审计专业技术资格（初级）审计职业道德题（含解析）

审计专业技术资格（初级）审计职业道德题（含解析）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于审计职业道德区别于其他行业职业道德的本质特征的是A.强制性要求B.独立性要求C.保密要求D.专业胜任要求2.社会审计人员在执行审计业务时，因个人持有被审计单位1%的流通股股票，面临的主要职业道德不利影响是A.自我评价威胁B.自身利益威胁C.过度推介威胁D.外在压力威胁3.内部审计人员参与了被审计部门上一年度内部控制制度的设计工作，本年度对该部门开展内控审计时，面临的主要职业道德不利影响是A.自我评价威胁B.密切关系威胁C.外在压力威胁D.自身利益威胁4.下列情形中，审计人员违反保密义务的是A.法院依法调取审计工作资料时，提供相关被审计单位商业秘密B.行业协会开展执业质量检查时，按要求提交涉密审计底稿C.和自己的配偶谈论被审计单位未公开的重大并购计划D.经被审计单位书面同意后，向第三方提供相关审计数据5.下列行为中，符合审计职业道德对专业胜任能力要求的是A.承接超出自身专业能力范围的审计业务后，自行聘请外部专家协助B.仅凭借以往同类项目经验，对陌生行业审计对象出具审计报告C.参加审计机关组织的新审计准则培训后，开展对应业务审计D.安排未取得审计从业资格的实习人员独立出具审计意见6.下列审计人员的行为中，符合职业道德要求的是A.在社交平台公开贬低同行的专业能力B.夸大宣传自身所在事务所的审计业绩C.如实告知委托方自身审计业务的范围边界D.向被审计单位推荐供应商并收取佣金7.国家审计人员与被审计单位负责人为表兄妹关系，下列处理方式符合职业道德要求的是A.继续执行审计业务，无需回避B.向所属审计机关主动申请回避C.仅在涉及该负责人相关事项时回避D.经被审计单位同意后可继续执业8.下列情形中，不影响社会审计人员形式上独立性的是A.担任被审计单位的常年会计顾问B.与被审计单位财务总监为普通大学校友，无其他利益往来C.从被审计单位获得超出正常标准的审计服务费用D.代被审计单位编制本年度财务报表9.下列情形中，属于过度推介威胁的是A.审计人员帮助被审计单位推介其新发行的公司债券B.审计人员受到被审计单位以解除业务约定为要挟的施压C.审计人员与被审计单位财务负责人是近亲属关系D.审计人员对自己之前编制的会计信息进行审计10.下列人员中，不需要遵守我国审计职业道德相关规范的是A.某县审计局在编审计人员B.某国有企业内部审计机构工作人员C.某会计师事务所注册会计师D.某上市公司财务部门出纳人员二、填空题（共10题，每题2分，共20分）1.我国审计职业道德体系涵盖国家审计职业道德、内部审计职业道德、______职业道德三类。2.审计人员面临的职业道德不利影响主要包括自身利益、自我评价、密切关系、过度推介、______五类。3.社会审计人员在执行财务报表审计业务时，需要同时保持实质上的独立性和______的独立性。4.除法律法规另有规定外，审计人员对执行审计业务过程中知悉的国家秘密、工作秘密、______负有保密义务。5.审计人员应当持续保持和提升______，不得承接和从事超出自身能力范围的审计业务。6.国家审计人员在执行审计业务时，与被审计单位或者审计事项存在利害关系的，应当主动申请______。7.社会审计人员不得以______名义承接审计业务，只能由所在会计师事务所统一接受委托。8.审计人员不得向被审计单位索取、收受委托合同约定之外的酬金或者其他______，避免影响独立性。9.审计人员在发表审计意见时，应当不受个人好恶、上级压力、被审计单位干预的影响，保持______的职业判断。10.审计人员违反职业道德规范，情节严重的，可能被吊销相关______证书，甚至承担刑事责任。三、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.审计职业道德仅对审计人员的执业行为进行约束，不约束其8小时之外的私人行为。2.国家审计人员的独立性要求仅针对被审计单位，不需要独立于其他行政机关、社会团体和个人。3.审计人员在执行审计业务时，只要保持了实质上的独立性，即使形式上不独立也不违反职业道德要求。4.