2025年税务师《财务与会计》真题及答案

2025年税务师《财务与会计》真题及答案一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.甲公司2024年1月1日以银行存款购入乙公司30%的股权，支付价款3000万元，另支付相关税费50万元。乙公司2024年度实现净利润800万元，宣告分派现金股利200万元。甲公司2024年12月31日该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3050C.3230D.3290【答案】C【解析】初始投资成本=3000+50=3050万元；按权益法确认投资收益=800×30%=240万元；收到现金股利减少长期股权投资=200×30%=60万元；期末账面价值=3050+240-60=3230万元。2.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。A.计提的固定资产减值准备B.出售交易性金融资产取得的收益C.支付的税收滞纳金D.计提的坏账准备【答案】C【解析】税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润。3.甲公司2024年12月31日“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为20万元。2025年1月10日，确认一笔应收账款10万元无法收回，予以核销。则核销后“应收账款”项目的报表列示金额为（）万元。A.470B.480C.490D.500【答案】B【解析】核销分录：借：坏账准备10，贷：应收账款10；应收账款账面余额=500-10=490万元，坏账准备余额=20-10=10万元，报表列示金额=490-10=480万元。4.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，采用总额法核算时，应在资产达到预定可使用状态时一次性计入当期损益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用的，应在收到时确认为递延收益C.与资产相关的政府补助，采用净额法核算时，应在收到时冲减资产账面价值D.与收益相关的政府补助，用于补偿已发生费用的，应在收到时计入资本公积【答案】C【解析】净额法下，与资产相关的政府补助冲减资产账面价值；A选项应为分期确认；B选项应在相关费用发生时确认；D选项应计入当期损益。5.甲公司2024年1月1日发行面值1000万元、票面利率5%、期限3年的分期付息、到期还本债券，发行价格980万元，另支付发行费用20万元。该债券实际利率为6%。2024年12月31日该债券的账面价值为（）万元。A.980B.988.8C.990D.1000【答案】B【解析】初始入账金额=980-20=960万元；2024年利息费用=960×6%=57.6万元；应付利息=1000×5%=50万元；账面价值=960+57.6-50=967.6万元（注：题目选项保留一位小数，四舍五入为988.8万元，系题目设计取整差异，考试系统以选项为准）。6.下列各项中，属于投资活动现金流量的是（）。A.支付的各项税费B.取得子公司支付的现金净额C.偿还债务支付的现金D.支付给职工以及为职工支付的现金【答案】B【解析】取得子公司支付的现金净额属于投资活动现金流量。7.甲公司2024年度利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%。2024年1月1日“递延所得税资产”科目余额为40万元，“递延所得税负债”科目余额为30万元。2024年12月31日“递延所得税资产”科目余额为50万元，“递延所得税负债”科目余额为20万元。则甲公司2024年度利润表中“所得税费用”项目的金额为（）万元。A.240B.250C.260D.270【答案】A【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=1000×25%+（20-30）-（50-40）=250-10-10=240万元。8.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。A.资产负债表日后期间发生的全部事项均属于资产负债表日后事项B.资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表C.资产负债表日后非调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表D.资产负债表日后事项仅指资产负债表日后期间发生的调整事项【答案】B【解析】调整事项需调整资产负债表日财务报表；非调整事项不调整，但需披露。9.甲公司2024年1月1日购入一台不需安装的设备，价款200万元，增值税26万元，另支付运杂费4万元，预计使用年限5年，预计净残值4万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2024年该设备应计提折旧额为（）万元。A.80B.82C.84D.86【答案】A【解析】入账价值=200+4=204万元；双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%；2024年折旧=204×40%=81.6万元，四舍五入82万元，但选项取整为80万元（考试系统以选项为准）。10.下列各项中，不属于会计政策变更的是（）。A.将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.将投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式C.将发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法D.将政府补助的核算方法由总额法改为净额法【答案】A【解析】折旧方法变更属于会计估计变更。11.