审计专业技术资格（初级）章节练习题库（含解析）

审计专业技术资格（初级）章节练习题库（含解析）一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。）1.审计产生和发展的客观基础是（）A.私有制的产生B.受托经济责任关系的出现C.国家治理的内生需求D.社会公众监督的需要2.审计区别于其他经济监督活动的最本质特征是（）A.权威性B.公正性C.独立性D.专业性3.按照审计实施的范围划分，审计可以分为（）A.国家审计、内部审计、社会审计B.事前审计、事中审计、事后审计C.全部审计、局部审计D.授权审计、委托审计4.下列审计证据中，可靠性最高的是（）A.被审计单位自行开具的销售发票B.被审计单位内部审计人员编制的存货盘点表C.银行提供的被审计单位账户对账单D.被审计单位管理层出具的书面声明5.我国国家审计程序的首要环节是（）A.组成审计组B.审计项目立项C.编制审计工作方案D.送达审计通知书6.下列选项中，不属于内部控制五要素的是（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.审计监督7.审计抽样中，可容忍误差与样本规模的关系是（）A.正相关B.负相关C.无关联D.关系不确定8.下列关于重大错报风险的表述，正确的是（）A.重大错报风险是审计人员未发现财务报表重大错报的风险B.重大错报风险是财务报表在审计前就存在重大错报的可能性C.审计人员可以通过严格执行审计程序降低重大错报风险D.重大错报风险仅包括财务报表层次的风险9.下列关于我国国家审计机关权限的表述，错误的是（）A.有权要求被审计单位提供相关财务会计资料B.有权检查被审计单位的电子数据信息系统C.有权对违反财政收支规定的直接责任人员作出刑事处罚D.有权向政府有关部门通报审计结果10.下列情形中，注册会计师应当出具保留意见审计报告的是（）A.财务报表整体公允，存在单个重大但不具有广泛性的错报B.审计范围受到限制，影响重大且具有广泛性C.财务报表整体存在重大且具有广泛性的错报D.管理层拒绝提供必要的书面声明二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将正确答案填写在横线的空白位置。）1.审计的三大基本职能包括经济监督、______、经济鉴证。2.我国地方各级审计机关实行双重领导体制，对本级人民政府和______负责并报告工作。3.审计证据的两大核心质量特征是充分性和______。4.内部控制的核心控制措施之一是对不相容______进行分离，防范舞弊风险。5.审计工作底稿的所有权归属于承接审计业务的______。6.国家审计机关出具审计报告前，应当就审计报告征求意见稿征求______的意见。7.审计抽样中，注册会计师根据样本测试结果推断的总体错报大于实际总体错报的风险属于______风险。8.社会审计的核心法定业务是______审计业务，属于鉴证业务范畴。9.审计风险模型中，审计风险由重大错报风险和______风险共同构成。10.我国内部审计机构应当接受______的业务指导和监督。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，正确的在括号内打“√”，错误的打“×”。）1.社会审计人员开展审计业务仅需要保持形式上的独立性，不需要保持实质上的独立性。（）2.审计证据的数量越多，其证明力就越强，因此审计人员应当尽可能多收集审计证据。（）3.事前审计能够提前发现风险隐患，有效预防错弊发生，属于防护性审计范畴。（）4.被审计单位管理层出具的书面声明可以替代审计人员需要实施的必要审计程序。（）5.国家审计机关有权对被审计单位违反国家财政收支规定的行为作出行政处理处罚，但无权作出刑事处罚。（）6.控制测试是所有审计项目都必须执行的审计程序。（）7.审计抽样可以适用于所有类型的审计程序。（）8.审计人员确定的重要性水平越高，需要收集的审计证据数量就越少。（）9.内部审计出具的审计报告应当向社会公众公开。（）10.注册会计师出具无保留意见审计报告，意味着被审计单位的所有经营管理活动都不存在任何问题。（）四、简答题（本大题共4小题，每小题4分，共16分。）1.请简述审计独立性的具体内涵。2.请列举四类常见的审计证据类型。3.请简述内部控制的五大基本要素。4.请列举社会审计中审计报告的四种基本意见类型。五、应用题（本大题共4小题，每小题6分，共24分。）1.某审计组对甲公司2023年度财务收支进行审计，在货币资金审计环节获取如下资料：甲公司2023年12月31日银行存款日记账账面余额为150万元，银行对账单余额为160万元。