经被审计单位书面同意后，审计人员可以将其知悉的被审计单位商业秘密提供给第三方，不违反保密义务。5.审计人员可以适当夸大宣传自身的专业能力，只要不恶意贬低同行就符合职业道德要求。6.内部审计人员对所在单位管理层的违规行为向上级监管部门上报，违反了对所在单位的保密义务。7.社会审计人员在为被审计单位提供财务报表审计服务的同时，可以同时为其提供代理记账服务，只要安排不同的项目组执行即可。8.审计人员因被审计单位威胁解除业务约定而修改审计意见，属于受到外在压力威胁导致违反职业道德。9.审计人员参加行业协会组织的免费专业培训课程，不属于收受被审计单位利益，不违反职业道德要求。10.审计职业道德不具有强制性，仅依靠审计人员的自觉遵守发挥作用。四、简答题（共4题，每题4分，共16分）1.请简要回答审计职业道德中保密义务的例外情形有哪些。2.请简要说明审计独立性的两层含义及其核心要求。3.请简要回答专业胜任能力对审计人员的两项核心要求。4.请简要说明国家审计、内部审计、社会审计三类审计主体的职业道德要求的核心共同点。五、应用题（共4题，每题6分，共24分）1.某市审计局审计人员张某在对本地某国有企业开展年度财务收支审计时，发现该企业财务总监李某是自己的大学同班同学，且两人毕业之后保持频繁的私人往来，张某未向审计机关说明该情况，继续担任该项目的主审。请结合审计职业道德要求，判断张某的行为是否合规，并说明理由。2.某会计师事务所注册会计师王某承接了A上市公司2023年度财务报表审计业务，在审计过程中，A公司财务负责人提出希望王某帮其推介公司定向增发的股票，并承诺如果推介成功将给王某支付10%的推介佣金。请分析王某面临的职业道德威胁，并说明王某应当采取的正确处理方式。3.某制造企业内部审计人员赵某负责对本企业采购部门2023年度采购业务开展专项审计，在审计过程中赵某发现，采购部门存在大额供应商选择未履行招投标程序的情况，采购部门负责人私下找到赵某，提出愿意给赵某赠送价值2万元的购物卡，要求赵某隐瞒该问题。赵某拒绝了购物卡，但考虑到采购部门负责人是自己的直属领导的亲戚，最终未在审计报告中披露该问题。请判断赵某的行为是否符合内部审计职业道德要求，并说明理由。4.某会计师事务所2024年3月承接了B科技公司的2023年度财务报表审计业务，该事务所2023年8月曾经接受B公司的委托，为其设计了2023年度的财务核算制度和内部控制流程，事务所认为两个业务分别由不同的项目组执行，不会影响审计的独立性，因此直接承接了该审计业务，未采取任何额外的防范措施。请判断该事务所的做法是否符合社会审计职业道德要求，并说明理由，同时提出可行的改进措施。标准答案及解析一、单项选择题答案及解析1.答案：B解析：独立性是审计的本质属性，也是审计职业道德区别于其他行业职业道德的核心特征，其他要求为多个行业职业道德共有。2.答案：B解析：审计人员持有被审计单位股票，与被审计单位存在直接经济利益，属于自身利益威胁，可能影响其客观执业。3.答案：A解析：审计人员对自己参与设计的内控制度进行审计，需要评价自己的工作成果，属于自我评价威胁。4.答案：C解析：向无关人员泄露被审计单位未公开的重大信息，违反保密义务，其余选项均属于保密义务的法定例外情形。5.答案：C解析：选项A需先征得委托方同意才可聘请外部专家；选项B未充分了解审计对象行业情况，不符合专业胜任要求；选项D实习人员不具备独立出具审计意见的资格。6.答案：C解析：其余选项均违反良好职业行为的要求，不得贬低同行、夸大宣传、收取不合规佣金。7.答案：B解析：国家审计人员与被审计单位负责人存在近亲属关系，属于利害关系人，应当主动向所属审计机关申请回避。8.答案：B解析：普通校友关系无利益往来，不会被第三方合理怀疑独立性，其余选项均会影响形式上的独立性。9.答案：A解析：选项B属于外在压力威胁，选项C属于密切关系威胁，选项D属于自我评价威胁。10.答案：D解析：上市公司出纳属于财务人员，不属于审计从业人员，无需遵守审计职业道德规范。二、填空题答案1.社会审计2.外在压力3.形式上4.商业秘密5.专业胜任能力6.回避7.个人8.不正当利益9.客观公正10.执业资格三、判断题答案及解析1.答案：×解析：审计人员的私人行为如果损害职业声誉、影响公众对审计行业的信任，也会受到职业道德的约束。