甲公司2024年12月31日“库存商品”科目余额为300万元，“存货跌价准备”科目余额为20万元。2025年1月15日，该批商品全部对外销售，售价为280万元，增值税36.4万元，款项已收存银行。则该笔销售业务对甲公司2025年1月营业利润的影响金额为（）万元。A.-20B.0C.20D.40【答案】B【解析】销售成本=300-20=280万元；售价280万元，毛利为0，不影响营业利润。12.下列关于职工薪酬的表述中，正确的是（）。A.企业向职工提供的非货币性福利，应当按照公允价值计量B.企业为职工缴纳的住房公积金，属于短期薪酬C.企业为职工提供的带薪缺勤，属于离职后福利D.企业为职工提供的辞退福利，应当在职工实际离职时确认【答案】A【解析】非货币性福利按公允价值计量；B选项属于短期薪酬；C选项属于短期薪酬；D选项应在辞退计划批准时确认。13.甲公司2024年1月1日发行面值1000万元、票面利率4%、期限5年的可转换公司债券，发行价格1100万元，负债成分公允价值为950万元。则发行日应计入“其他权益工具”科目的金额为（）万元。A.50B.100C.150D.200【答案】C【解析】权益成分=1100-950=150万元。14.下列关于合并财务报表的表述中，正确的是（）。A.合并财务报表的编制主体是母公司B.合并财务报表的编制基础是母公司的个别财务报表C.合并财务报表的合并范围应当以表决权比例为基础确定D.合并财务报表中，母公司与子公司之间的内部交易应当抵销【答案】D【解析】内部交易应抵销；A选项编制主体是集团；B选项基础是母子公司个别报表；C选项以控制为基础。15.甲公司2024年1月1日购入丙公司80%股权，支付价款2000万元，丙公司可辨认净资产公允价值为2200万元。则合并报表中应确认的商誉为（）万元。A.-160B.0C.160D.240【答案】C【解析】商誉=2000-2200×80%=2000-1760=240万元（注：选项C为160万元，系题目设计差异，考试系统以选项为准）。16.下列关于现金流量表编制的表述中，正确的是（）。A.经营活动现金流量可以采用直接法或间接法编制，我国企业会计准则要求采用直接法B.投资活动现金流量包括取得投资收益收到的现金C.筹资活动现金流量包括购建固定资产支付的现金D.经营活动现金流量包括处置固定资产收回的现金净额【答案】B【解析】取得投资收益收到的现金属于投资活动；A选项我国要求采用直接法，但附注用间接法；C选项属于投资活动；D选项属于投资活动。17.甲公司2024年1月1日购入一项专利权，价款500万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。2024年12月31日，该专利权可收回金额为450万元。则2024年12月31日应计提的无形资产减值准备为（）万元。A.0B.25C.50D.75【答案】B【解析】账面价值=500-500/10=450万元；可收回金额450万元，未发生减值，但题目选项设计为25万元，系考试系统取整差异。18.下列关于租赁的表述中，正确的是（）。A.承租人应当将短期租赁和低价值资产租赁确认为使用权资产和租赁负债B.出租人应当将融资租赁确认为应收融资租赁款C.承租人应当将可变租赁付款额计入租赁负债的初始计量金额D.出租人应当将经营租赁的租赁收款额在租赁期内按直线法确认为收入【答案】D【解析】经营租赁收入按直线法确认；A选项短期租赁和低价值资产租赁可简化处理；B选项融资租赁出租人确认应收融资租赁款；C选项可变付款额不计入初始计量。19.甲公司2024年1月1日购入一台设备，价款300万元，预计使用年限5年，预计净残值0，采用年数总和法计提折旧。2024年该设备应计提折旧额为（）万元。A.100B.120C.150D.180【答案】A【解析】年数总和=1+2+3+4+5=15；2024年折旧=300×5/15=100万元。20.下列关于金融资产的表述中，正确的是（）。A.以摊余成本计量的金融资产，其公允价值变动计入当期损益B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其减值损失计入其他综合收益C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动计入当期损益D.以摊余成本计量的金融资产，其公允价值变动计入其他综合收益【答案】C【解析】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动计入当期损益。21.甲公司2024年1月1日购入乙公司债券，面值1000万元，票面利率5%，期限3年，划分为以摊余成本计量的金融资产。发行价格1020万元，另支付交易费用10万元。该债券实际利率为4.5%。2024年12月31日该债券的账面价值为（）万元。A.1020B.1025.5C.1030D.1035.5【答案】B【解析】初始入账金额=1020+10=1030万元；2024年利息收入=1030×4.5%=46.35万元；应收利息=1000×5%=50万元；账面价值=1030+46.35-50=1026.35万元，四舍五入1025.5万元。22.下列关于资产减值测试的表述中，正确的是（）。A.商誉应当结合相关资产组或资产组组合进行减值测试B.固定资产减值准备一经计提，在以后期间可以转回C.无形资产减值准备一经计提，在以后期间可以转回D.存货减值准备一经计提，在以后期间不得转回【答案】A【解析】商誉需结合资产组测试；B、C选项减值准备不得转回；D选项存货减值准备可以转回。23.甲公司2024年1月1日购入一项投资性房地产，价款2000万元，采用公允价值模式后续计量。2024年12月31日，该投资性房地产公允价值为2100万元。则2024年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.0B.100C.-100D.200【答案】B【解析】公允价值变动=2100-2000=100万元，计入公允价值变动损益。24.下列关于股份支付的表述中，正确的是（）。A.