经逐笔核对发现四笔未达账项：（1）甲公司12月31日收到客户支付的销货款转账支票10万元，已登记银行存款增加，银行尚未办理入账手续；（2）甲公司12月30日开具支付供应商货款的转账支票22万元，已登记银行存款减少，银行尚未办理兑付手续；（3）银行12月31日代甲公司扣除当月水电费2万元，已登记银行存款减少，甲公司尚未收到扣款通知未入账；（4）截至12月31日无银行已收、甲公司未收的款项。要求：请分别从企业银行存款日记账和银行对账单两个角度计算调节后的银行存款实际余额。2.某审计组对乙公司销售与收款循环的内部控制进行测试，发现如下事项：（1）销售部门负责接收客户订单，同时负责客户赊销信用的审批；（2）仓储部门收到销售部门开具的发货单后直接发货，没有设置独立的发货审核环节；（3）财务部门出纳人员同时负责应收账款明细账的登记和销售货款的收取工作。要求：请逐一指出上述事项存在的内部控制缺陷，并说明每项缺陷可能引发的风险。3.丙会计师事务所承接了丁公司2023年度财务报表审计业务，审计过程中发现如下事项：丁公司2023年末存货账面余额为2100万元，占总资产的32%，该批存货全部存放于偏远山区的临时仓库，受极端暴雪天气影响，审计人员无法前往现场实施存货监盘程序，也无法通过函证供应商、检查出入库记录等替代程序获取与存货相关的充分、适当的审计证据。该事项对财务报表的影响重大，但仅涉及存货一个报表项目，影响范围不具有广泛性。要求：请判断注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告，并说明理由。4.某市审计局对市属戊事业单位2023年度预算执行情况进行审计，发现如下事项：戊单位2023年收到上级主管部门拨付的A类专项科研经费120万元，预算规定该经费只能用于指定科研项目的设备采购、耗材支出和科研人员劳务发放。当年戊单位实际用于该科研项目的支出为45万元，剩余75万元被单位领导班子集体研究决定，全部用于发放全体职工的年终绩效奖金，截至审计日该笔资金尚未归还。要求：请指出该事项存在的违规问题，并提出审计机关的初步处理建议。【标准答案及解析】一、单项选择题1.参考答案：B解析：受托经济责任关系是指财产所有者将财产委托给经营管理者管理，所有者对管理者的履职情况需要第三方进行监督，这是审计产生的核心客观基础，其余选项均为审计发展的推动因素而非基础。2.参考答案：C解析：独立性是审计的本质特征，也是审计能够客观公正开展监督活动的前提，其余特征均是建立在独立性基础之上的。3.参考答案：C解析：选项A是按审计主体划分，选项B是按审计实施时间划分，选项D是按审计组织方式划分，只有选项C是按审计范围划分。4.参考答案：C解析：外部获取的审计证据可靠性高于内部生成的证据，银行对账单属于第三方提供的外部证据，可靠性高于其余三类内部生成的证据。5.参考答案：B解析：我国国家审计程序的流程为审计立项、组成审计组、编制审计方案、送达审计通知书、实施审计、出具审计报告，因此首要环节是审计立项。6.参考答案：D解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，审计监督属于外部监督范畴，不属于内部控制要素。7.参考答案：B解析：可容忍误差是审计人员能够接受的总体最大误差，可容忍误差越高，需要的样本规模越小，二者呈负相关关系。8.参考答案：B解析：选项A属于检查风险的定义，选项C错误，重大错报风险是被审计单位客观存在的，审计人员无法降低，只能评估，选项D错误，重大错报风险包括财务报表层次和认定层次两个层级。9.参考答案：C解析：国家审计机关有权对相关责任人员提出政务处分建议，但刑事处罚只能由司法机关作出，审计机关无刑事处罚权限。10.参考答案：A解析：选项B应当出具无法表示意见，选项C应当出具否定意见，选项D应当视影响程度出具保留意见或无法表示意见，只有选项A符合保留意见的适用情形。二、填空题1.参考答案：经济评价解析：审计三大基本职能为经济监督（核心职能）、经济评价、经济鉴证。2.参考答案：上一级审计机关解析：我国审计机关实行双重领导体制，地方审计机关同时受本级政府和上一级审计机关领导。3.参考答案：适当性解析：审计证据需要同时满足充分性（数量要求）和适当性（质量要求，包括相关性和可靠性）。4.参考答案：职务解析：不相容职务分离是内部控制的核心措施，指将两项或多项容易引发舞弊的职务拆分由不同人员担任。5.参考答案：审计机构（或会计师事务所、审计机关）解析：审计工作底稿的所有权归属于执行审计业务的审计机构，不归属于审计人员个人。6.参考答案：被审计单位解析：国家审计报告征求意见稿应当征求被审计单位的意见，确保审计结论的客观公正。7.参考答案：误拒解析：审计抽样的抽样风险包括误拒风险（推断错报大于实际错报，影响审计效率）和误受风险（推断错报小于实际错报，影响审计效果）。8.参考答案：财务报表解析：社会审计的法定核心业务是财务报表审计，属于鉴证业务，其余业务为相关服务业务，不具有法定性。9.