2026年审计专业技术资格考试中级审计实务冲刺卷

2026年审计专业技术资格考试中级审计实务冲刺卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题1分，共20分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作的根本目标是：A.对被审计单位内部控制的有效性发表意见B.对被审计单位持续经营能力发表意见C.对被审计财务报表整体发表审计意见D.评价被审计单位管理层的经营绩效2.以下关于审计风险的说法中，正确的是：A.审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险等于重大错报风险乘以检查风险C.降低重大错报风险是降低审计风险的主要途径D.审计风险是一个可计量的数值3.在风险评估过程中，注册会计师通常首先采用的方法是：A.分析程序B.详细测试C.流程分析D.重新执行4.以下关于控制环境的说法中，错误的是：A.控制环境是其他控制要素的基础B.管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响C.控制环境仅指管理层的决策过程D.人力资源政策与实践是控制环境的重要组成部分5.注册会计师在测试采购与付款循环中预防性控制的有效性时，通常不会执行以下程序中的：A.检查采购申请单是否经过适当授权B.检查采购合同是否与采购订单一致C.检查发票是否经过适当审批D.检查商品入库单是否经过适当签收6.在销售与收款循环审计中，注册会计师发现某项销售交易未入账，这表明存在：A.错误B.滋假C.失控D.欺诈7.生产与存货循环中的关键控制是：A.存货的计价B.存货的盘点C.存货的保管D.存货的核算8.注册会计师在执行货币资金审计时，通常不会执行以下程序中的：A.检查银行存款余额调节表B.检查现金盘点表C.检查银行对账单D.检查固定资产盘点表9.在审计财务报表时，注册会计师需要对被审计单位的会计政策选择和运用进行评价，以下关于会计政策选择和运用的说法中，错误的是：A.会计政策的选择和运用应当保持一致B.会计政策的选择和运用应当符合适用的财务报告框架C.会计政策的选择和运用应当由管理层自行决定D.会计政策的选择和运用应当具有可比性10.以下关于关联方交易的说法中，正确的是：A.所有关联方交易都需要披露B.关联方交易不需要披露C.关联方交易可能存在利益冲突，需要进行特别关注D.关联方交易的价格应当公允11.注册会计师在执行审计程序时，需要考虑审计程序的必要性和成本效益，以下关于审计程序必要性和成本效益的说法中，错误的是：A.审计程序的必要性取决于审计风险的大小B.审计程序的必要性取决于审计证据的相关性和可靠性C.审计程序的成本效益不需要考虑D.审计程序的必要性应当与审计程序的效益相权衡12.在使用分析程序时，注册会计师通常需要将财务数据与非财务数据进行比较，以下关于分析程序的说法中，错误的是：A.分析程序可以用于风险评估和实质性程序B.分析程序的结果总是可靠的C.分析程序的结果需要与其他审计证据相结合D.分析程序可以帮助注册会计师识别异常情况13.注册会计师在执行审计工作时，需要保持独立性，以下关于独立性的说法中，错误的是：A.独立性包括实质上独立和形式上独立B.独立性要求注册会计师不受他人影响C.独立性要求注册会计师保持客观和公正D.独立性要求注册会计师与被审计单位保持密切联系14.在审计工作底稿中，注册会计师需要记录审计工作的内容和结果，以下关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A.审计工作底稿是审计证据的重要来源B.审计工作底稿不需要保密C.审计工作底稿应当清晰、完整D.审计工作底稿是注册会计师编制审计报告的基础15.注册会计师在执行审计工作时，需要考虑法律法规的要求，以下关于法律法规的说法中，错误的是：A.法律法规是指适用于被审计单位的法律法规B.法律法规是指适用于注册会计师的法律法规C.注册会计师需要遵守相关的法律法规D.法律法规的变化可能影响审计工作16.在审计抽样时，注册会计师需要确定样本量，以下关于样本量的说法中，错误的是：A.样本量的大小取决于审计风险的大小B.样本量的大小取决于可容忍误差的大小C.样本量的大小取决于总体规模的大小D.样本量的大小不需要考虑成本效益17.在审计工作完成阶段，注册会计师需要评价审计工作，并出具审计报告，以下关于审计报告的说法中，错误的是：A.审计报告应当说明审计范围B.