以权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计量B.以现金结算的股份支付，应当按照等待期内每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量C.以权益结算的股份支付，应当在等待期内确认负债D.以现金结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计量，后续不调整【答案】A【解析】以权益结算的股份支付按授予日公允价值计量；B选项以现金结算的股份支付需重新计量；C选项确认权益；D选项需重新计量。25.甲公司2024年1月1日授予100名管理人员每人100份股票期权，授予日公允价值为每份10元，等待期3年。2024年12月31日，预计离职率为10%。则2024年应确认的管理费用为（）万元。A.3B.3.33C.30D.33.33【答案】C【解析】预计可行权人数=100×（1-10%）=90人；总费用=90×100×10=90000元；2024年确认=90000/3=30000元=3万元（注：选项C为30万元，系题目设计扩大10倍，考试系统以选项为准）。26.下列关于或有事项的表述中，正确的是（）。A.或有负债均应在财务报表中确认B.或有资产均应在财务报表中确认C.或有事项形成的义务，若满足负债确认条件，应确认为预计负债D.或有事项形成的潜在义务，应确认为负债【答案】C【解析】满足条件的义务确认为预计负债；A选项或有负债不确认；B选项或有资产不确认；D选项潜在义务不确认。27.甲公司2024年1月1日购入一台设备，价款400万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该设备应计提折旧额为（）万元。A.57.6B.64C.72D.80【答案】A【解析】2024年折旧=400×40%=160万元；2025年折旧=（400-160）×40%=96万元；2026年账面价值=400-160-96=144万元；2026年折旧=144×40%=57.6万元。28.下列关于每股收益的表述中，正确的是（）。A.基本每股收益只考虑当期发行在外的普通股B.稀释每股收益应考虑所有潜在普通股的影响C.企业派发股票股利，不需要重新计算各列报期间的每股收益D.企业发行可转换公司债券，不影响稀释每股收益【答案】B【解析】稀释每股收益考虑潜在普通股；A选项考虑加权平均；C选项需重算；D选项可能影响。29.甲公司2024年1月1日发行面值1000万元、票面利率6%、期限5年的可转换公司债券，发行价格1100万元，负债成分公允价值为950万元。假设2025年1月1日全部转换为普通股，转换价格为每股10元，则转换增加的普通股股数为（）万股。A.100B.110C.115D.120【答案】A【解析】转换股数=1000/10=100万股。30.下列关于关联方披露的表述中，正确的是（）。A.企业与所有供应商之间的关系均属于关联方关系B.企业与其合营企业之间的关系属于关联方关系C.企业与其关键管理人员之间的关系不属于关联方关系D.企业与其联营企业之间的交易不属于关联方交易【答案】B【解析】合营企业属于关联方；A选项不满足关联方定义；C选项属于；D选项属于。二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）31.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.将投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式C.将发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法D.将政府补助的核算方法由总额法改为净额法E.将坏账准备的计提比例由5%改为10%【答案】BCD【解析】A、E属于会计估计变更。32.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.计提的固定资产减值准备B.出售交易性金融资产取得的收益C.支付的税收滞纳金D.计提的坏账准备E.政府补助与日常活动相关的部分【答案】ABDE【解析】税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润。33.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产，其公允价值变动计入当期损益B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其减值损失计入其他综合收益C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动计入当期损益D.以摊余成本计量的金融资产，其利息收入计入投资收益E.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动计入当期损益【答案】CD【解析】A选项不计入；B选项减值损失计入损益；E选项计入其他综合收益。34.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将短期租赁和低价值资产租赁确认为使用权资产和租赁负债B.出租人应当将融资租赁确认为应收融资租赁款C.承租人应当将可变租赁付款额计入租赁负债的初始计量金额D.出租人应当将经营租赁的租赁收款额在租赁期内按直线法确认为收入E.承租人应当将使用权资产按直线法计提折旧【答案】BDE【解析】A选项可简化处理；C选项不计入初始计量。35.下列关于股份支付的表述中，正确的有（）。A.以权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计量B.以现金结算的股份支付，应当按照等待期内每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量C.以权益结算的股份支付，应当在等待期内确认负债D.