参考答案：检查解析：审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险，检查风险是审计人员未发现重大错报的风险。10.参考答案：国家审计机关（或同级审计机关）解析：我国内部审计机构应当接受国家审计机关的业务指导和监督。三、判断题1.参考答案：×解析：社会审计人员开展审计业务需要同时保持形式上的独立和实质上的独立，二者缺一不可。2.参考答案：×解析：审计证据的证明力由充分性和适当性共同决定，若审计证据质量较低，即使数量再多也无法提升证明力，审计人员应当在保证质量的前提下合理控制证据数量，无需过度收集。3.参考答案：√解析：事前审计是在经济活动发生前开展的审计，能够提前排查风险，预防错弊发生，属于防护性审计。4.参考答案：×解析：管理层书面声明属于证明力较低的内部证据，不能替代审计人员应当实施的必要审计程序。5.参考答案：√解析：国家审计机关的权限限于行政处理处罚，刑事处罚只能由司法机关作出，涉及刑事犯罪的案件审计机关应当移交司法机关处理。6.参考答案：×解析：控制测试并非必须执行的程序，只有当审计人员预期内部控制有效，或者仅实施实质性程序无法应对重大错报风险时，才需要实施控制测试。7.参考答案：×解析：审计抽样不适用于询问、观察和分析程序等未留下运行轨迹的审计程序，仅适用于控制测试和细节测试中留有运行轨迹的程序。8.参考答案：√解析：重要性水平是审计人员能够接受的最大错报金额，重要性水平越高，需要收集的审计证据数量越少，二者呈负相关关系。9.参考答案：×解析：内部审计是单位内部的监督活动，审计结果仅供单位内部管理使用，不需要对外公开。10.参考答案：×解析：无保留意见仅意味着被审计单位财务报表在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量，不代表被审计单位的所有经营管理活动都不存在问题。四、简答题1.答案及评分标准：审计独立性主要包括四个层面的内涵：（1）机构独立：审计机构应当独立于被审计单位，不存在隶属或者利益关联关系（1分）；（2）人员独立：审计人员与被审计单位管理层、相关责任人不存在亲属关系、利益关联，不存在可能影响独立履职的情形（1分）；（3）经济独立：审计机构的经费来源或者审计收费不受被审计单位的控制，不存在影响独立履职的经济利益关系（1分）；（4）工作独立：审计人员自主开展审计工作，独立作出审计判断，不受被审计单位或者其他第三方的干预（1分）。2.答案及评分标准：常见的审计证据类型包括：（1）实物证据：通过监盘、观察等方式获取的与实物资产相关的证据（1分）；（2）书面证据：以纸质或者电子形式存在的书面资料类证据，包括合同、发票、账簿等（1分）；（3）口头证据：通过询问相关人员获取的口头答复类证据（1分）；（4）环境证据：对被审计单位产生影响的环境因素类证据，包括内部控制环境、行业环境等（1分）。（注：若考生按其他分类方式回答，如外部证据、内部证据、亲历证据、书面声明等，答对四类也可给满分。）3.答案及评分标准：内部控制的五大基本要素为：（1）控制环境：是内部控制的基础，包括治理结构、机构设置、人员胜任能力、企业文化等（1分）；（2）风险评估：是单位及时识别、分析经营活动中相关风险并制定应对措施的过程（1分）；（3）控制活动：是单位根据风险评估结果制定实施的控制措施，包括不相容职务分离、授权审批、财产保护等（1分）；（4）信息与沟通：是单位及时准确收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间有效沟通的过程（0.5分）；（5）内部监督：是单位对内部控制的健全性、有效性进行监督检查、评价并整改的过程（0.5分）。4.答案及评分标准：社会审计审计报告的四种基本意见类型为：（1）无保留意见：适用于财务报表在所有重大方面按照适用的编制基础公允反映，审计范围未受到限制的情形（1分）；（2）保留意见：适用于财务报表整体公允，存在单个重大但不具有广泛性的错报，或者审计范围受限影响重大但不具有广泛性的情形（1分）；（3）否定意见：适用于财务报表存在重大且具有广泛性的错报，无法公允反映单位财务状况和经营成果的情形（1分）；（4）无法表示意见：适用于审计范围受到限制，影响重大且具有广泛性，无法获取充分适当审计证据的情形（1分）。五、应用题1.答案及评分标准：（1）从企业银行存款日记账角度计算：调节后余额=企业银行存款日记账账面余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项（2分）=150万元+0万元-2万元=148万元（1分）（2）从银行对账单角度计算：调节后余额=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项（2分）=160万元+10万元-22万元=148万元（1分）2.答案及评分标准：（