结论。10.答案：D解析：重大错报风险、固有风险、控制风险均属于被审计单位层面的风险，审计人员无法控制，仅能通过调整审计程序控制检查风险。11.答案：B解析：属性抽样用于测试内部控制的有效性，判断控制活动是否得到有效执行；变量抽样、货币单元抽样适用于细节测试。12.答案：B解析：审计决定书是国家审计机关针对被审计单位违法违规行为作出处理处罚决定的法定文书，具有强制执行力。13.答案：B解析：内部审计机构属于单位内部监督部门，不具备行政处罚权，无权对违法违规行为直接作出罚款决定。14.答案：D解析：非无保留意见包括保留意见、否定意见、无法表示意见三类，带强调事项段的无保留意见仍属于无保留意见范畴。二、填空题15.答案：经济评价16.答案：注册会计师审计准则（或社会审计准则）17.答案：适当性18.答案：不相容职务分离控制19.答案：检查风险20.答案：委托人21.答案：审计报告（或审计终结）22.答案：抽样风险23.答案：诚信原则24.答案：增加价值三、判断题25.答案：√解析：初级审计专业技术资格是对审计从业人员基础专业能力的官方认定，取得证书表明其具备对应岗位的基础执业能力。26.答案：×解析：审计独立性包括实质上的独立和形式上的独立，除经济利益关联外，还要求审计人员与被审计单位不存在关联关系、不参与被审计单位的经营管理活动等。27.答案：×解析：审计证据的质量缺陷无法通过数量弥补，若审计证据本身不相关、不可靠，再多的数量也无法支撑审计结论。28.答案：×解析：只有当审计人员预期内部控制运行有效，或仅通过实质性程序无法获取充分适当的审计证据时，才需要实施控制测试，控制测试不是必须执行的程序。29.答案：×解析：受审计抽样、内部控制局限性等因素影响，注册会计师仅能对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证，而非绝对保证。30.答案：√解析：根据《审计法》规定，国家审计机关可以按照法定程序向社会公布审计结果，涉及国家秘密、商业秘密的除外。31.答案：×解析：会计师事务所执行审计业务形成的审计工作底稿，所有权归属于会计师事务所，而非审计人员个人。32.答案：×解析：重要性水平与审计证据数量呈反向变动关系，重要性水平越高，需要获取的审计证据数量越少。33.答案：×解析：内部审计机构应当保持独立性，不得参与被审计单位内部控制的设计与执行工作，否则会影响审计结论的客观性。34.答案：×解析：注册会计师应当遵守保密原则，除法律法规要求、取得被审计单位授权等特殊情况外，不得擅自向第三方披露审计过程中获取的信息。四、简答题35.答题要点及评分标准：（1）外部获取的审计证据可靠性高于内部生成的审计证据；（2）内部控制有效前提下生成的审计证据可靠性高于内部控制薄弱前提下生成的审计证据；（3）审计人员直接获取的审计证据可靠性高于间接获取的审计证据；（4）书面形式的审计证据可靠性高于口头形式的审计证据；（5）原件形式的审计证据可靠性高于复印件、传真件形式的审计证据。36.答题要点及评分标准：（1）诚信：要求审计人员正直诚实，不得与虚假、误导性信息关联；（2）客观公正：要求审计人员实事求是，不得因利益关联影响审计判断；（3）保密：要求审计人员对执业过程中获取的涉密信息严格保密；（4）专业胜任能力和应有关注：要求审计人员具备对应执业能力，保持职业怀疑；（5）独立性：要求审计人员与被审计单位不存在影响审计判断的利益关联。37.答题要点及评分标准：完整答出五大要素得4分，少答1项扣0.8分，答出3项及以下得1分：内部控制五大核心要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。38.答题要点及评分标准：（1）审计风险与重要性水平呈反向变动关系：重要性水平越高，可接受的审计风险越高，反之越低；（2）审计风险与审计证据数量呈反向变动关系：可接受的审计风险越低，需要获取的审计证据数量越多，反之越少；（3）重要性水平与审计证据数量呈反向变动关系：重要性水平越低，需要获取的审计证据数量越多，反之越少。五、应用题39.答题要点及评分标准：可靠性从高到低排序：（2）银行对账单>（3）采购合同原件>（1）存货盘点表>（4）口头陈述理由：①银行对账单由独立第三方金融机构提供，未经过被审计单位篡改，可靠性最高；②采购合同原件是经过外部主体确认的书面证据，可靠性次之；③存货盘点表是被审计单位内部生成的书面证据，可靠性弱于外部证据；④口头陈述属于口头证据，受陈述人主观因素影响大，可靠性最低。40.答题要点及评分标准：存在的内部控制缺陷及风险：（1）销售部门负责审批客户信用额度：属于不相容职务未分离，可能导致销售部门为了提升业绩放松信用审批标准，引发坏账风险；（2）仓库发货人员同时负责开具销售发票：属于不相容职务未分离，可能导致发货数量与发票开具数量不一致，引发漏记收入、侵占资产等舞弊风险；（3）出纳人员同时负责登记应收账款明细账：属于不相容职务未分离，可能导致出纳挪用收回的货款后篡改应收账款明细账，掩盖舞弊行为。41.答题要点及评分标准：审计人员应当出具保留意见的审计报告。理由：该错报金额为12万元，超过了报表层次10万元的重要性水平，属于重大错报；但该错报仅影响营业收入、应收账款等有限项目，不具有广泛性，不符合否定意见的出具条件，因此应当出具保留意见的审计报告。42.答题要点