审计报告应当说明审计意见类型C.审计报告应当说明审计证据D.审计报告应当说明审计风险18.在审计采购与付款循环时，注册会计师通常关注的主要风险是：A.资产负债表项目错报风险B.利润表项目错报风险C.现金流量表项目错报风险D.所有财务报表项目错报风险19.在审计销售与收款循环时，注册会计师通常关注的主要风险是：A.资产负债表项目错报风险B.利润表项目错报风险C.现金流量表项目错报风险D.所有财务报表项目错报风险20.以下关于审计工作计划的修改的说法中，正确的是：A.审计工作计划不需要根据审计进展进行修改B.审计工作计划的修改需要经过审计委员会的批准C.审计工作计划的修改需要记录在审计工作底稿中D.审计工作计划的修改不需要考虑审计风险的变化二、多项选择题（每题2分，共20分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意，请将符合题意的选项字母填写在题后的括号内）1.以下关于审计风险模型的说法中，正确的有：A.审计风险模型是审计的基础B.审计风险模型可以帮助注册会计师规划审计工作C.审计风险模型可以帮助注册会计师评估审计证据的充分性和适当性D.审计风险模型是一个静态模型2.以下关于风险评估程序的说法中，正确的有：A.风险评估程序是审计的核心程序B.风险评估程序可以帮助注册会计师识别和评估重大错报风险C.风险评估程序通常包括询问、观察、检查和分析程序D.风险评估程序不需要记录在审计工作底稿中3.以下关于控制测试的说法中，正确的有：A.控制测试是为了评估内部控制的有效性B.控制测试通常在实质性程序之前执行C.控制测试的结果可以降低检查风险D.控制测试不需要考虑成本效益4.以下关于实质性程序的说法中，正确的有：A.实质性程序是为了获取审计证据B.实质性程序通常在控制测试之后执行C.实质性程序的结果可以降低审计风险D.实质性程序不需要考虑成本效益5.在采购与付款循环审计中，注册会计师通常关注的主要控制包括：A.采购申请的控制B.采购订单的控制C.采购验收的控制D.采购付款的控制6.在销售与收款循环审计中，注册会计师通常关注的主要控制包括：A.销售订单的控制B.销售发票的控制C.发货的控制D.收款的控制7.在生产与存货循环审计中，注册会计师通常关注的主要控制包括：A.存货采购的控制B.存货生产的管理C.存货盘点的控制D.存货销售的控制8.在货币资金审计中，注册会计师通常执行的审计程序包括：A.检查银行存款余额调节表B.检查现金盘点表C.检查银行对账单D.检查现金日记账9.在审计工作底稿中，注册会计师需要记录的信息包括：A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论10.注册会计师在执行审计工作时，需要考虑的职业道德要求包括：A.诚信B.客观公正C.专业胜任能力和应有关注D.保密三、简答题（每题5分，共20分）1.简述审计风险模型的基本原理。2.简述风险评估程序的主要步骤。3.简述采购与付款循环的主要风险点。4.简述注册会计师在执行审计工作时如何保持独立性。四、案例分析题（每题10分，共30分）1.某公司是一家制造企业，注册会计师在审计该公司的财务报表时，发现该公司存在以下情况：*该公司采用永续盘存制核算存货，每年进行一次实地盘点。*该公司采用完工百分比法核算长期工程合同收入。*该公司与其主要供应商之间存在关联方关系。*该公司采用直线法计提固定资产折旧。*该公司采用后进先出法核算存货成本。注册会计师需要评价该公司会计政策的选择和运用是否恰当，并说明理由。2.某公司是一家零售企业，注册会计师在审计该公司的财务报表时，发现该公司存在以下情况：*该公司采用手工方式处理销售交易。*该公司采用电子方式处理收款交易。*该公司采用定期盘点方式核算存货。*该公司采用随机抽样方式检查销售发票。注册会计师需要评估该公司内部控制的有效性，并说明理由。3.某公司是一家软件公司，注册会计师在审计该公司的财务报表时，发现该公司存在以下情况：*该公司采用完工百分比法核算软件收入。*该公司与其主要客户之间存在关联方关系。*该公司采用直线法计提无形资产摊销。*该公司采用后进先出法核算存货成本。注册会计师需要评估该公司财务报表的公允性，并说明理由。试卷答案一、单项选择题1.C解析：根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作的根本目标是对被审计财务报表整体发表审计意见。2.B解析：根据审计风险模型，审计风险等于重大错报风险乘以检查风险。