2.答案：×解析：国家审计的独立性要求审计人员独立于被审计单位，同时不受其他行政机关、社会团体和个人的不当干涉，并非仅针对被审计单位。3.答案：×解析：审计人员执行审计业务需要同时保持实质上和形式上的独立性，避免第三方对审计的公正性产生合理怀疑。4.答案：√解析：经被审计单位书面授权且不违反法律法规的前提下，披露相关商业秘密不属于违反保密义务。5.答案：×解析：审计人员应当如实宣传自身的专业能力，不得夸大宣传，否则违反良好职业行为的要求。6.答案：×解析：内部审计人员向上级监管部门上报管理层违规行为，属于法定职责，属于保密义务的例外情形，不违反保密要求。7.答案：×解析：同一事务所同时为同一家客户提供财务报表审计和代理记账服务，会产生严重的自我评价威胁，即使安排不同项目组也无法完全消除不利影响，属于禁止承接的业务组合。8.答案：√解析：被审计单位以解除业务约定要挟，属于外在压力威胁，审计人员因此修改审计意见违反职业道德要求。9.答案：√解析：行业协会组织的免费培训属于正常的专业提升途径，与被审计单位无关，不违反职业道德。10.答案：×解析：我国审计职业道德的核心要求已经纳入《审计法》《注册会计师法》《国家审计准则》等法律法规和规范文件，具有强制性。四、简答题答题要点及评分标准1.答案要点：（1）法律法规允许披露，且取得被审计单位或相关权利方的书面授权，1分；（2）根据法律法规要求，配合诉讼、仲裁等司法程序，或向监管部门报告发现的违法违规行为，1分；（3）接受行业协会、监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查，1分；（4）法律法规规定的其他可以披露的情形，1分。2.答案要点：（1）实质上的独立性，是指审计人员执业时内心不受偏见、利益冲突、他人不当影响，能够独立作出客观公正的职业判断，2分；（2）形式上的独立性，是指审计人员在第三方视角下，不存在可能被合理认为影响其公正性的情形，避免让社会公众对审计独立性产生怀疑，2分。评分说明：两层含义表述清晰即可得分，表述相近可酌情给分。3.答案要点：（1）专业胜任能力的获取：审计人员应当通过正规的专业教育、培训、执业实践，掌握足够的审计专业知识、技能和实务经验，具备承接审计业务的能力，2分；（2）专业胜任能力的保持：审计人员应当持续学习最新的审计准则、相关法律法规、行业动态，及时更新知识体系，确保执业能力符合当前业务的要求，2分。评分说明：两项核心要求表述清晰即可得分，表述相近可酌情给分。4.答案要点：三类审计主体的职业道德核心共同点包括：遵守诚信原则、保持客观公正、恪守独立性要求、具备专业胜任能力、履行保密义务、维护职业声誉。五、应用题答题思路、要点及评分标准1.答题思路：首先判断行为合规性，再结合密切关系威胁和回避制度的要求说明理由。答案要点：（1）张某的行为不符合审计职业道德要求，1分；（2）张某与被审计单位财务负责人存在长期密切的私人关系，属于职业道德不利影响中的密切关系威胁，可能导致其无法客观公正开展审计工作，2分；（3）根据国家审计准则的要求，审计人员与被审计单位或审计事项存在利害关系的，应当主动向所属审计机关申请回避，张某未主动说明情况申请回避，违反了独立性和回避制度的要求，3分。评分说明：判断正确得1分，理由说明充分得5分，表述相近可酌情给分。2.答题思路：首先识别对应的不利影响类型，再结合职业道德要求给出处理方式。答案要点：（1）王某面临两类职业道德威胁：一是帮助被审计单位推介股票属于过度推介威胁，可能导致其偏向被审计单位利益；二是收取推介佣金属于自身利益威胁，会严重损害审计独立性，2分；（2）正确处理方式：第一，明确拒绝A公司的推介请求和佣金给付提议，2分；第二，评估该事项对审计独立性的影响，如果不利影响无法消除，应当及时向事务所质量管理部门报备，考虑解除业务约定，2分。评分说明：威胁类型识别准确得2分，处理方式合理可行得4分，表述相近可酌情给分。3.答题思路：首先判断整体行为合规性，再分别对其拒绝购物卡和隐瞒问题的行为进行分析，结合外在压力、密切关系威胁的要求说明理由。答案要点：（1）赵某的行为不符合内部审计职业道德要求，1分；（2）赵某拒绝被审计部门负责人赠送购物卡的行为符合职业道德中廉洁自