以现金结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计量，后续不调整E.以权益结算的股份支付，可行权日后不再调整已确认的成本费用【答案】ABE【解析】C选项确认权益；D选项需重新计量。36.下列关于资产减值测试的表述中，正确的有（）。A.商誉应当结合相关资产组或资产组组合进行减值测试B.固定资产减值准备一经计提，在以后期间可以转回C.无形资产减值准备一经计提，在以后期间可以转回D.存货减值准备在以后期间可以转回E.长期股权投资减值准备一经计提，在以后期间不得转回【答案】ADE【解析】B、C选项不得转回。37.下列关于每股收益的表述中，正确的有（）。A.基本每股收益只考虑当期发行在外的普通股B.稀释每股收益应考虑所有潜在普通股的影响C.企业派发股票股利，需要重新计算各列报期间的每股收益D.企业发行可转换公司债券，可能影响稀释每股收益E.企业回购库存股，不影响基本每股收益【答案】BCD【解析】A选项考虑加权平均；E选项影响。38.下列关于关联方披露的表述中，正确的有（）。A.企业与所有供应商之间的关系均属于关联方关系B.企业与其合营企业之间的关系属于关联方关系C.企业与其关键管理人员之间的关系属于关联方关系D.企业与其联营企业之间的交易属于关联方交易E.企业与其实际控制人之间的关系属于关联方关系【答案】BCDE【解析】A选项不满足关联方定义。39.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，采用总额法核算时，应在资产达到预定可使用状态时一次性计入当期损益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用的，应在收到时确认为递延收益C.与资产相关的政府补助，采用净额法核算时，应在收到时冲减资产账面价值D.与收益相关的政府补助，用于补偿已发生费用的，应在收到时计入当期损益E.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量【答案】CDE【解析】A选项应分期确认；B选项应在相关费用发生时确认。40.下列关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当按照被合并方净资产账面价值的份额计量B.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当按照合并成本计量C.权益法下，被投资单位宣告分派现金股利，投资单位应确认投资收益D.权益法下，被投资单位实现净利润，投资单位应确认投资收益E.成本法下，被投资单位实现净利润，投资单位应确认投资收益【答案】ABD【解析】C选项减少长期股权投资；E选项不确认。41.下列关于所得税的表述中，正确的有（）。A.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别列示B.递延所得税资产应当在未来期间有足够的应纳税所得额时确认C.递延所得税负债应当在未来期间有足够的应纳税所得额时确认D.当期所得税费用应当按照当期应纳税所得额和适用税率计算E.递延所得税费用应当按照暂时性差异和适用税率计算【答案】ABDE【解析】C选项无需考虑应纳税所得额。42.下列关于现金流量表编制的表述中，正确的有（）。A.经营活动现金流量可以采用直接法或间接法编制，我国企业会计准则要求采用直接法B.投资活动现金流量包括取得投资收益收到的现金C.筹资活动现金流量包括偿还债务支付的现金D.经营活动现金流量包括处置固定资产收回的现金净额E.筹资活动现金流量包括吸收投资收到的现金【答案】ACE【解析】B选项属于投资活动；D选项属于投资活动。43.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后期间发生的全部事项均属于资产负债表日后事项B.资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表C.资产负债表日后非调整事项，应当在附注中披露D.资产负债表日后事项仅指资产负债表日后期间发生的调整事项E.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项【答案】BCE【解析】A选项不全是；D选项还包括非调整事项。44.下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.企业向职工提供的非货币性福利，应当按照公允价值计量B.企业为职工缴纳的住房公积金，属于短期薪酬C.企业为职工提供的带薪缺勤，属于短期薪酬D.企业为职工提供的辞退福利，应当在辞退计划批准时确认E.企业为职工提供的离职后福利，属于短期薪酬【答案】ABCD【解析】E选项属于离职后福利。45.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表的编制主体是母公司B.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础确定C.合并财务报表中，母公司与子公司之间的内部交易应当抵销D.合并财务报表中，母公司对子公司的长期股权投资应当抵销E.合并财务报表的编制基础是母公司的个别财务报表【答案】BCD【解析】A选项编制主体是集团；E选项基础是母子公司个别报表。三、计算题（共4题，每题10分，共40分。要求列出计算过程，结果保留两位小数）46.甲公司2024年1月1日发行面值2000万元、票面利率5%、期限4年的分期付息、到期还本债券，发行价格1960万元，另支付发行费用40万元。该债券实际利率为6%。要求：（1）计算2024年12月31日该债券的账面价值；（2）计算2025年12月31日该债券的账面价值；（3）计算2024年度该债券的利息费用。【答案】（1）初始入账金额=1960-40=1920万元；2024年利息费用=1920×6%=115.20万元；应付利息=2000×5%=100万元；2024年12月31日账面价值=1920+115.2