3.C解析：在风险评估过程中，注册会计师通常首先采用流程分析的方法了解被审计单位的业务流程和内部控制。4.C解析：控制环境不仅指管理层的决策过程，还包括组织结构、权责分配、人力资源政策与实践等。5.D解析：检查商品入库单是否经过适当签收是测试存货入库控制的程序，与采购与付款循环无关。6.B解析：销售交易未入账属于滋假行为。7.B解析：存货的盘点是生产与存货循环中的关键控制。8.D解析：检查固定资产盘点表是固定资产审计的程序，与货币资金审计无关。9.C解析：会计政策的选择和运用应当由管理层自行决定，但注册会计师需要评价其恰当性。10.C解析：关联方交易可能存在利益冲突，需要进行特别关注。11.C解析：审计程序的成本效益需要考虑。12.B解析：分析程序的结果不一定总是可靠的，需要与其他审计证据相结合。13.D解析：独立性要求注册会计师与被审计单位保持独立，而不是密切联系。14.B解析：审计工作底稿需要保密。15.B解析：法律法规是指适用于被审计单位的法律法规。16.D解析：样本量的大小需要考虑成本效益。17.D解析：审计报告应当说明审计风险的程度，而不是说明审计风险本身。18.A解析：在审计采购与付款循环时，注册会计师通常关注的主要风险是资产负债表项目错报风险。19.B解析：在审计销售与收款循环时，注册会计师通常关注的主要风险是利润表项目错报风险。20.C解析：审计工作计划的修改需要记录在审计工作底稿中。二、多项选择题1.ABC解析：审计风险模型是审计的基础，可以帮助注册会计师规划审计工作，评估审计证据的充分性和适当性，但它是一个动态模型。2.ABC解析：风险评估程序是审计的核心程序，可以帮助注册会计师识别和评估重大错报风险，通常包括询问、观察、检查和分析程序，需要记录在审计工作底稿中。3.ABC解析：控制测试是为了评估内部控制的有效性，通常在实质性程序之前执行，控制测试的结果可以降低检查风险，但需要考虑成本效益。4.AB解析：实质性程序是为了获取审计证据，通常在控制测试之后执行，实质性程序的结果可以降低审计风险，但需要考虑成本效益。5.ABCD解析：在采购与付款循环审计中，注册会计师通常关注的主要控制包括采购申请的控制、采购订单的控制、采购验收的控制、采购付款的控制。6.ABCD解析：在销售与收款循环审计中，注册会计师通常关注的主要控制包括销售订单的控制、销售发票的控制、发货的控制、收款的控制。7.ABCD解析：在生产与存货循环审计中，注册会计师通常关注的主要控制包括存货采购的控制、存货生产的管理、存货盘点的控制、存货销售的控制。8.ABCD解析：在货币资金审计中，注册会计师通常执行的审计程序包括检查银行存款余额调节表、检查现金盘点表、检查银行对账单、检查现金日记账。9.ABCD解析：在审计工作底稿中，注册会计师需要记录的信息包括审计目标、审计程序、审计证据、审计结论。10.ABCD解析：注册会计师在执行审计工作时，需要考虑的职业道德要求包括诚信、客观公正、专业胜任能力和应有关注、保密。三、简答题1.审计风险模型的基本原理是：审计风险等于重大错报风险乘以检查风险。其中，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，检查风险是指未能发现财务报表存在的重大错报的可能性。注册会计师通过执行审计程序来降低检查风险，从而降低审计风险。2.风险评估程序的主要步骤包括：*了解被审计单位的业务流程和内部控制。*识别和评估重大错报风险。*了解被审计单位的治理结构和管理层。*了解被审计单位的法律法规环境。*了解被审计单位的行业状况和经营风险。3.采购与付款循环的主要风险点包括：*采购申请不当的风险。*采购订单不当的风险。*采购验收不当的风险。*采购付款不当的风险。*内部控制薄弱的风险。4.注册会计师在执行审计工作时保持独立性的方法包括：*保持实质上的独立，即独立于被审计单位的管理层和治理层。*保持形式上的独立，即避免出现可能影响独立性的利益冲突。*遵守职业道德规范，如诚信、客观公正、专业胜任能力和应有关注、保密等。*接受独立性培训和教育。四、案例分析题1.注册会计师需要评价该公司会计政策的选择和运用是否恰当，并说明理由。解析：注册会计师需要根据适用的财务报告框架，评价该公司会计政策的选择和运用是否符合规定，是否能够恰当地反映其财务状况、经营成果和现金流量。例如，对于存货的核算，该公司采用永续盘存制核算存货，每年进行一次实地盘点，注册会计师需要评价其是否符合规定，是否存在重大错报风险。对于长期工程合同收入的核算，该公司采用完工百分比法核